2. Зміст завдань і методичні рекомендації до їх виконання Задача 1

Відповідно до договору купівлі-продажу №155 від 21.01.2012 року ПП «День» реалізує товари (продукти харчування) ПП «Верона». Господарські операції у лютому виконано в наступному порядку:

• 08.02 - ПП «День» відвантажило товари ПП «Верона» на загальну суму А грн. з ПДВ;

• 15.02 - ПП «День» отримало оплату за відвантажені товари у сумі Б грн. з ПДВ.

Визначити розмір податкових зобов'язань з ПДВ, які мають бути нараховані продавцем за результатами виконання договору купівлі-продажу.

Методичні вказівки до вирішення

Аналіз ситуації. Згідно з п. 187.1 Податкового кодексу України, податкові зобов’язання з ПДВ з постачання товарів (робіт, послуг) в загальному випадку виникають за правилом «першої події». Датою виникнення податкових зобов’язань з ПДВ з постачання товарів (робіт, послуг) вважається дата, яка припадає на відповідний податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

• або дата зарахування грошових коштів від покупця на банківський рахунок платника податку;

• або дата відвантаження товарів, а для послуг - дата оформлення документу, що підтверджує факт постачання послуг платником податку.

За умовами задачі подія, що відбулася першою, - це відвантаження товару ПП «Верона» на суму А грн. (у тому числі ПДВ) 08.02.2012 року.

Виходячи з цього, податкове зобов’язання з ПДВ, що має бути нараховане ПП «День», становить (ПДВ), грн.:

ПДВ = А х 20% : 120% = А : 6,

Пояснення: оскільки вартість товарів (А) надана з урахуванням ПДВ, то необхідно взяти до уваги, що така сума становить 120% реалізаційної вартості товарів (100% реалізаційної вартості + 20% ПДВ). Якщо відома вартість реалізації або придбання това­рів з урахуванням ПДВ, то для розрахунку такої суми ПДВ слід використовувати наступну пропорцію:

А - 120% вартості реалізації,

ПДВ - 20% вартості реалізації.

15.02.2012 року - податкові зобов'язання з ПДВ не виникають, оскільки покупцем здійснено оплату того товару, який було поставле­но раніше, тобто відбулася дру­га подія процесу реалізації.

Задача 2

13 січня 2012 року ТОВ «Флора» відвантажило ПП «Зоря» продукцію власного виробництва на суму А грн. (без урахування ПДВ). Цього ж дня, на умовах бартеру, ТОВ «Флора» оприбуткувало продовольчі товари від ПП «Зоря» на суму Б грн. з ПДВ. 20 січня 2012 року ці товари було продано за В грн. (без урахування ПДВ).

Визначити податкові зобов’язання з ПДВ, що підлягають сплаті, строки подання звітності та сплати податку до бюджету.

До відома: ТОВ «Флора» сплачує ПДВ та звітує щомісяця.

Методичні вказівки до вирішення

1. Суму ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету за результата­ми звітного періоду (ПДВ), розраховуємо за формулою, грн.:

ПДВ = ПЗ – ПК,

де ПЗ – це сума податкових зобов’язань з ПДВ;

ПК – сума податкового кредиту.

Розрахунок суми податкових зобов’язань (ПЗ):

ПЗ = (А + В) х 20% : 100%

Розрахунок суми податкового кредиту (ПК):

ПК = Б х 20% : 120%

2. Для місячного податкового періоду граничний термін подання звітності з ПДВ – до 20 числа місяця, наступного за звітним (до 20.02).

3. Сплата податку здійснюється протягом 10 календарних днів, що настають за граничним терміном подання звітності (до 1.03).