- •Оглавление
- •Введение
- •Раздел I понятие и классификация затрат
- •1.1. Категории затрат и расходов в управленческом учете
- •1.2. Классификация затрат в управленческом учете
- •1.3. Организация управленческого учета затрат
- •1.3.1. Учет затрат по центрам ответственности
- •1.3.2. Учет затрат по местам их возникновения
- •1.3.3. Выбор носителей затрат
- •Раздел II
- •2.2. Методика попередельного калькулирования
- •2.3. Методика позаказного калькулирования
- •2.4. Порядок выполнения практических заданий № 1-3 и варианты заданий для самостоятельной работы
- •Практическое задание № 1
- •Варианты индивидуальных заданий для выполнения практического задания №1
- •Практическое задание № 2
- •Метод исключения
- •Метод распределения
- •Варианты индивидуальных заданий для выполнения практического задания №2
- •Практическое задание № 3
- •Варианты индивидуальных заданий для выполнения практического задания № 3
- •Контрольные вопросы
- •Раздел III управление затратами коммерческого предприятия
- •3.1. Организация процессов управления затратами
- •3.2. Методы оперативного управления затратами
- •3.3. Анализ поведения затрат при принятии оперативных управленческих решений
- •3.4. Порядок выполнения практического задания № 4 и варианты заданий для самостоятельной работы
- •Пример выполнения практического задания № 4
- •Варианты индивидуальных заданий
- •Контрольные вопросы
- •Раздел IV планирование как основа для принятия управленческих решений по управлению затратами
- •4.1. Планирование как элемент управленческого цикла
- •4.2. Понятие и виды бюджетов. Порядок их составления
- •Генеральный (мастер-бюджет)и частные бюджеты
- •Статический и гибкий бюджеты
- •Генеральный бюджет промышленного предприятия
- •4.3. Методика анализа отклонений при исполнении бюджетов
- •4.3.1. Организация ведения учета отклонений
- •4.3.2. Методика анализа отклонений
- •Факторный анализ величины материальных затрат
- •Отчет об исполнении бюджета материальных затрат
- •Влияние факторов на величину материальных затрат
- •Гибкий бюджет материальных затрат
- •Влияние факторов на величину материальных затрат
- •4.4. Порядок выполнения практического задания № 5 и варианты заданий для самостоятельной работы
- •Варианты индивидуальных заданий
- •Отчет об исполнении бюджета доходов и расходов
- •Отчет об исполнении бюджета себестоимости продаж
- •Исполнение гибкого бюджета себестоимости продаж
- •Отчет об исполнении бюджета материальных затрат
- •Контрольные вопросы
- •Библиографический список
Отчет об исполнении бюджета себестоимости продаж
Показатели |
План |
Факт |
Отклонение |
Объем продаж, штук |
12000 |
10000 |
-2000 |
Материалы, тыс.руб. |
240,0 |
270,0 |
+ 30,0 |
Оплата труда, тыс.руб. |
192,0 |
171,6 |
-20,4 |
Общепроизводственные затраты, тыс.руб. |
176,0 |
172,0 |
-4,0 |
Общехозяйственные затраты, тыс.руб. |
36,0 |
32,0 |
-4,0 |
Коммерческие затраты, тыс.руб. |
84,0 |
73,0 |
-11,0 |
Себестоимость продаж, тыс.руб. |
728,0 |
718,6 |
-9,4 |
Информация об отклонениях фактической величины отдельных калькуляционных статей, образующих себестоимость продаж, от их плановых значений может быть использована в финансовом учете при отнесении расходов периода на калькуляционные и распределительные счета. Для использования отчета об исполнении бюджета себестоимости продаж в целях установления факторов, оказавших влияние на финансовый результат предприятия за отчетный период, необходимо рассчитать и оценить фактическое исполнение гибкого бюджета себестоимости продаж.
Результаты расчетов и информация об исполнении гибкого бюджета себестоимости продаж представлены в табл. 18.
Таблица 18
Исполнение гибкого бюджета себестоимости продаж
Показатели |
План |
Факт |
Гибкий бюджет |
Отклонение по гибкому бюджету |
|
Объем продаж, штук |
12000 |
10000 |
10000 |
абс. |
% |
Материалы, тыс.руб. |
240,0 |
270,0 |
200,0 |
+ 70,0 |
62,6 |
Оплата труда, тыс.руб. |
192,0 |
171,6 |
160,0 |
+11,6 |
10,4 |
Общепроизводственные затраты, тыс.руб. |
176,0 |
172,0 |
146,7 |
+25,3 |
22,6 |
Общехозяйственные затраты, тыс.руб. |
36,0 |
32,0 |
30,0 |
+2,0 |
1,8 |
Коммерческие затраты, тыс.руб. |
84,0 |
73,0 |
70,0 |
+3,0 |
2,6 |
Себестоимость продаж, тыс.руб. |
728,0 |
718,6 |
606,7 |
+111,9 |
100,0 |
Из данных табл. 18 видно, что все калькуляционные статьи превысили пределы, установленные гибким бюджетом. Наиболее значительное превышение расходов произошло по статье «Материалы» - на 70 тысяч рублей в абсолютном выражении, что составляет 62,6% от общего превышения гибкого бюджета себестоимости продаж.
Для дальнейшей конкретизации факторов, оказавших наиболее существенное влияние на финансовый результат организации, рассмотрим отчет об исполнении материальных затрат, представленный в табл. 19.
На предыдущих этапах анализа отчетов об исполнении бюджетов уже был сделан вывод о значительном превышении величины фактических материальных затрат как плановых значений, так и пределов, установленных гибким бюджетом.
Используя метод разниц и трехфакторную модель изменения величины материальных затрат (15), установим, какие факторы
Таблица 19