3 Оподатковування приватних підприємців

Законодавством передбачено кілька альтернативних способів оподаткування приватних підприємців:

а) оподаткування сукупного чистого доходу та сплата інших податків, передбачених законодавством України (традиційне оподаткування);

б) сплата фіксованого податку з придбанням торгового патенту;

в) сплата єдиного податку.

а) за традиційного оподаткування такому підлягають доходи громадян, одержані протягом календарного року від здійснення підприємницької діяльності без створення юридичної особи. Оподаткованим доходом вважається сукупний дохід, тобто різниця між валовим доходом (виручка у грошовій та натуральній формі) і документально підтвердженими витратами, безпосередньо пов’язаними з одержанням доходу;

б) обов’язкової умовою придбання патенту на право здійснення підприємницької діяльності є сплата фіксованого податку. Документ, що засвідчує сплату фіксованого податку, слугує підставою для видачі податковим органом за місцем проживання патенту. Приватний підприємець може перейти на сплату фіксованого податку у разі одночасного одержання таких умов:

1) здійснення підприємницької діяльності з продажу товарів і надання супутніх такому продажу послуг на ринках з обов’язковою сплатою ринкового збору згідно з чинним законодавством. Доходи такого громадянина, отримані від здійснення інших видів підприємницької діяльності, обкладаються прибутковим податком у загальному порядку;

2) кількість осіб, що перебувають у трудових відносинах з таким підприємцем, включаючи членів його сім’ї, не повинна перевищувати 5;

3) валовий дохід підприємця від самостійного здійснення діяльності за останні 12 календарних місяців, що передував місяцю придбання патенту, не перевищує 4000 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Підприємці, які обрали такий спосіб оподаткування не можуть здійснювати торгівлю лікеро-горілчаними і тютюновими виробами;

в) приватний підприємець може стати платником єдиного податку якщо:

1) у трудових відносинах з ним протягом року перебуває не більш 10 осіб, включаючи членів його сім’ї;

2) обсяг виручки від реалізації продукції за рік не перевищує 500 тис. грн.;

3) відсутня заборгованість зі сплати всіх установлених податків і обов’язкових платежів за попередній звітний період;

4) приватний підприємець не є суб’єктом особливого порядку оподаткування за допомогою сплати спеціального торговельного патенту;

5) приватний підприємець не здійснює торгівлю пально-мастильними матеріалами, а також лікеро-горілчаними і тютюновими виробами.

Ставки єдиного податку встановлюються місцевими органами влади за місцем державної реєстрації суб’єкта підприємницької діяльності залежно від виду діяльності і не можуть становити менше ніж 20 грн і більше ніж 200 грн за календарний місяць. У разі використання підприємцем праці найманих працівників або членів сім’ї ставка єдиного податку збільшується на 50% за кожного працівника.

4 Оподатковування приватних підприємств які відносяться до малої форми бізнесу

приватні підприємства сплачують усі податки, передбачені законодавством для суб’єктів господарювання – юридичних осіб на загальних підставах. Разом з тим ці підприємства здебільшого належать до сфери малого бізнесу, а отже, можуть обирати спрощену систему звітності та оподаткування, що зменшує їх накладні витрати на податкові платежі.

Юридична особа, яка перейшла на спрощену систему оподаткування обирає одну з таких ставок єдиного податку:

6% суми виручки від реалізації продукції без урахування акцизного збору в разі сплати ПДВ, або 10% суми виручки від реалізації продукції, за винятком акцизного збору, в разі включення ПДВ до складу єдиного податку.

Згідно 2 пункту 2 Закону України «О предприятиях в Украине» к малим підприємствам відносяться:

В промисловості та будівництві – підприємства з чисельністю до 200 працівників, в інших галузях виробничої сфери з чисельністю до 50 працівників, в науці та науковому обслуговуванні з чисельністю 100 працівників, в галузях невиробничої сфери до 25 працівників, в роздрібної торгівлі до 15 працівників.