11.1.3.3. Амортизация электронно-вычислительной техники

Российские организации, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий, имеют право не начислять амортизацию в отношении электронно-вычислительной техники. Такая возможность предоставлена им п. 6 ст. 259 НК РФ.

Затраты на приобретение техники признаются материальными расходами (п. 6 ст. 259 НК РФ). Учитывать их для целей налогообложения с 1 января 2015 г. вы вправе единовременно на момент ее ввода в эксплуатацию или же в течение более чем одного отчетного периода (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ, пп. "а" п. 7 ст. 1, ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 20.04.2014 N 81-ФЗ). Порядок признания затрат в расходах в течение более чем одного отчетного периода устанавливается организацией самостоятельно с учетом срока использования техники или иных экономически обоснованных показателей (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). До 2015 г. такие затраты можно было учесть в расходах одним способом - единовременно в полной сумме по мере ввода техники в эксплуатацию (п. 6 ст. 259, пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Чтобы применять такой порядок, организация должна соответствовать определенным требованиям. Эти требования перечислены непосредственно в п. 6 ст. 259 НК РФ.

Организация может не начислять амортизацию в отношении электронно-вычислительной техники при одновременном соблюдении следующих условий:

- она разрабатывает и реализует (независимо от вида договора) программы для ЭВМ и базы данных как на материальных носителях, так и в электронном виде по каналам связи и (или) оказывает услуги (выполняет работы) по разработке, адаптации, модификации, установке, тестированию и сопровождению таких программ и баз данных;

- организация аккредитована в порядке, установленном Положением о государственной аккредитации организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, которое утверждено Постановлением Правительства РФ от 06.11.2007 N 758;

- доля доходов от деятельности в сфере информационных технологий по итогам отчетного (налогового) периода составляет не менее 90% общей суммы доходов организации в этом периоде. При этом доля доходов, полученных от иностранных лиц, которые не осуществляют деятельность на территории РФ, составляет не менее 70% общей суммы доходов организации;

- среднесписочная численность работников организации за отчетный (налоговый) период составляет не менее 50 человек.

11.2. Определяем стоимость амортизируемого имущества

Чтобы рассчитать амортизацию, важно правильно определить стоимость амортизируемого имущества. Ведь на сумму амортизационных отчислений может влиять как первоначальная (восстановительная), так и остаточная стоимость амортизируемого имущества (ст. ст. 259.1 - 259.2 НК РФ). Это зависит от метода начисления амортизации.

Примечание

Подробнее о методах начисления амортизации вы можете узнать в разд. 11.4 "Порядок начисления амортизации" и в разд. 11.5 "Порядок начисления амортизации до 1 января 2009 г.".

11.2.1. Первоначальная стоимость амортизируемого имущества