§5. Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов
Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.
Проанализируйте права и обязанности налогоплательщиков (ст. 21 и 23 НК РФ) и права и обязанности налоговых органов (ст. 31 и 32 НК РФ).
|
ТЕМА 8.2. Общая система налогообложения, её практическое применение
|
Цель изучения темы: раскрытие положений по применению общей системы (традиционной) налогообложения субъектов малого и среднего бизнеса в свете требований НК РФ.
Задача:
изложение методологических основ по исчислению и уплате налогов, взимаемых с организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих традиционную систему налогообложения с учетом изменений в законодательстве и концептуальными положениями бюджетно-налоговой политики государства на современном этапе.
План изучения темы:
Налоговая система, её экономическое содержание.
Классификация налогов и сборов в Российской Федерации.
Налоговая политика государства, её виды.
Сущность основных налогов, установленных НК РФ.
§1. Налоговая система, её экономическое содержание
|
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА – совокупность налогов и сборов, взимаемых государством в законодательно установленном порядке с учетом принципов построения, показанных на рисунках 1, 2. |
Под общей системой налогообложения понимают налоги, предусмотренные НК РФ, применяемые налогоплательщиками в случаях, оговоренных в НК РФ и не относящиеся к специальным налоговым режимам.
К общей системе налогообложения относятся: федеральные налоги, налоги субъектов РФ, местные налоги.
Рисунок 1. Принципы построения налоговой системы
Рисунок 2. Принципы налогообложения в налоговой системы РФ
§2. Классификация налогов и сборов в Российской Федерации
Виды налогов и сборов в РФ (ст.12 НК РФ)
Федеральные – налоги и сборы, которые установлены НК РФ и обязательны на всей территории РФ. (Убрали налог о наследовании и дарении).
Региональные – налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ.
Местные – налоги, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.
Федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются НК РФ. Не могут устанавливаться налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ.
Виды налогов и сборов в РФ приведены на рисунке 3.
Рисунок 3. Налоговая система Российской Федерации
Классификация налогов – систематизированная, научно-обоснованная группировка налогов по однородным признакам. Например, виды налогов – прямые и косвенные (рисунок 4):
По уровню бюджета ФЕДЕРАЛЬНЫЕ СУБЪЕКТОВ РФ МЕСТНЫЕ
По виду дохода бюджета ЗАКРЕПЛЕННЫЕ РЕГУЛИРУЮЩИЕ
По способу переложения КОСВЕННЫЕ ПРЯМЫЕ
По субъекту налога С ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
По источнику уплаты ВЫРУЧКА СЕБЕСТОИМОСТЬ
ФИНАНСОВЫЙ РЕЗУЛЬТАТ
По объекту Налогообложения
ИМУЩЕСТВЕННЫЕ РЕСУРСНЫЕ НА ДОХОД НА ДЕЙСТВИЯ
По виду Ставки
ПРОПОРЦИОНАЛЬНЫЕ ПРОГРЕССИВНЫЕ РЕГРЕССИВНЫЕ
По способу Налогообложения
ПО ДЕКЛАРАЦИИ У ИСТОЧНИКА КАДАСТРОВЫЙ
Рисунок 4. Классификация налогов
В зависимости от способа взимания налогов они делятся на прямые и косвенные. Различия между ними сводятся к следующему (Таблица 1).
Таблица 1. Прямые и косвенные налоги
Прямые налоги |
Косвенные налоги |
В правоотношения по поводу взимания налогов вступают два субъекта: бюджет и налогоплательщик |
В правоотношения по поводу взимания налогов вступают три субъекта: бюджет, носитель налога и юридический налогоплательщик как посредник между ними |
Величина налогов непосредственно зависит от результатов финансово-хозяйственной деятельности плательщика |
Величина налогов не зависит от результатов финансово-хозяйственной деятельности плательщика |
Эти налоги подоходно-поимущественные |
Эти налоги имеют объектом обложения обороты по реализации товаров (работ, услуг) |