3.3 Оборотный капитал

Наряду с основными производственными фондами, для обеспечения непрерывности процессов производства и реализации продукции (услуг) необходимы оборотные средства.

Оборотные средства представляют собой совокупность оборотных производственных фондов и фондов обращения в денежном выражении.

Оборотные производственные фонды - это предметы труда, находящиеся в сфере производства (сырье, материалы, комплектующие, полуфабрикаты). В отличии от основных производственных фондов, они целиком потребляются в каждом производственном цикле и полностью переносят свою стоимость за один производственный цикл на изготавливаемую продукцию.

Оборотные производственные фонды подразделяются на 3 группы:

- производственные запасы;

- запасы незавершенного производства;

- расходы будущих периодов.

Производственные запасы – это запасы сырья, материалов, покупных полуфабрикатов и т.д. на складе снабжения.

Незавершенное производство – это предметы труда, которые находятся непосредственно в производстве и подвергаются обработке.

Расходы будущих периодов – это расходы, осуществляемые в данном периоде, а возмещаться будут в следующих периодах. К ним в первую очередь относятся затраты опытно-конструкторских и технологических работ по созданию технической документации на новую продукцию, проведение других работ по созданию предприятия и организации производственного процесса.

Запасы готовой продукции на складе и в пути, а также денежные средства в кассе, на расчетном счете и средства в расчетах составляют фонды обращения. Фонды обращения обеспечивают непрерывность процесса реализации продукции на предприятии.

Капитальные вложения в нормируемые оборотные средства

определяются по формуле:

К_об=К_пз+К_нп+К_ги+К_рбп

где:

К_об - оборотный капитал, руб.;

К_пз – величина оборотных средств, в производственных запасах, руб.;

К_нп – величина оборотных средств, в запасах незавершенного производства, руб.;

К_ги – величина оборотных средств, в запасах готовых изделий на складе, руб.;

К_рбп – расходы будущих периодов, руб. (таблица 2);

Величина оборотных средств в производственных запасах рассчитывается по формуле

К_пз=(tn/2)*mg

где:

mg – среднедневная норма расхода материалов, руб.;

tn – период времени между 2 поставками материалов, дни, (10 дней).

Среднедневная норма расхода материалов определяется по формуле

mg=∑Pmi*Ni/D

где:

Pmi – затраты на материалы и полуфабрикаты на единицу i-го изделия, руб.(таблица 5);

Ni – годовая программа выпуска i-го изделия, шт.(таблица 1);

D – количество календарных дней в году, (360 дней).

Расчет затрат на материалы и полуфабрикаты на единицу i го вида изделия осуществляется по формуле

Pmi=∑hri*Цr*(1+кт-з)

где:

hri – норма расхода r-го вида материала на единицу i-го вида изделия, кг.;

Цr – цена единицы r-го вида материала, руб.;

кт-з –коэффициент, учитывающий транспортно-заготовительные расходы, (таблица 6).

Таблица 7. Таблица 8. Изделие - А

Наименование материалов	Норма расхода на единицу изделия, кг (шт). hri	Цена за единицу материалов, руб. Цr		Затраты на изделия, руб.
				На 1 шт.		На годовую программу
Чистая видеокассета. Мастер –кассета. Полиграфия. Целлофан.	1 0,01 1 0,00025	18 50 10 400		18 0,5 10 0,1		9360000 260000 5200000 52000
ИТОГО				28,6		14872000
Транспортно-заготовительные расходы			2.86		1487200
Итого с учетом кт-з			30.316		15764320

Изделие – В

Наименование материалов	Норма расхода на единицу изделия, кг (шт). hri	Цена за единицу материалов, руб. Цr		Затраты на изделия, руб.
				На 1 шт.		На годовую программу
Чистая видеокассета. Мастер –кассета. Полиграфия. Целлофан.	1 0,01 1 0,00025	15 45 10 400		15 0,45 10 0,1		10575000 317250 7050000 70500
ИТОГО				25,55		18012750
Транспортно-заготовительные расходы			2.5		1801275
Итого с учетом кт-з			27.083		19093515

ИТОГО по предприятию Pm=15764320+19093515=34857835 руб.

mg=34857835/360≈ 96827 руб.

К_пз=(10/2)* 96827 =484135 руб.

Норма запасов незавершенного производства определяется по формуле

К_нп=∑V_днi*T_цi*&

где:

V_днi – среднедневная величина выпуска i-го вида продукции, исчисляется по производственной себестоимости, руб.;

Т_цi – длительность записи видеокассеты i-го вида, дни;

& - коэффициент нарастания затрат в незавершенном производстве (0,5).

V_днi=С_прi*N_i/360

где:

С_прi – производственная себестоимость единицы i-го вида изделия, руб.;

N_i – годовая программа выпуска i-го изделия, шт.

С_прi=Ц_i*кс

где:

Ц_i – рыночная цена i-го вида изделия, руб.;

кс – удельный вес производственной себестоимости в цене продукции(таблица 2).

С_пр(А)=50*0,63=31.5 руб.

С_пр(В)=45*0,63=28.35 руб.

V_дн(А)= 31.5 *(520000/360)= 45500 руб.

V_дн(В)= 28.35 *(705000/360)=55518 руб.

К_нп(А)= 45500*2/8*0,5= 5687 руб.

К_нп(В)= 55518*1,3/8*0,5= 4510 руб.

К_нп= 5687 + 4510 = 10197 руб.

Норма запасов готовой продукции на складе рассчитывается по формуле

К_ги=∑V'_днi*t_под=∑(N_i*Ц_i*(1-R/100)/Дг)*t_под

где:

V'_днi – среднедневной выпуск i-го вида продукции, исчисленный по полной себестоимости, руб.;

t_под –время на оформление документов и отгрузку продукции потребителю, (2дня);

N_i – годовая программа выпуска i-го изделия, шт.;

Ц_i – рыночная цена i-го вида продукции, руб.(таблица 1);

R – рентабельность изделия, % (таблица 2);

Дг – количество рабочих дней в году (252 дня).

К_ги(А)=(520000*50*(1-33/100)/252)*2=138253 руб.

К_ги(В)=(705000*45*(1-33/100)/252)*2=168696 руб.

К_ги=138253 +168696 =306949 руб.

К_об=484135 + 10197 + 306949 + 260000=1061281 руб.

Таблица 10.

Результаты расчета потребности в начальном капитале:

Предпроизводственные расходы	270000 руб.
Капитальные вложения в основные средства, всего	7758590 руб.
В том числе: - оборудование - помещения	5795390 руб. 1963200 руб.
Капитальное вложение в оборотные средства, всего	1061281 руб.
В том числе: - производственные запасы - незавершенное производство - расходы будущих периодов - готовая продукция на складе	484135 руб. 10197 руб. 260000 руб. 306949 руб.
Потребность в начальном капитале, всего	8819871 руб.