Раздел 2. Федеральные налоги и сборы

2.1. Налог на добавленную стоимость (ндс)

Налог на добавленную стоимость (далее — НДС) — это федераль­ный налог, взимаемый в соответствии с гл. 21 НК РФ и являющийся косвенным налогом. Он включается в себестоимость готовой продук­ции (товаров, работ, услуг) и представляет собой надбавку к их цене.

Перечисляет НДС в бюджет продавец готовой продукции (товаров, работ, услуг) за счет части выручки от реализации готовой продукции (товаров, работ, услуг), полученной от покупателя (так как НДС входит в их цену), но фактическим его плательщиком является покупатель.

Первый элемент — налогоплательщик (субъект НДС)

Данный элемент включает:

1. организации;

2. индивидуальных предпринимателей;

3. лиц, признаваемых налогоплательщиками в связи с перемеще­нием товаров через таможенную границу РФ, определяемых в соот­ветствии с Таможенным кодексом РФ, так как НДС облагается импорт (ввоз) и экспорт (вывоз) товаров с таможенной территории РФ, но в особом порядке (о котором будет сказано ниже).

Второй элемент — объекты НДС

К объектам НДС относятся:

1. реализация готовой продукции (товаров, работ, услуг) на терри­тории РФ, в том числе реализация предметов залога;

2. выполнение строительно-монтажных работ (СМР) для собствен­ных нужд (п. 1 ст. 176 НК РФ). В этом случае базой налога являются все фактические расходы хозяйствующего субъекта на выполнение СМР, а моментом определения налоговой базы является последний день месяца каждого налогового периода — квартала;

3. импорт (ввоз) товаров (работ, услуг) на таможенную территорию РФ. В случае если хозяйствующий субъект ввозит товары на таможен­ную территорию РФ, НДС необходимо заплатить в особом порядке, т.е. на таможне, в противном случае налогоплательщику на таможне товар не отдадут;

4. экспорт (вывоз) товаров (работ, услуг) с таможенной территории РФ. Однако в этом случае ставка НДС будет отличаться от обычной (18% или 10%) и составит 0% (так называемая «нулевая ставка»).

Не признаются объектами налогообложения:

1) передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупленных в порядке приватизации;

2. передача основных средств, нематериальных активов или иного имущества некоммерческим организациям (НКО) на осуществление их основной (уставной) деятельности, не связанной с предпринима­тельской деятельностью (п. 3 ст. 39 НК РФ);

3. передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, газовых сетей, водозаборных сооружений органам государственной власти и местного самоуправления;

4. выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и местного самоуправления в рамках выполнения возложенных на них исключительных полномо­чий;

5. операции по реализации земельных участков (долей в них) (пункт дополнительно включен с 01.01.2005 г.);

6. передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления, а также местного самоуправления, государственным и муниципальным унитарным предприятиям.