Расчет платы за дополнительные услуги лизингодателя предусмотренные договором лизинга

Плата за дополнительные услуги в расчетном году рассчитывается по формуле:

ДУ_t = (Р₁ + Р₂ + ... Р_n) / Т,

где ДУ_t – плата за дополнительные услуги в расчетном году, рублей;

Р₁,.. Р_n – расход лизингодателя на каждую предусмотренную договором услугу, рублей;

Т – срок договора, лет.

Расчет размера налога на добавленную стоимость, уплачиваемого лизингодателем по услугам договора лизинга

Размер налога на добавленную стоимость определяется по формуле:

НДС_t = В_t * СТ_n / 100,

где НДС_t – величина налога, подлежащего уплате в расчетном году, рублей;

В_t – выручка от сделки по договору лизинга в расчетном году, рублей;

СТ_n – ставка налога на добавленную стоимость, процентов.

В сумму выручки включаются: амортизационные отчисления, плата за использованные кредитные ресурсы (ПК), сумма вознаграждения лизингодателю (КВ) и плата за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором (ДУ):

В_t = АО_t + ПК_t + КВ_t + ДУ_t

Примечание. Состав слагаемых при определении выручки определяется законодательством о налоге на добавленную стоимость, в частности главой 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса РФ.

Методы определения лизинговых платежей

Различают следующие методы начисления лизинговых платежей:

1. Метод «неизменных лизинговых выплат» – когда общая сумма платежей начисляется равными долями в течение всего срока договора, в соответствии с согласованной сторонами периодичностью.

Пример 5.

Договором лизинга предусмотрены ежемесячные лизинговые платежи равными долями в течение всего срока действия договора лизинга. Общая сумма лизинговых платежей по договору составляет 590 000 рублей (в том числе НДС – 90 000 рублей). Срок договора лизинга 3 года.

Ежемесячная сумма лизинговых платежей будет равна 16 389 рублей (590 000 рублей: 36 месяцев) (в том числе НДС – 2500 рублей).

2. Метод «уменьшающихся платежей». Суть его в том, что в начале действия договора лизинга лизингополучатель платит лизинговые платежи в размерах, значительно превосходящих среднюю величину платежей за весь период лизинга. С течением времени платежи уменьшаются, превращаясь под конец в чисто символическую плату лизинговой компании. Такой метод обеспечивает лизингодателям быстрое погашение вложенных ими сумм.

3. Метод «с увеличенными в начальный период лизинговыми платежами», когда лизингополучатель при заключении договора лизингодателю выплачивается «аванс» в согласованном сторонами размере, а остальная часть общей суммы лизинговых платежей начисляется и уплачивается в течение срока действия договора, как и при начислении платежей в первом случае. Это один из вариантов метода «уменьшающихся платежей».

Данный метод позволяет лизинговой компании гарантировать хотя бы частичное погашение своих инвестиций в лизинговое имущество даже при форс-мажорных ситуациях (к примеру, в случае неплатежеспособности или банкротства лизингополучателя).

Пример 6.

Воспользуемся условиями предыдущего примера, но предположим, что договором лизинга предусмотрена выплата аванса в размере 30 процентов покупной стоимости лизингового имущества, которая в свою очередь составляет 360 000 рублей. Остальная часть лизинговых платежей погашается ежемесячно равными долями в течение всего срока действия договора.

Сумма аванса равна 120 000 рублей (360 000 рублей х 30%). Ежеквартальная величина лизинговых платежей составит 13 056 рублей ((590 000 рублей – 120 000 рублей): 36 месяцев).

4. Метод «с отсрочкой лизинговых платежей». Отсрочка выплат допускается в отдельных случаях по ходатайству лизингополучателя и вызывает у него значительные дополнительные расходы. Например, перенос на полгода первого платежа обуславливает увеличение суммы взимаемого вознаграждения лизингодателя.

Следует отметить, что могут применяться и смешанные методы лизинговых платежей. Например, помимо наличия в графике уменьшающихся платежей договором лизинга может быть предусмотрен еще и аванс.

График платежей

Полная стоимость с НДС – 6000000 руб.

Авансовый платеж – 10%

Срок договора лизинга – 12 мес.

Таблица 1. График платежей (равномерный – аннуитет)

№	Дата	Лизинговые платежи с НДС
АВАНС		600 000,00
0	30.9.2009	600 000,00
1	30.10.2009	529 352,35
2	30.11.2009	529 352,35
3	30.12.2009	529 352,35
4	30.1.2010	529 352,35
5	2.3.2010	529 352,35
6	2.4.2010	529 352,35
7	2.5.2010	529 352,35
8	2.6.2010	529 352,35
9	2.7.2010	529 352,35
10	2.8.2010	529 352,35
11	2.9.2010	529 352,35
12	2.10.2010	529 352,35
Итого:		6 952 228,20

Таблица 2. Условия лизинга

НДС, который будет возмещен лизингополучателю:	1 060 509,39 руб.
Прямая экономия по налогу на имущество:	114 195,03 руб.
Общее удорожание без учета экономии НИ и возврата НДС:	15.87 %
Общее удорожание с учетом экономии НИ и возврата НДС:	5 777 523,78 руб.

Таблица 3. График платежей (неравномерный)

№	Дата	Лизинговые платежи с НДС
АВАНС		600 000,00
0	30.9.2009	600 000,00
1	30.10.2009	582 590,18
2	30.11.2009	555 353,79
3	30.12.2009	549 854,67
4	30.1.2010	570 611,92
5	2.3.2010	584 944,32
6	2.4.2010	516 598,07
7	2.5.2010	530 676,49
8	2.6.2010	500 886,29
9	2.7.2010	493 815,99
10	2.8.2010	498 073,23
11	2.9.2010	477 318,62
12	2.10.2010	469 462,73
Итого:		6 930 186,30

Таблица 4. Условия лизинга

НДС, который будет возмещен Лизингополучателю:	1 057 147,06 руб.
Прямая экономия по налогу на имущество:	114 195,03 руб.
Общее удорожание без учета экономии НИ и возврата НДС:	15.50 %
Общее удорожание с учетом экономии НИ и возврата НДС:	5 758 844,21 руб.
По аннутитету больше на 22042 руб. = 6952228 – 6930186