§2. Пассивный капитал в деятельности организации

Для осуществления производственно-хозяйственной деятельности организации необходимы финансовые ресурсы. Источники финансирования предприятия делятся на внутренние (собственный капитал) и внешние (заемный, привлеченный капитал).

СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ показывает составную часть финансовых ресурсов в виде экономических обязательств организации перед участниками, учредителями, собственниками, которые предоставляют ценности на этапе образования организации, а также в результате реинвестирования заработанной прибыли.

Особенности СК определяются той или иной ОПФ и представляется собой разницу между имуществом и долгами. Собственный капитал состоит из уставного, добавочного и резервного, а также нераспределенной прибыли.

Источники собственных средств:

1. Уставный капитал – совокупность в денежном выражении вкладов учредителей в размерах, определенных учредительными документами.

2. Добавочный капитал – образуется за счет прироста стоимости внеоборотных активов: при переоценке основных фондов в сторону увеличения, эмиссионный доход и пр.

3. Резервный капитал – создается за счет ежегодных отчислений от чистой прибыли, предназначен для покрытия убытков, погашения облигаций и прочее.

4. Резервы – на предстоящую оплату отпусков, выплату вознаграждений и прочее.

5. Фонды специального назначения – фонд накопления, фонд потребления, фонд социальной сферы, формируются из прибыли согласно учредительным документам.

6. Нераспределенная прибыль – чистая прибыль или ее часть, не распределенная между учредителями (акционерами), а направленная на накопление или пополнение оборотных средств.

Заемный капитал – часть привлеченных средств организации:

1. Кредиты банков.

2. Заемные средства – суммы займов, полученные от небанковских.

Задолженность делится на краткосрочную и долгосрочную, срочную и просроченную.

3. Кредиторская задолженность это суммы задолженности:

• перед поставщиками и подрядчиками за поступившие и неоплаченные материальные ценности;

• перед поставщиками и подрядчиками, которым организация выдала векселя;

• перед работниками организации по оплате труда;

• по начисленному ЕСН и взносам на страхование от несчастных случаев на производстве;

• по всем видам платежей в бюджет;

• по авансам, полученным организацией под предстоящую поставку товаров.

§3. Бухгалтерский баланс

В соответствии с принципом двойственности имущество организации группируется с одной стороны по натурально-вещественным признакам, а с другой стороны, по источникам формирования. Если в качестве измерителя имущества принять стоимостной показатель, то первую классификацию называют активом, а другую – пассивом.

	АКТИВ – это выраженная в денежной форме классификация имущества по натурально-вещественным признакам (вид, состав, свойства, назначение).
	ПАССИВ – это выраженная в денежной форме классификация имущества (того же самого) по источникам образования (приобретения, возникновения).

Поскольку мы говорим об одном и том же имуществе, сумма активов равна сумме пассивов: А=П. Данное выражение представляет собой балансовое уравнение или бухгалтерский баланс (лат. две чаши – равновесие).

	БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС – это двойственное отражение имущества, позволяющее получить информацию в едином денежном измерителе о состоянии хозяйственных средств и источников их формирования на определенный момент времени.
	ВНЕОБОРОТНЫЕ ИЛИ ПОСТОЯННЫЕ АКТИВЫ (ПА) – ресурсы, приобретенные для долгосрочного использования (основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения и др.).

Внеоборотные активы составляют I раздел актива Баланса.

ОБОРОТНЫЕ /ТЕКУЩИЕ/ АКТИВЫ (ТА) или оборотные средства – ресурсы, приобретенные с целью их использования в течение обычного производственного цикла фирмы или одного года.

Оборотные активы составляют II раздел актива Баланса.

Пассивы предприятия (источники финансирования) по признаку принадлежности разделяются на собственный капитал (СК) и заемный капитал (ЗК).

Величину собственного капитала предприятия характеризует III раздел Баланса «Капитал и резервы». Статьи, входящие в III раздел, отражают структуру собственных средств организации, в частности, величину уставного (объявленного) капитала, дополнительного капитала (возникающего в результате переоценки фондов), величину накопленной нераспределенной прибыли или убытков компании. В балансе, действующем до 2000 года, непокрытые убытки прошлых лет и отчетного года были выделены в отдельный раздел актива – «Убытки».

Заемный капитал разделяется на долгосрочные обязательства (более 1 года) и краткосрочные обязательства – текущие пассивы. Долгосрочные и краткосрочные пассивы отражаются соответственно в IV и V разделах Баланса.

С точки зрения возможности «безопасного» использования в течение длительного срока (в основном для финансирования постоянных активов), долгосрочные обязательства приравниваются к собственному капиталу и составляют вместе с ним инвестированный капитал.

Рассмотрим пример. Пусть у нас есть 20 000 рублей и пусть эти деньги наша собственность. Соответствующий этому состоянию бухгалтерский баланс:

Актив		Пассив
Деньги	30 000	Собств. ср-ва	30 000
Баланс	30 000	Баланс	30 000

Далее, мы желаем приобрести компьютер, но средств для этого у нас недостаточно, и мы занимаем 40 000, то есть осуществляем хозяйственную операцию: взято в долг – 40 000 рублей. Но изменения произошли не только в пассиве, но и в активе баланса.

Актив		Пассив
Деньги	70 000	Собств. сре-ва	30 000
		Заемные средства	40 000
Баланс	70 000	Баланс	70 000

Теперь средств нам достаточно и мы приобретаем компьютер за 40 000 рублей:

Актив		Пассив
Деньги	30 000	Собств. средства	30 000
Компьютер	40 000	Заемные средства	40 000
Баланс	70 000	Баланс	70 000

В результате данной операции произошли изменения только в активе, однако итог баланса не изменился, такие операции называют чисто активными.

Допустим, мы получили средства от инвестора – 20 000 рублей.

Актив		Пассив
Деньги	50 000	Собств. средства	50 000
Компьютер	40 000	Заемные средства	40 000
Баланс	90 000	Баланс	90 000

У нас появилась возможность отдать долг – 40 000:

Актив		Пассив
Деньги	10 000	Собств. средства	50 000
Компьютер	40 000
Баланс	50 000	Баланс	50 000

Допустим, мы решили приобрести принтер и отложили на его покупку 1000 рублей, тогда:

Актив		Пассив
Деньги	10 000	Собств. средства	49 000
Компьютер	40 000	Резерв на покупку	1 000
Баланс	50 000	Баланс	50 000

Последняя операция вызвала изменения только в пассиве, поэтому она называется чисто пассивной.

Таком образом, хозяйственные операции по-разному изменяют состояние имущества, отражаемое бухгалтерским балансом. В рассмотренном нами примере бели: чисто активная (2) и чисто пассивная операция(5), операция увеличивающая валюту баланса (1,3), уменьшающая валюту баланса (4).

Баланс отражает статическое состояние учета, на данный момент времени.