8. Текущий налог на прибыль (ТНП) (ПБУ18/02 п.21.) текущим налогом на прибыль признается налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый исходя из величины условного расхода (условного дохода), скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства (актива), увеличения или уменьшения отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода.

9. Способ определения величины текущего налога на прибыль закрепляется в учетной политике организации (пбу18/02 п.22.)

• Организация может использовать следующие способы определения величины текущего налога на прибыль: на основе данных, сформированных в бухгалтерском учете в соответствии с пунктами 20 и 21 Положения. При этом величина текущего налога на прибыль должна соответствовать сумме исчисленного налога на прибыль, отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль;

• на основе налоговой декларации по налогу на прибыль. При этом величина текущего налога на прибыль соответствует сумме исчисленного налога на прибыль, отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль.

10. Отражение в бухгалтерской отчетности: →в ф.№1 «Бухгалтерский баланс»

12.1). Отложенные налоговые активы (ОНА→сч.09) Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства (ОНА→сч.09) отражаются в бухгалтерском балансе соответственно в качестве внеоборотных активов и долгосрочных обязательств (стр.145 ф.1) (ПБУ18/02 п.23.)

12.2) Отложенные налоговые обязательства (ОНО→сч.77) Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства (ОНО→ сч.77) отражаются в бухгалтерском балансе соответственно в качестве внеоборотных активов и долгосрочных обязательств (стр.515 ф.1) (ПБУ18/02 п.23.)

12.3) Задолженность либо переплата по текущему налогу на прибыль за каждый отчетный период отражаются в бухгалтерском балансе соответственно в качестве краткосрочного обязательства в размере неоплаченной суммы налога (стр.624 ф.1) или дебиторской задолженности в размере переплаты и (или) излишне взысканной суммы налога (стр.240 ф.1).

12.4) При составлении бухгалтерской отчетности организации предоставляется право отражать в бухгалтерском балансе сальдированную (свернутую) сумму отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства. ПБУ18/02 п.19)

Отражение в бухгалтерском балансе сальдированной (свернутой) суммы отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства возможно при одновременном наличии следующих условий:

а) наличие в организации отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств;

б) отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства учитываются при расчете налога на прибыль.

11. Отражение в бухгалтерской отчетности: →в ф.№2 «Отчет о прибылях и убытках»

13.1) Отложенные налоговые активы (ОНА→сч.09) →Стр.141 ф.2.

13.2) Отложенные налоговые обязательства (ОНО→сч.77) →Стр.142 ф.2.

13.3) Текущего налога на прибыль (ТНП) →Стр.150 ф.2.Текущий налог на прибыль (по сч.68 =УР (Д^т99 К^т68)+ПНО (Д^т99 К^т68) +ОНА (начисление Д^т09 К^т68 и погашение Д^т68 К^т09 или списание Д^т99 К^т09)

-ОНО (начисление Д^т 68 К^т77 и погашение Д^т77 К^т68 или списание Д^т77 К^т99)

12.3)Постоянные налоговые обязательства (активы) (ПНО, ПНА) →стр.200 ф.2 СПРАВОЧНО