Задание 7

Определить финансовый результат и налогооблагаемую прибыль в случае признания доходов и расходов методом начисления и по кассовому методу, если:

Организация в первом квартале произвела 200 изделий. Прямые расходы составили - 90 000 рублей, косвенные расходы – 20 000 руб. Все расходы организации оплачены. Реализовано за данный квартал 120 изделий по цене 700 руб. за каждый (без НДС). Дебиторская задолженность за реализованную продукцию составляет 48 000 рублей.

Отразить эти операции на счетах бухгалтерского учета.

Рассчитать суммы НДС за 3 и 4 квартал 2011г.

Решение:

Метод начисления: дата возникновения имущественных прав. Доходом признаются все суммы, право на получение которых возникло у плательщика в данном налоговом периоде, независимо от того, получены ли они фактически. Дата возникновения имущественных обязательств. Это суммы обязательств, возникших в данном периоде, независимо от того, оплачены ли они фактически.

Кассовый метод: дата получения плательщиком от других лиц средств в наличной (в кассу)или безналичной (на банковский счет) форме или в натурально-вещественной форме. Дата перечисления плательщиком средств другим лицам в наличной (из кассы) или безналичной (с банковского счета) форме или физическая передача товаров (работ, услуг) в натурально- вещественной форме.

1. Метод начисления.

Отражены прямые расходы:

Дебет 20 «Основное производство»

Кредит 10, 70, 69, 02 и другие счета

Сумма 90000 руб.

Отражены косвенные расходы:

Дебет 20 «Основное производство»

Кредит 23, 25, 26 и другие счета

Сумма 20000 руб.

Изготовленные изделия в количестве 200 штук выпущены из производства:

Дебет 43 «Готовая продукция»

Кредит 20 «Основное производство»

Сумма 90000 + 20000 = 110000 руб.

Себестоимость одного изделия:

110000 / 200 = 550 руб.

Реализовано 120 изделий по цене 700 руб. без НДС.

Ставка НДС 18%

Отражена выручка от реализации с НДС:

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Кредит 90-1 «Продажи» субсчет «выручка от реализации»

Сумма: 700 х 120 х 1,18 = 99120 руб.

Отражен НДС по реализованной продукции:

Дебет 90-3 «Продажи» субсчет «НДС по реализованной продукции»

Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «НДС к уплате в бюджет»

Сумма: 99120 х 18 / 118 = 15120 руб.

Отражена себестоимость реализованной продукции:

Дебет 90-2 «Продажи» субсчет «себестоимость реализованной продукции»

Кредит 43 «Готовая продукция»

Сумма: 550 руб. х 120 шт. = 66000 руб.

Отражен финансовый результат от реализации продукции:

Дебет 90-9 «Продажи» субсчет «финансовый результат по реализованной продукции»

Кредит 99 «Прибыли и убытки»

Сумма:

99120 – 15120 – 66000 = 18000 руб.

Отражен налог на прибыль организации:

Ставка налога на прибыль 20%

Дебет 99 «Прибыли и убытки»

Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Налог на прибыль к уплате в бюджет»

Сумма:

18000 х 0,20 = 3600 руб.

Оплачена продукция, приобретенная покупателем:

Дебет 51 «Расчетные счета»

Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Сумма 99120 – 48000 = 51120 руб.