Глава 8. Открытие и ведение счетов в иностранной валюте и рублевых счетов нерезидентов

Нерезидентами признаются:

1) иностранные и российские граждане и лица без гражданства, имеющие постоянное место жительства за границей, в том числе временно находящиеся на территории России;

2) юридические лица с местонахождением за границей и действующие в соответствии с законодательством иностранного государства, в том числе с участием российских предприятий и организаций;

3) находящиеся на территории России иностранные дипломатические, торговые и иные официальные представительства, международные организации (и их филиалы), пользующиеся иммунитетом и дипломатическими привилегиями, а также представительства иных организаций и фирм, не осуществляющие хозяйственную или другую коммерческую деятельность.

Счета в иностранной валюте нерезидентам могут открываться на основании ст. 7 Закона РФ “О валютном регулировании и валютном контроле”.

Для открытия валютного счета нерезидент представляет в уполномоченный российский банк следующие документы:

1) заявление по установленной форме;

2) легализованную в посольстве (консульстве) Российской Федерации за границей либо в посольстве (консульстве) иностранного государства в Российской Федерации копию разрешения национального (центрального) банка иностранного государства, если наличие такого документа требуется для открытия валютного счета нерезидента в Российской Федерации в соответствии с международными договорами с участием Российской Федерации (с заверенным переводом на русский язык, если разрешение составлено на иностранном языке);

3) легализованные в посольстве (консульстве) Российской Федерации за границей (с заверенным переводом на русский язык) копии учредительных документов, выписку (копию выписки) из торгового реестра, для банка - выписку (копию выписки) из банковского реестра (лицензию);

4) удостоверенную нотариально либо посольством (консульством) иностранного государства в Российской Федерации либо посольством (консульством) Российской Федерации за границей (с заверенным переводом на русский язык) доверенность на директора представительства, филиала, доверенное лицо нерезидента (распорядителя), открывающего счет, предусматривающую право соответствующего лица открывать валютные счета в банках Российской Федерации и распоряжаться ими (доверенность, присланная (ввезенная) из-за границы должна быть легализована либо удостоверена в посольстве (консульстве) Российской Федерации за границей и представлена в уполномоченный банк с заверенным переводом на русский язык);

5) для представительств и филиалов - нотариально заверенную копию документа, свидетельствующего о согласовании вопроса о размещении представительства, филиала нерезидента с соответствующими местными государственными органами, а также для представительств нерезидента;

6) нотариально заверенную копию разрешения на открытие представительства нерезидента либо иных документов, свидетельствующих об аккредитации нерезидента на территории Российской Федерации (разрешение ЦБ России на открытие представительства иностранного банка; разрешение Министерства экономики РФ на открытие иных представительств);

7) нотариально заверенную карточку с образцами подписей лиц, уполномоченных распоряжаться счетом, с приложением документов, подтверждающих их полномочия, а также оттиска печати нерезидента, если таковая имеется;

8) справку (подлинник или нотариально заверенную копию) из налогового органа Российской Федерации, подтверждающую постановку будущего владельца счета на налоговый учет (банком‑нерезидентом открываются валютные корреспондентские счета без предъявления справки налогового органа о постановке на учет в качестве налогоплательщика);

9) справку (подлинник) налогового органа Российской Федерации об уведомлении налогового органа о намерении налогоплательщика открыть в банке или ином кредитном учреждении валютный счет.

Уполномоченные банки и кредитные учреждения в течение пяти рабочих дней после дня открытия валютного счета направляют налоговому органу, выдавшему справку об уведомлении налогового органа о намерении налогоплательщика открыть в банке валютный счет, извещение об открытии валютного счета. При этом днем открытия счета является день оформления открытия счета и занесения банком его номера в книгу регистрации счетов.

Расчетный счет открывается в коммерческих банках непосредственно организациям, имеющим собственные оборотные средства и самостоятельный баланс (или предпринимателям без образования юридического лица); предназначен для хранения денежных средств и проведения безналичных расчетов. Структурным подразделениям предприятий могут открываться в банках по месту их нахождения расчетные субсчета для зачисления выручки и проведения расчетов. Порядок открытия и ведения расчетного счета регламентируется действующим законодательством и нормативными документами ЦБ РФ. Для открытия расчетного счета в банк представляются: заявление на открытие счета, свидетельство о регистрации, нотариально заверенные копии учредительного договора и устава, карточка в 2-х экземплярах с образцами подписей и оттиска печати, справка налоговой инспекции. На проведение операций по расчетному счету клиенты заключают договоры с банками, в которых предусматривается порядок функционирования счета и оплаты денежно-расчетных документов, ответственность банка за своевременное зачисление всех поступающих клиенту денежных средств и оплату его поручений и другие условия. В случае задержки оплаты расчетных документов клиентов при наличии средств на их счетах или несвоевременном зачислении денежных поступлений коммерческие банки в соответствии с Правилами безналичных расчетов обязаны уплатить клиентам штраф. Аналогичная ответственность установлена и за несвоевременное выполнение банками инкассовых поручений налоговых органов. Очередность оплаты расчетных документов устанавливает само предприятие, при этом в первоочередном порядке оплачиваются расчетные документы по налоговым перечислениям и обязательным фондам, а также производится безакцептное списание платежей в пользу коммунальных служб, оплата сельскохозяйственной продукции. При безналичных перечислениях используются платежные поручения, требования-поручения, чеки, аккредитивы. Выдача наличных денег с расчетного счета производится по денежным чекам клиентов. Расчетные счета ведутся в банках, как правило, на компьютерах и распечатываются в двух экземплярах. Первый экземпляр остается в банке как деталь аналитического учета, второй (выписка из счета) передается клиенту вместе с приложением первичных документов, послуживших основанием для совершения бухгалтерских записей по счету. Обязательными атрибутами лицевых расчетных счетов клиентов (и выписок) являются: номер счета клиента, дата совершения операций, номер документа, на основании которого совершена запись, номер корреспондирующего счета, обороты по дебету и кредиту счета. Входящий и исходящий остатки расчетного счета относятся к пассивным счетам, платежи по ним осуществляются в пределах кредитовых остатков денежных средств. В отдельных случаях первоклассным клиентам могут разрешать дебетовое сальдо по счету с установлением срока и суммы в соответствии с договором овердрафта. Расчетные счета относятся к депозитам “до востребования”, по которым банки, как правило, начисляют проценты в соответствии с договором.

ЛИТЕРАТУРА

1. Финансовое право: Учебник / Под ред. Н.И. Химичевой. М., 1996.

2. Финансовое право: Учебник / Под ред. О.Н. Горбуновой М., 1996.

3. Дадашев А.З., Черник Д.Г. Финансовая система России. М., 1997.

4. Жданов П. Финансовое право. М., 1995.

5. Андреев А.В. Финансово-правовые санкции. Саратов, 1984.

Нормативные акты

1. Конституция РФ.

2. Гражданский кодекс РФ.

3. Закон РФ “О Центральном банке РФ (Банке России)” // СЗ РФ. 1995. № 18; 1996. № 1. Ст. 37; № 2. Ст. 55; № 26. Ст.3032.

4. Закон РФ “О банках и банковской деятельности в РФ” // СЗ РФ. 1996. № 6. Ст. 492.

5. Закон РФ “О Государственной налоговой службе РФ” // ВВС РФ. 1991. № 15. Ст. 493; СЗ РФ. 1996. № 25. Ст. 2958.

6. Закон РФ “О валютном регулировании и валютном контроле” // ВВС РФ. 1992. № 45. Ст. 2542.

7. Федеральный закон “О Счетной палате РФ” // СЗ РФ. 1995. № 3. Ст. 167.

8. Федеральный закон “О бухгалтерском учете” // СЗ РФ. 1996. № 48. Ст.5369.

9. Указ Президента РФ “О Федеральном казначействе” от 08.12.92 //САПиП РФ. 1992. № 24. Ст. 2101.

10. Указ Президента РФ “О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в РФ” от 25.07.96 // СЗ РФ. 1996. № 31. Ст. 3696.

11. Положение о Федеральном казначействе РФ, утв. постановлением Правительства РФ от 27.08.93 // САПиП РФ. 1993. № 35. Ст. 3320; СЗ РФ. 1997. № 5. Ст. 696.

12. Положение о федеральной службе России по надзору за страховой деятельностью, утв. постановлением Правительства РФ от 22.12.93 // САПиП РФ. 1993. № 17. Ст. 1464.

13. Временные правила аудиторской деятельности в РФ, утв. Указом Президента РФ от 22.12.93 // САПиП РФ. 1993. № 52. Ст. 5069.

14. Положение о Государственной налоговой службе РФ, утв. Указом Президента РФ от 31.12.91 // САПиП РФ. 1994. № 15. Ст. 1177; СЗ РФ. 1994. № 37. Ст. 3586.