12. Сумма доплаты (переплаты) налога на прибыль в связи с обнаружением ошибок (искажений) в предыдущие отчетные (налоговые) периоды, не влияющая на текущий налог на прибыль отчетного периода, отражается по отдельной статье отчета о прибылях и убытках (после статьи текущего налога на прибыль).

13. Учет отложенных налоговых активов (она→сч.09):

15.1).(ПБУ18/02 п. 14)Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете на отдельном синтетическом счете по учету отложенных налоговых активов.

15.2.)(Пл. Сч сч.09)

• По Д^т сч. 09 "Отложенные налоговые активы" в корреспонденции с К^т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражается отложенный налоговый актив, увеличивающий величину условного расхода (дохода) отчетного периода. (начисление ОНА →Д^т 09 К^т 68)

• По К^т сч.09"Отложенные налоговые активы" в корреспонденции с Д^т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражается уменьшение или полное погашение отложенных налоговых активов в счет уменьшения условного расхода (дохода) отчетного периода. (уменьшение или полное погашение ОНА →Д^т 68 К^т 09)

• Отложенный налоговый актив при выбытии объекта актива, по которому он был начислен, списывается с К^т сч. 09 "Отложенные налоговые активы" в Д^т сч. 99 "Прибыли и убытки"

( списание ОНА при выбытии объекта актива →Д^т 99 К^т 09)

• При изменении ставки налога на прибыль разница отражается записями:

Д^т84 К^т 09 по закрытию сч. 09 и Д^т 68К^т 84 по закрытию сч.68 по ОНА.

Аналитический учет отложенных налоговых активов ведется по видам активов или обязательств, в оценке которых возникла временная разница.

14. Учет отложенных налоговых обязательств (ОНО→ сч.77)

16.1) (ПБУ18/02 п. 15)Отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском учете на отдельном синтетическом счете по учету отложенных налоговых обязательств

16.2) Пл. Сч сч.77) записью при начислении (начисление оно →Дт 68 Кт 77

• По Д^т сч 77 "Отложенные налоговые обязательства" в корреспонденции с К^т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражается уменьшение или полное погашение отложенных налоговых обязательств, в счет начислений налога на прибыль отчетного периода. (уменьшение или полное погашение ОНО →Д^т 77 К^т 68)

• Отложенное налоговое обязательство при выбытии объекта актива или вида обязательства, по которому оно было начислено, списывается с Д^т сч 77 "Отложенные налоговые обязательства" К^т сч. 99 "Прибыли и убытки". ( списание ОНО при выбытии объекта актива →Д^т 77 К^т 99)

• По К^т сч. 77 "Отложенные налоговые обязательства" в корреспонденции с Д^т сч 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражается отложенный налог, уменьшающий величину условного расхода (дохода) отчетного периода (начисление ОНО →Д^т 68 К^т 77)

• При изменении ставки налога на прибыль разница отражается записями:

Д^т 77 К^т 84 по закрытию сч.77 и Д^т 84 К^т 68 по закрытию сч.68 по ОНО.

Аналитический учет отложенных налоговых обязательств ведется по видам активов или обязательств, в оценке которых возникла налогооблагаемая временная разница.

Схема Определения текущего налога на прибыль по операциям отчетного периода

ПБУ18/02п.21.←	Текущий налог на прибыль (ТНП) =	→ Сумма к уплате по сч.68
ПБУ18/02 п.20←	Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль (УР)	→Дт 99 Кт 68
	Плюс(+)
ПБУ18/02 п7 ←	Постоянные налоговые обязательства ПНО	→Дт99 Кт68
	Минус (-)
ПБУ18/02 п7 ←	Постоянные налоговые активы ПНА	→Дт68 Кт99
	Плюс (+)
ПБУ18/02 п.14 ←	Отложенные налоговые активы возникшие ОНА (по вычитаемым временным разницам=ВВР* ст.% налога на прибыль)	→Дт09 Кт68
	Минус (-)
ПБУ18/02 п.14 ←	Отложенные налоговые активы ОНА погашенные или списанные (по вычитаемым временным разницам ВВР* ст.% налога на прибыль)	→Дт68 Кт09 →Дт99 Кт09
	Минус (-)
ПБУ18/02 п.15 ←	Отложенные налоговые обязательства возникшие ОНО (по налогооблагаемым временным разницам=НВР* ст.% налога на прибыль)	→Дт68 Кт77
	Плюс (+)
ПБУ18/02 п.15←	Отложенные налоговые обязательства ОНО погашенные или списанные (по налогооблагаемым временным разницам=НВР* ст.% налога на прибыль)	→Дт77 Кт68 →Дт77 Кт99