§3. Система налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога (глава 26.1 нк рф)

Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном главой 26.1 НК РФ (ст.346.2 НК РФ).

Налоги, не уплачиваемые в связи с переходом на уплату ЕСХН, приводятся на рисунке 7.

* ЕСН отменен с 01.01.2011 года

Рисунок 7. Налоги, не уплачиваемые при ЕСХН

Не имеют права перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога организации и индивидуальные предприниматели:

• занимающиеся производством подакцизных товаров;

• организации, имеющие филиалы и представительства.

Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

Налоговой базой по единому сельскохозяйственному налогу является денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Условия применения ЕСХН: ст.346.2 НК РФ: доля дохода от реализации произведенной с\х продукции не менее 70 процентов (за календарный год).

Налог рассчитывается:

Налог = Доходы – Расходы * 6%

ТЕМА 8.4. Защита прав и интересов налогоплательщиков в досудебном порядке. Анализ возможных проблем при взаимодействии с налоговыми органами.

Цель: овладение навыками эффективного взаимодействия с налоговыми органами на территориальном, региональном и федеральном уровнях.

Задачи:

• изучение нормативной базы досудебного урегулирования налоговых споров;

• анализ целесообразности досудебного урегулирования налоговых споров;

• практика составления возражений, жалоб и апелляционных жалоб.

План изучения темы:

§1. Досудебный порядок обжалования ненормативных актов налоговых органов.

§2. Апелляционное производство.

§3. Принятие решения по жалобе.

§4. Принятие решения по жалобе.

§5. Форма подачи жалобы.

§6. Основания оставления жалобы без рассмотрения.

§7. Основания, влекущие обязательную отмену решения налогового органа согласно п.14 ст.101 НК РФ; п.12 ст.101.4 НК РФ.

§1. Досудебный порядок обжалования ненормативных актов налоговых органов

Как правило, налоговые споры возникают в связи с несогласием налогоплательщика с решением налогового органа о привлечении его к налоговой ответственности.

Например, когда налоговый инспектор по результатам проверки констатирует нарушение, выразившееся в неуплате или неполной уплате налогов, и принимается решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности, тогда как налогоплательщик считает, что в его действиях нарушения законодательства о налогах и сборах отсутствуют.

Досудебный порядок обжалования предполагает урегулирования споров на уровне вышестоящего налогового органа, без привлечения соответствующих судебных органов.

Раздел 7 нк рф прописывает Порядок обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц (глава 19) и Рассмотрение жалобы и принятие решения по ней (глава 20).

В соответствии со ст. 137 НК РФ каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права.

Срок для обжалования вступившего в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения – в течение 1 года со дня принятия такого решения.

Для обжалования иных ненормативных актов (письма, требования, уведомления), действий (бездействия) налоговых органов, их должностных лиц в НК РФ прописан 3 месячный срок со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав.

На рисунке 1 приведена Схема подачи и рассмотрения жалоб в досудебном порядке.

Лицо, подавшее жалобу в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу, до принятия решения по этой жалобе может ее отозвать на основании письменного заявления. Отзыв жалобы лишает подавшее ее лицо права на подачу повторной жалобы по тем же основаниям в тот же налоговый орган или тому же должностному лицу.

С 1 января 2009 года действует обязательный претензионный (досудебный) порядок урегулирования налоговых споров. Обжаловать в суд решение по итогам налоговой проверки налогоплательщику теперь можно только после прохождения стадии досудебного обжалования решения инспекции в вышестоящем органе. Фактически появилась обязательная досудебная стадия обжалования решений в вышестоящих налоговых органах.

Рисунок 1. Схема подачи и рассмотрения жалоб в досудебном порядке