Раздел 8. Налоги и налогообложение предпринимательской организации

ТЕМА 8.1. Законодательство и нормативные документы Российской Федерации в области финансово-экономической деятельности и налогов для малого и среднего предпринимательства. Налоги: характеристика, классификация налогов, их роль в экономической системе. Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов.

Цели изучения темы: рассмотрение базовых основ функционирования налогов, их функции, основных элементов.

Задача:

• изложение теоретических аспектов налогов как экономической категории, их функций, элементов налога, принципов налогообложения в современной налоговой системе РФ.

План изучения темы:

§1. Налог как экономически-правовая категория.

§2. Функции налогов, их содержание.

§3. Налогообложение, основные принципы.

§4. Элементы налога, их характеристика.

§5. Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов.

§1. Налог как экономически-правовая категория

В широком смысле под налогом понимается взимаемый на основе государственного принуждения и наносящего характера наказания или компенсации обязательный безвозмездный платёж. Налоги осуществляются безвозмездно, то есть их уплата не устанавливает каких-либо конкретных обязанностей государства по отношению к лицу, вносящему эти платежи.

В экономическом смысле налоги представляют собой способ перераспределения новой стоимости – национального дохода.

Статья 8 НК РФ предусматривает следующее определение:

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (рисунок 1).

СБОР – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставления определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Отличительные признаки налогов

Рисунок 1. Отличительные признаки налогов

§2. Функции налогов, их содержание

Основная функция налогов – фискальная состоит в том, чтобы обеспечивать государство денежными средствами. Посредством фискальной функции реализуется основное назначение налогов – формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджете и внебюджетных фондах. Собранные с помощью налогов средства расходуются государством на содержание административно – управленческого аппарата, безопасность, на социальную сферу, реализацию внутренней и внешней политики.

Регулирующая функция налогов находит своё проявление в дифференциации условий налогообложения. Взимая налоги, государство влияет на поведение экономических субъектов – физических и юридических лиц. Государство может устанавливать разные условия налогообложения для различных категорий плательщиков, отдельных видов деятельности на отдельных территориях.

Налоги могут выполнять так же стимулирующую и социальную функции (рисунок 2).

Рисунок 2. Функции налогов