14.3 Аудит операций на счетах в банке.
Цель аудита – выявить достоверность и полноту отражений всех операций на счетах, в учете и бухгалтерской отчетности.
В процессе проверки аудитор пользуется следующими источниками информации:
Нормативные документы, ГК и НК.
Бухгалтерская и налоговая отчетность.
Регистры синтетического и аналитического учета операций на счетах в банке.
Ж-о и ведомость № 2. Главная книга.сч.51 – р.с; 52 – в.с.; 55 – спец. сч.
4. Первичные документы: выписки банка, платежные поручения и требования, объявления на взнос наличных денег, мемориальный ордер на снятие наличных денег с расчетного счета и т.д.
приказ об учетной политике, в котором указывается рабочий план счетов и перечень лиц, имеющих право подписи расчетных и банковских документов.
Ф1; Ф4.
Аудит проводится в следующей последовательности:
аудитор знакомится с сведениями о рублевых и валютных счетах;
проверяется оформление договора банковского счета (банковского обслуживания)
оценивается состояние и организация учета и внутреннего контроля по банковским операциям.
проверяется документальное оформление банковских операций и их законность.
В процессе проверки необходимо установить:
наличие выписок банка и штампа банка на прилагающихся документах.
полнота и последовательность нумерации выписок с переносом остатка средств на счете.
Проставление корреспондирующих счетов по каждой записи
Наличие расчетно-платежного документа по каждой операции, отраженной в выписке.
проводится арифметическая выведения остатка денежных средств в выписках банка
п
роверка
последовательности и адекватности
записей : выписки банка регистры
бухгалтерского учета главная книга
статьи баланса.проверка правильности бухгалтерских проводок по счетам 51,52,55.
Проверка полноты оприходования и списания денежных средств с расчетного счета.
проверка законности совершаемых операций по валютному счету.
14.4 Аудит расчетов с подотчетными лицами.
Аудит этих операций проводится чаще всего сплошным способом. Проверку достоверности состояния расчетов с подотчетными лицами начинают с установления тождества учетных и отчетных данных. Для этого необходимо изучить следующую информацию:
счет 71, ж/о 7, главную книгу, баланс
приказы и распоряжения о выдаче сумм подотчетным лицам
авансовые отчеты и своевременность их предоставления
командировочные удостоверения
Подотчетные суммы в основном выдаются:
На командировочные расходы.
Аудитор должен проверить:
Приказ о командировке и ее цели
Командировочное удостоверение с отметками о прибытии и выбытии
Первичные документы, подтверждающие командировочные расходы.
Авансовые отчеты, которые должны быть утверждены руководителем.
Правильность отражения в бухгалтерском отчете. В зависимости от целей затраты на командировки могут быть включены в себестоимость, покрываться за счет чистой прибыли или относится на увеличение стоимости материально-производственных ценностей.
Расходы на хозяйственные нужды.
Особенно тщательно проверяют оправдательные документы, подтверждающие использование подотчетных сумм (чеки ККМ и товарные чеки, квитанции приходных кассовых ордеров, акты закупок)
На представительские расходы.
Проверяется смета расходов и оправдательные документы