- •Путеводитель по налогам практическое пособие по ндс
- •Часть I. Общие положения
- •Глава 1. Налогоплательщики ндс
- •1.1. "Внутренний" и "ввозной" ндс - кто их платит
- •1.2. Учет налогоплательщиков ндс
- •Глава 2. Кто освобожден от обязанностей налогоплательщика ндс. Кто не является налогоплательщиком ндс
- •2.1.2. В отношении каких операций освобождение не действует
- •2.1.3. При каких условиях возникает право на освобождение от обязанностей налогоплательщика ндс в порядке ст. 145 нк рф
- •2.1.4. Кто не освобождается от обязанностей налогоплательщика ндс
- •2.1.5.2. Освобождение от ндс налогоплательщиков, перешедших на осн со спецрежима (есхн, усн, енвд). Какие документы необходимо представить в налоговый орган
- •2.1.5.3. Восстановление ндс в связи с началом применения освобождения от обязанностей плательщика ндс в порядке ст. 145 нк рф
- •2.1.6. Применение освобождения. Ограничение по размеру выручки
- •2.1.7. Продление освобождения или отказ от освобождения. Какие документы необходимо представить в налоговый орган
- •2.3. Кто не является налогоплательщиком ндс в связи с подготовкой и проведением чемпионата мира по футболу fifa 2018 г. И кубка конфедераций fifa 2017 г.
- •2.4. Освобождение от обязанностей налогоплательщика ндс для организаций - участников проекта "инновационный центр "сколково"
- •Глава 3. Объект налогообложения
- •3.1. Реализация товаров (работ, услуг) и имущественных прав
- •3.2. Передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд
- •3.3. Выполнение смр для собственного потребления
- •3.4. Ввоз товаров на территорию рф
- •3.5. Операции, которые не признаются объектом налогообложения
- •Глава 4. Определение места реализации товаров (работ, услуг)
- •4.1. Место реализации товаров
- •4.2. Место реализации работ (услуг)
- •4.2.1. Место деятельности исполнителя
- •4.2.2. Место нахождения имущества
- •4.2.3. Место оказания услуг
- •4.2.4. Место деятельности покупателя
- •4.2.4.1. Если покупателем работ (услуг) выступает иностранная организация
- •4.2.5. Место реализации услуг (работ) по перевозке и транспортировке, а также непосредственно связанных с ними услуг (работ)
- •4.2.6. Место реализации услуг по организации транспортировки природного газа трубопроводным транспортом
- •Глава 5. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) ндс. Льготы
- •5.1. Условия применения освобождения от ндс в отношении операций, предусмотренных ст. 149 нк рф
- •5.2. Отказ от использования освобождения от ндс в отношении операций, указанных в п. 3 ст. 149 нк рф
- •5.3. Исчисление ндс в ситуациях, когда закон отменил или ввел освобождение от ндс в отношении конкретной операции
- •Глава 6. Налоговая база
- •6.1. Общие правила определения налоговой базы
- •6.1.1. Определение налоговой базы, если выручка (авансовые платежи) поступила в иностранной валюте
- •6.2. Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)
- •6.2.1. Реализация по договорным ценам
- •6.2.2. Реализация по государственным регулируемым ценам или с учетом льгот
- •6.2.3. Реализация имущества, учтенного по стоимости, включающей "входной" ндс
- •6.2.4. Реализация автомобилей, которые приобретены у населения для перепродажи
- •6.2.5. Реализация сельскохозяйственной продукции, закупленной у населения
- •6.2.6. Реализация услуг по переработке давальческого сырья
- •6.2.7. Реализация товаров (работ, услуг) по срочным сделкам
- •6.2.8. Реализация товаров в многооборотной таре, имеющей залоговые цены
- •6.3. Суммы, на которые может быть увеличена налоговая база
- •6.3.1. В каких случаях полученные денежные средства увеличивают налоговую базу
- •6.4. Момент определения налоговой базы
- •6.4.1. Операции, по которым установлен особый момент определения налоговой базы
- •Глава 7. Налоговый период
- •Глава 8. Налоговые ставки
- •8.1. Ставка ндс 0%
- •8.1.1. Ставка ндс 0% по экспортируемым товарам
- •8.1.4. Ставка ндс 0% по отдельным операциям (пассажирские перевозки и т.Д.)
- •8.2. Ставка ндс 10%
- •8.3. Ставка ндс 18%
- •8.4. Расчетные ставки ндс
- •Глава 9. Порядок исчисления ндс
- •9.1. Исчисление общей суммы ндс
- •9.2. Когда сумму ндс исчисляет налоговый орган
- •Глава 10. Порядок исчисления и уплаты ндс налоговыми агентами
- •10.1. Кто является налоговым агентом по ндс.
- •Обязанности налогового агента
- •10.2.2. Выставление (оформление) счета-фактуры налоговым агентом при покупке товаров (работ, услуг) у иностранных организаций
- •10.2.3. Сроки и порядок уплаты ндс в бюджет налоговым агентом при покупке товаров (работ, услуг) у иностранных организаций
- •10.2.4. Принятие к вычету ндс налоговым агентом при покупке товаров (работ, услуг) у иностранных организаций
- •10.3. Уплата ндс налоговым агентом при покупке и аренде государственного и муниципального имущества
- •10.3.2. Выставление (оформление) счета-фактуры налоговым агентом при покупке и аренде государственного и муниципального имущества
- •10.3.3. Сроки и порядок уплаты ндс в бюджет налоговым агентом при покупке и аренде государственного и муниципального имущества
- •10.3.4. Принятие к вычету ндс налоговым агентом при покупке и аренде государственного и муниципального имущества
- •10.3.7. Порядок заполнения и представления налоговым агентом декларации при покупке и аренде государственного и муниципального имущества
- •Раздел 2 декларации заполняется налоговым агентом отдельно по каждому арендодателю (продавцу) (п. 36 Порядка заполнения декларации).
- •10.4.1. Как налоговому агенту рассчитать налоговую базу и определить ставку ндс
- •10.7. Ответственность (штрафы) и пени за нарушение налоговым агентом своих обязанностей
- •10.7.1. Ответственность (штраф) за неперечисление (неполное перечисление) ндс налоговым агентом (до 2 сентября 2010 г.)
- •Глава 11. Предъявление ндс к уплате покупателю
- •11.1. В каких случаях продавец или налоговый агент обязан предъявить ндс покупателю
- •11.2. Действия продавца по предъявлению суммы ндс покупателю
- •11.3. Срок для предъявления ндс покупателю
- •11.4. Ндс и счета-фактуры при розничной продаже товаров (реализации работ, услуг) населению
- •Глава 12. Счет-фактура. Ведение книги покупок, книги продаж, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур
- •12.1. Счет-фактура. Порядок заполнения и выставления
- •12.1.1. В каких случаях составляется счет-фактура
- •12.1.1.1. В каких случаях счет-фактура не составляется
- •12.1.1.1.1. Счет-фактура при усн, енвд, есхн и псн
- •12.1.2. В какие сроки нужно выставить (составить) счет-фактуру. Дата выставления счета-фактуры
- •12.1.3. Форма (бланк) счета-фактуры. Обязательные реквизиты счета-фактуры и требования по их заполнению (оформлению)
- •12.1.3.1. Порядок нумерации счетов-фактур. Нарушения в нумерации счетов-фактур как основание для отказа в вычете
- •12.1.3.2. Как заполнить строку счета-фактуры с данными о внесенных исправлениях
- •12.1.3.3. Как заполнить строки счета-фактуры с данными о продавце: наименование, адрес, инн и кпп
- •12.1.3.4. Как заполнить строки счета-фактуры с данными о покупателе: наименование, адрес, инн и кпп
- •12.1.3.5. Как заполнить строку счета-фактуры о грузоотправителе и его адресе
- •12.1.3.6. Как заполнить строку счета-фактуры о грузополучателе и его адресе
- •12.1.3.7. Указание номера платежно-расчетного документа при заполнении счета-фактуры
- •12.1.3.9. Как заполнить графы счета-фактуры
- •12.1.3.9.1. Наименование товаров, имущественных прав, описание работ или услуг при заполнении счета-фактуры
- •12.1.3.9.2. Налоговая ставка и сумма налога, предъявляемая покупателю
- •12.1.3.9.3. Как заполнить цифровой код и наименование страны происхождения товара, номер таможенной декларации в счете-фактуре
- •12.1.3.10. Требования к подписи счета-фактуры. Право подписи счета-фактуры
- •12.1.4. Счета-фактуры в электронном виде. Формат, порядок выставления и получения (обмена)
- •12.1.5. Какие нарушения в оформлении счета-фактуры, в том числе корректировочного, являются существенными и могут повлечь отказ в вычете ндс
- •12.1.6. Выставление счета-фактуры индивидуальным предпринимателем
- •12.1.7. Заполнение счетов-фактур при оказании услуг, выполнении работ, передаче имущественных прав
- •12.1.8. Заполнение счета-фактуры при реализации или приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав) через обособленные структурные подразделения (филиалы и др.)
- •12.1.8.1. Как заполнить счет-фактуру, если продавец - обособленное подразделение российской организации
- •12.1.8.2. Как заполнить счет-фактуру, если продавец - обособленное подразделение иностранной организации
- •12.1.8.3. Как заполнить счет-фактуру, если покупатель - обособленное подразделение организации
- •12.1.9. Заполнение счетов-фактур в случае применения освобождения от ндс на основании ст. Ст. 145, 145.1 нк рф и при совершении операций, освобождаемых от ндс
- •12.2. Корректировочный счет-фактура. Единый (сводный) корректировочный счет-фактура
- •12.2.2. Сроки выставления корректировочного счета-фактуры
- •12.2.3. Форма корректировочного счета-фактуры. Обязательные реквизиты корректировочного счета-фактуры и требования по их заполнению (оформлению)
- •12.2.4. Вычеты по корректировочным счетам-фактурам у продавца и покупателя
- •12.2.5. Порядок регистрации корректировочных счетов-фактур в книге покупок и книге продаж
- •12.2.6. Единый (сводный) корректировочный счет-фактура
- •12.3. Как исправить ошибки в счете-фактуре, в том числе корректировочном
- •12.4. Универсальные документы для целей ндс
- •12.4.1. Основания и общие условия применения универсальных передаточных документов
- •12.4.2. Форма универсального передаточного документа
- •12.4.3. Реквизиты универсального передаточного документа и порядок его заполнения
- •12.5. Книга продаж
- •12.5.1. Внесение изменений (исправлений) в книгу продаж. Заполнение дополнительного листа книги продаж
- •12.6. Книга покупок
- •12.6.1. Внесение изменений (исправлений) в книгу покупок. Заполнение дополнительного листа книги покупок. Аннулирование счета-фактуры
- •12.7. Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур
- •12.8.1. В каких случаях составляется прежний (старый) счет-фактура (по форме, утвержденной постановлением правительства рф n 914)
- •12.8.1.1. В каких случаях прежний (старый) счет-фактура не составляется
- •12.8.1.1.1. Прежний (старый) счет-фактура при усн, енвд и есхн
- •12.8.2. В какие сроки нужно выставить (составить) счет-фактуру. Дата выставления счета-фактуры
- •12.8.3.1. Порядок нумерации прежних (старых) счетов-фактур. Нарушения в нумерации счетов-фактур как основание для отказа в вычете
- •12.8.3.2. Как заполнить строки прежнего (старого) счета-фактуры с данными о продавце: наименование, адрес, инн и кпп
- •12.8.3.3. Как заполнить строки прежнего (старого) счета-фактуры с данными о покупателе: наименование, адрес, инн и кпп
- •12.8.3.4. Как заполнить строку прежнего (старого) счета-фактуры о грузоотправителе и его адресе
- •12.8.3.5. Как заполнить строку прежнего (старого) счета-фактуры о грузополучателе и его адресе
- •12.8.3.6. Указание номера платежно-расчетного документа при заполнении прежнего (старого) счета-фактуры
- •12.8.3.7. Указание наименования валюты при заполнении прежнего (старого) счета-фактуры
- •12.8.3.8. Как заполнить графы прежнего (старого) счета-фактуры
- •12.8.3.8.1. Наименование товаров, имущественных прав, описание работ или услуг при заполнении прежнего (старого) счета-фактуры
- •12.8.3.8.3. Выставление прежнего (старого) счета-фактуры в иностранной валюте (долларах, евро) или в условных единицах (у. Е.)
- •12.8.3.9. Требования к подписи прежнего (старого) счета-фактуры. Право подписи счета-фактуры
- •12.8.3.10. Проставление печати на прежнем (старом) счете-фактуре
- •12.8.5. Исправление ошибок в счетах-фактурах по прежним (старым) правилам, утвержденным постановлением правительства рф n 914
- •12.8.6. Выставление прежнего (старого) счета-фактуры индивидуальным предпринимателем (по форме, утвержденной постановлением правительства рф n 914)
- •12.8.8.1. Как заполнить прежний (старый) счет-фактуру, если продавец - обособленное подразделение российской организации
- •12.8.8.2. Как заполнить прежний (старый) счет-фактуру, если продавец - обособленное подразделение иностранной организации
- •12.8.8.3. Как заполнить прежний (старый) счет-фактуру, если покупатель - обособленное подразделение организации
- •12.8.10. Прежний (старый) корректировочный счет-фактура по форме, рекомендованной фнс россии
- •12.8.10.2. Сроки выставления прежнего (старого) корректировочного счета-фактуры
- •12.8.10.4. Вычеты по прежним (старым) корректировочным счетам-фактурам у продавца и покупателя
- •12.8.11.1. Внесение изменений (исправлений) в книгу продаж по прежним (старым) правилам. Заполнение дополнительного листа книги продаж
- •Глава 13. "входной" ндс. Источники его покрытия
- •13.1. Налоговые вычеты. Порядок их применения
- •13.1.1. Условия для применения вычета
- •13.1.1.1. Товары (работы, услуги), имущественные права приобретены для операций, облагаемых ндс
- •13.1.1.2. Товары (работы, услуги), имущественные права оприходованы (приняты к учету)
- •13.1.1.3. Наличие надлежаще оформленного счета-фактуры поставщика и соответствующих первичных документов
- •13.1.1.3.1. Счет-фактура
- •13.1.1.3.2. Документы, которые могут являться основанием для вычета в предусмотренных законом случаях
- •13.1.1.3.3. Первичные документы
- •13.1.1.3.3.1. Когда представляются первичные документы
- •13.1.1.3.4. Можно ли представить документы в суд?
- •13.1.1.4. Иные условия и требования, предъявляемые налоговыми органами
- •13.1.1.4.1. Какие требования к получению вычета по ндс судебные органы признают неправомерными
- •13.1.1.4.1.1. Основные требования по вычетам к покупателю
- •13.1.1.4.1.2. Основные требования по вычетам к поставщику
- •13.1.1.4.2. Необоснованная налоговая выгода
- •13.1.2. Период, в котором можно принять к вычету суммы ндс, предусмотренные п. 2 ст. 171 нк рф
- •13.1.3. Определение суммы вычетов расчетным методом
- •В каком объеме принимался к вычету ндс по представительским и прочим нормируемым расходам в 2014 г. И ранее
- •13.2. Возмещение "входного" ндс
- •13.2.1. Заявительный порядок возмещения "входного" ндс
- •Кто и в каких случаях вправе воспользоваться заявительным (ускоренным) порядком возмещения ндс
- •Каким требованиям должна отвечать банковская гарантия
- •13.2.2. Возмещение "входного" ндс экспортерами
- •13.3. Отнесение ндс на затраты
- •13.4. Восстановление "входного" ндс
- •Глава 21 нк рф не устанавливает порядка определения остаточной (балансовой) стоимости для основных средств, в отношении которых была проведена переоценка.
- •13.4.4. Восстановление ндс, принятого к вычету при перечислении поставщику аванса в счет предстоящих поставок
- •13.5. Раздельный учет "входного" ндс
- •13.5.1. Если товары (работы, услуги), имущественные права полностью используются в одном из видов деятельности
- •13.5.2. Если товары (работы, услуги), имущественные права одновременно используются в нескольких видах деятельности
- •13.5.2.1. Порядок определения доли "входного" ндс, подлежащей вычету или учету в стоимости товаров (работ, услуг)
- •13.5.2.2. Когда обязанности вести раздельный учет не возникает
- •Глава 14. Порядок исчисления и уплаты ндс в бюджет
- •14.1. Как рассчитать сумму ндс, подлежащую уплате в бюджет
- •14.2. Порядок и сроки уплаты ндс в бюджет. Срок представления (сдачи) налоговой декларации
- •14.4. Уплата ндс и представление налоговых деклараций крупнейшими налогоплательщиками
- •14.5. Уплата ндс и представление налоговых деклараций налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения (филиалы, представительства)
- •14.6. Уплата ндс по операциям с иностранными контрагентами
- •14.7. Уплата ндс индивидуальными предпринимателями
- •14.8. Уплата ндс по операциям взаимозачета. Перечисление суммы налога контрагенту (до 31 декабря 2008 г. Включительно)
- •Часть II. Ситуации из практики
- •Глава 15. Импорт товаров на территорию рф
- •15.2.2. Определение таможенной процедуры (таможенного режима), под которую будет помещен ввозимый товар
- •15.2.3. Ставка ндс при импорте товара
- •15.2.4. Исчисление суммы ндс при импорте товаров
- •15.2.5. Порядок и сроки уплаты "ввозного" ндс
- •15.3. Источники покрытия "ввозного" ндс
- •15.3.1. "Ввозной" ндс принимаем к вычету
- •15.3.2. "Ввозной" ндс учитываем в стоимости товаров
- •Глава 16. Вывоз товаров с территории рф (экспорт)
- •16.1. Экспортные операции. Порядок исчисления ндс
- •16.1.1. Срок для подтверждения экспорта
- •16.1.1.1. Можно ли подать документы по ставке 0% после представления декларации с данными по экспортной операции?
- •16.1.1.2. Можно ли представленные документы по ставке 0% исправлять и дополнять в пределах 180 дней?
- •16.1.1.3. Можно ли представить документы по ставке 0% вместе с декларацией по итогам периода, в котором истекли 180 дней?
- •16.1.2. Документы, подтверждающие экспорт
- •16.1.2.1. Контракт
- •16.1.2.1.1. Реквизиты контракта
- •16.1.2.1.2. Если данные контракта не соответствуют данным иных документов
- •16.1.2.2. Выписка банка о поступлении валютной выручки (для товаров, отгруженных до 1 октября 2011 г.)
- •16.1.2.2.1. Какие требования предъявляются к оформлению выписки
- •16.1.2.2.1.1. Можно ли подтвердить ставку 0%, если вы поменяли банк в процессе экспортной операции?
- •16.1.2.2.2. В каких случаях можно заменить выписку иными документами
- •16.1.2.2.3. Как подтвердить ставку 0%, если товар оплачен векселями
- •16.1.2.2.4. Как подтвердить ставку 0%, если товар оплачен наличными
- •16.1.2.2.5. Как подтвердить ставку 0%, если выручка поступила от третьего лица
- •16.1.2.2.6. Можно ли подтвердить ставку 0% без выписки, если состоялся взаимозачет?
- •16.1.2.2.7. Можно ли подтвердить ставку 0%, если есть выписка о поступлении части выручки за товар, который оплачивается в рассрочку?
- •16.1.2.3. Таможенная декларация
- •16.1.2.4. Копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов
- •16.1.3. Если экспорт не будет подтвержден
- •16.1.3.1. Как рассчитываются пени за просрочку уплаты ндс по неподтвержденной ставке 0%
- •16.1.3.2. Можно ли вернуть уплаченный налог или не платить налог вовсе, если нулевая ставка будет подтверждена по истечении 180 дней?
- •16.1.4. Налоговые вычеты
- •16.1.5. Налоговая декларация. Сроки ее представления
- •16.1.6. Составление и регистрация счетов-фактур при экспортных операциях
- •16.1.7. Раздельный учет
- •16.1.8.2. Если документы не собраны в течение 180 календарных дней
- •16.1.8.3. Если документы собраны после уплаты ндс с экспортной операции
- •Глава 17. Экспорт (импорт) товаров,
- •17.1.1.1. Кто уплачивал ндс при ввозе товаров из белоруссии и казахстана в период с 1 июля 2010 г. По 31 декабря 2014 г. Включительно
- •17.1.1.2. Как уплачивался ндс при ввозе товаров из белоруссии и казахстана в период с 1 июля 2010 г. По 31 декабря 2014 г. Включительно
- •17.1.1.2.1. Выясняем, освобождался или нет ввозимый товар от налогообложения в период с 1 июля 2010 г. По 31 декабря 2014 г. Включительно
- •17.1.1.2.2. Определяем, по какой ставке ндс облагался ввозимый товар в период с 1 июля 2010 г. По 31 декабря 2014 г. Включительно
- •17.1.1.2.3. Исчисляем сумму "ввозного" ндс (в период с 1 июля 2010 г. По 31 декабря 2014 г. Включительно)
- •17.1.1.2.4. Заполняем налоговую декларацию (в период с 1 июля 2010 г. По 31 декабря 2014 г. Включительно)
- •17.1.1.2.5. Уплачиваем "ввозной" ндс (в период с 1 июля 2010 г. По 31 декабря 2014 г. Включительно)
- •17.1.1.2.9. "Ввозной" ндс принимаем к вычету (в период с 1 июля 2010 г. По 31 декабря 2014 г. Включительно)
- •17.1.2.2. Собираем документы для подтверждения экспорта (в период с 1 июля 2010 г. По 31 декабря 2014 г. Включительно)
- •17.1.2.3. Заполнение соответствующих разделов декларации по ндс (в период с 1 июля 2010 г. По 31 декабря 2014 г. Включительно)
- •17.1.3.1.1. Как определялось место нахождения имущества (в период с 1 июля 2010 г. По 31 декабря 2014 г. Включительно)
- •17.1.3.1.2. Как определялось место оказания услуг (в период с 1 июля 2010 г. По 31 декабря 2014 г. Включительно)
- •17.1.3.1.3. Как определялось место нахождения покупателя работ (услуг) (в период с 1 июля 2010 г. По 31 декабря 2014 г. Включительно)
- •17.1.3.1.4. Как определялось место нахождения исполнителя работ (услуг) (в период с 1 июля 2010 г. По 31 декабря 2014 г. Включительно)
- •17.2.1. Импорт товаров из белоруссии, экспорт товаров в белоруссию до 1 июля 2010 г.
- •17.2.1.1. Ввоз (импорт) товаров из белоруссии до 1 июля 2010 г.
- •17.2.1.1.1. Кто платил ндс при ввозе белорусских товаров
- •17.2.1.1.2. Как уплачивался ндс при ввозе белорусских товаров
- •17.2.1.1.2.1. Освобождался ввозимый товар от налогообложения или нет?
- •17.2.1.1.2.2. Определение ставки ндс, по которой облагался ввозимый товар
- •17.2.1.1.2.3. Исчисление суммы "ввозного" ндс
- •17.2.1.1.2.3.1. Ндс при ввозе из белоруссии товаров
- •17.2.1.1.2.3.2. Ндс при ввозе из белоруссии продуктов переработки
- •17.2.1.1.2.4. Заполнение налоговой декларации
- •17.2.1.1.2.5. Уплата "ввозного" ндс
- •17.2.1.1.2.6. Заполнение заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
- •17.2.1.1.2.7. Сбор документов для представления в налоговую инспекцию
- •17.2.1.2. Реализация (экспорт) товаров в белоруссию до 1 июля 2010 г.
- •17.2.1.2.1. Порядок исчисления ндс при реализации товаров в белоруссию
- •17.2.1.2.1.1. Определение ставки ндс, по которой облагался вывозимый товар
- •17.2.1.2.1.1.1. Если вывозимый в белоруссию товар был произведен не в рф
- •17.2.1.2.2. Регистрация в налоговой инспекции счета-фактуры для белорусского покупателя
- •17.2.1.2.2.1. Кто регистрировал счет-фактуру, если товар в белоруссию был вывезен через посредника
- •17.2.1.2.3. Собираем документы для подтверждения экспорта
- •17.2.1.2.4.2. Если документы не были собраны в течение 90 календарных дней
- •17.2.1.2.4.3. Если документы были собраны после уплаты ндс с реализации товара в белоруссию
- •17.2.2. Выполнение работ, оказание услуг до 1 июля 2010 г.
- •17.2.2.1. Место реализации работ, оказания услуг до 1 июля 2010 г. (в период с 1 июля 2010 г. По 31 декабря 2014 г. Включительно)
- •17.2.2.1.1. Место нахождения имущества
- •17.2.2.1.2. Место оказания услуг
- •17.2.2.1.3. Место нахождения покупателя работ (услуг)
- •17.2.2.1.4. Место нахождения исполнителя работ (услуг)
- •17.2.2.3. Особый порядок налогообложения некоторых видов работ и услуг до 1 июля 2010 г.
- •17.2.2.3.1. Работы (услуги) по изготовлению товаров
- •17.2.2.3.2. Работы (услуги) по переработке ввезенных товаров и ремонту ввезенных транспортных средств с последующим их вывозом
- •17.2.2.4. Документальное подтверждение выполнения работ (оказания услуг) до 1 июля 2010 г.
- •Глава 18. Передача товаров (выполнение работ,
- •18.2. Исчисляем ндс при передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд
- •18.2.1. Определяем налоговую базу
- •18.2.2. Определяем ставку ндс и начисляем налог
- •18.2.2.1. Выписываем счет-фактуру
- •18.2.3. Принимаем к вычету "входной" ндс
- •18.2.4. Начисленный и "входной" ндс отражаем в налоговой декларации
- •Глава 19. Выполнение смр для собственного потребления
- •19.1. Что означает "выполнение смр для собственного потребления"
- •19.2. Ндс при выполнении смр для собственного потребления
- •19.2.1. Определяем налоговую базу по выполненным смр
- •19.2.2. Определяем налоговый период, в котором нужно начислить ндс
- •19.2.2.1. Если строительство начато до 1 января 2006 г.
- •19.2.3. Составляем счет-фактуру на смр
- •19.2.3.1. Прежний (старый) счет-фактура на смр (по форме, утвержденной постановлением правительства рф n 914)
- •19.2.4. Принимаем к вычету ндс
- •19.2.4.1. Вычет "входного" ндс организациями, начавшими смр до 1 января 2006 г.
- •19.2.4.2. Вычет ндс, начисленного организацией на объем смр
- •19.2.4.3. Период, в котором ндс, начисленный на объем смр, принимается к вычету
- •19.2.4.3.1. Период, в котором принимается к вычету ндс, начисленный на объем смр до 1 января 2009 г.
- •19.2.4.3.2. Если строительство начато до 1 января 2006 г.
- •19.2.4.4. Отражаем в декларации вычет ндс, начисленного на объем смр
- •19.2.4.4.1. Отражаем в декларации вычет ндс, начисленного на объем смр до 1 января 2009 г.
- •19.2.6. Восстановление ндс по смр при проведении модернизации (реконструкции) объекта основных средств
- •Глава 20. Передача имущественных прав
- •20.1. Уступка (переуступка) права требования долга
- •20.1.1. Уступка денежного требования первоначальным кредитором
- •20.1.1.1. Определение (расчет) налоговой базы при уступке права требования первоначальным кредитором
- •20.1.1.2. Определение ставки и расчет суммы ндс при уступке права требования первоначальным кредитором
- •20.1.1.3. Порядок и сроки уплаты ндс при уступке права требования первоначальным кредитором
- •20.1.1.4. Выставление (заполнение) счета-фактуры при уступке права требования первоначальным кредитором
- •20.1.1.5. Заполнение налоговой декларации по ндс при уступке права требования первоначальным кредитором
- •20.1.2. Порядок расчета ндс при уступке (переуступке) права требования долга новым кредитором
- •20.1.2.1. Определение (расчет) налоговой базы новым кредитором при уступке (переуступке) права требования
- •20.1.2.2. Определение ставки и расчет суммы ндс при уступке (переуступке) права требования новым кредитором
- •20.1.2.3. Порядок и сроки уплаты ндс при уступке (переуступке) права требования новым кредитором
- •20.1.2.4. Выставление (заполнение) счета-фактуры при уступке (переуступке) права требования новым кредитором
- •20.1.2.5. Заполнение налоговой декларации по ндс при уступке (переуступке) права требования новым кредитором
- •20.1.3.2. Расчет ндс при получении новым кредитором исполнения от должника
- •20.2. Передача прав на заключение договора и арендных прав
- •20.2.1. Определение (расчет) налоговой базы при передаче прав на заключение договора и арендных прав
- •20.2.2. Определение ставки ндс при передаче прав на заключение договора и арендных прав. Расчет суммы налога
- •20.2.3. Порядок и сроки уплаты ндс при передаче прав на заключение договора и арендных прав
- •20.2.4. Выставление (заполнение) счета-фактуры при передаче прав на заключение договора и арендных прав. Заполнение налоговой декларации
- •20.2.5. Вычет ндс при передаче прав на заключение договора и арендных прав
- •20.3. Передача имущественных прав на жилые дома и жилые помещения, доли в них, гаражи и машино-места
- •20.3.1. Определение (расчет) налоговой базы по ндс при передаче имущественных прав на жилые дома и жилые помещения, доли в них, гаражи и машино-места
- •20.3.3. Порядок и сроки уплаты ндс при передаче имущественных прав на жилые дома и жилые помещения, доли в них, гаражи и машино-места
- •20.3.5. Принятие к вычету ндс при передаче имущественных прав на жилые дома и жилые помещения, доли в них, гаражи и машино-места
- •20.4. Передача имущественных прав на нежилые помещения
- •Глава 21. Штрафные санкции за нарушение условий договора
- •21.1. Штрафные санкции
- •21.2. Виды штрафных санкций
- •21.3. Форма соглашения об уплате штрафных санкций
- •21.4. Процедура взыскания штрафных санкций
- •21.5. Ндс с сумм штрафных санкций
- •21.5.1. Руководствуясь требованиями контролирующих органов, платим ндс с суммы штрафных санкций
- •Глава 22. Авансы
- •22.1. Что является авансом в целях исчисления ндс
- •22.2. Когда можно не платить ндс с полученного аванса
- •22.3. Порядок расчета ндс с аванса, полученного продавцом при продаже товаров, оказании услуг, выполнении работ
- •22.3.1. Определение (расчет) налоговой базы по поступившему (полученному) авансу
- •22.3.2. Определение ставки ндс по поступившему (полученному) авансу
- •22.3.3. Исчисление суммы ндс с поступившего (полученного) аванса
- •22.3.4. Порядок и сроки уплаты ндс с поступившего (полученного) аванса
- •22.3.5. Счет-фактура при получении (поступлении) аванса (предоплаты)
- •22.3.5.1. Когда можно не выставлять "авансовый" счет-фактуру
- •22.3.5.2. Счет-фактура при отгрузке, если ранее был получен (поступил) аванс
- •22.3.5.3.1. Прежний (старый) счет-фактура при получении (поступлении) аванса, предоплаты
- •22.3.5.3.2. Прежний (старый) счет-фактура при отгрузке, если ранее был получен (поступил) аванс
- •22.3.5.4. Счет-фактура при получении аванса до 1 января 2009 г.
- •22.3.6. Заполнение книги продаж при получении (поступлении) аванса (предоплаты)
- •22.3.7. Вычет продавцом ндс, исчисленного с полученных авансов
- •22.3.7.1. Вычет ндс при возврате аванса в случаях расторжения договора или изменения его условий
- •22.3.8. Заполнение налоговой декларации по ндс при получении (поступлении) аванса (предоплаты), если отгрузка производится в следующем периоде
- •22.3.9. Заполнение налоговой декларации по ндс при получении (поступлении) аванса (предоплаты) в периоде отгрузки
- •22.3.10. Отражение в бухгалтерском учете операций с предоплатой (проводки)
- •22.4. Ндс с аванса, уплаченного (выданного) покупателем. Вычет ндс с авансов. Заполнение книги покупок
- •22.4.1. Можно ли не заявлять к вычету ндс с уплаченных авансов?
- •22.4.2. Восстановление покупателем ндс, ранее принятого к вычету
- •22.4.3. Отражение покупателем в налоговой декларации ндс по уплаченным (выданным) авансам
- •22.4.4. Отражение в бухгалтерском учете вычета по уплаченным (выданным) авансам
- •22.5. Ндс при получении аванса в случаях перехода на спецрежим (усн) с общей системы налогообложения или обратно
- •22.5.1. Ндс с аванса в случаях перехода на спецрежим (усн) с общей системы налогообложения или обратно у продавца
- •22.5.2. Ндс с аванса в случаях перехода на спецрежим (усн) с общей системы налогообложения или обратно у покупателя
- •Глава 23. Продажа предприятия как имущественного комплекса
- •23.1. Договор продажи предприятия
- •23.2. Порядок уплаты ндс при продаже предприятия
- •23.2.1. Определяем налоговую базу при продаже предприятия
- •23.2.1.1. Определяем поправочный коэффициент
- •23.2.2. Определяем ставку ндс
- •23.2.3. Исчисляем ндс
- •23.2.3.1. Когда нужно исчислить ндс
- •23.2.3.2. Исчисляем ндс при реализации предприятия по цене ниже балансовой стоимости его имущества
- •23.2.3.3. Исчисляем ндс при реализации предприятия по цене выше балансовой стоимости его имущества
- •23.2.4. Оформляем счет-фактуру
- •23.3.3. Покупка предприятия по цене выше балансовой стоимости его имущества (активов)
- •Глава 24. Безвозмездная передача товаров (работ, услуг)
- •24.1. Налогообложение у передающей стороны при безвозмездной передаче имущества (товаров, основных средств и др.), работ, услуг
- •24.3. Последующее использование безвозмездно полученного имущества
- •24.3.1. Особенности налогообложения при реализации безвозмездно полученного имущества
- •24.3.2. Особенности налогообложения при передаче безвозмездно полученного имущества в оплату приобретаемых товаров (работ, услуг)
- •Глава 25. Обмен товарами (работами, услугами)
- •25.1. Основания возникновения товарообменных (бартерных) отношений
- •25.2. Ндс при товарообменных (бартерных) операциях
- •25.2.1. Выясняем, нужно ли платить ндс при передаче имущества в оплату товаров (работ, услуг)
- •25.2.2. Определяем налоговую базу при передаче имущества в оплату товаров (работ, услуг)
- •25.2.2.1. Момент определения налоговой базы
- •25.2.3. Определяем подлежащую применению ставку ндс и исчисляем сумму ндс
- •25.2.4. Выставляем счет-фактуру и заполняем декларацию
- •25.3. Принимаем к вычету "входной" ндс
- •25.3.1. Как применяется вычет по товарообменным операциям, если приобретенные товары приняты на учет до 1 января 2009 г.
- •25.3.1.1. Как применяется вычет, если денежное обязательство по оплате товаров, принятых на учет до 1 января 2009 г., заменено товарным
- •25.3.2. Вычет "входного" ндс до 1 января 2009 г.
- •25.3.3. Вычет "входного" ндс до 1 января 2008 г.
- •25.3.4. Вычет сумм "входного" ндс при обмене равноценными товарами (работами, услугами)
- •25.3.4.1. Вычет сумм "входного" ндс при обмене равноценными товарами (работами, услугами) до 1 января 2009 г.
- •25.3.5. Вычет сумм "входного" ндс при обмене неравноценными товарами (работами, услугами)
- •25.3.5.1. Вычет сумм "входного" ндс до 1 января 2009 г.
- •25.3.5.2. Вычет "входного" ндс до 1 января 2008 г.
- •25.3.6. Вычет сумм "входного" ндс при обмене товарами (работами, услугами), реализация которых облагается ндс по разным ставкам
- •25.3.6.1. Вычет сумм "входного" ндс до 1 января 2009 г.
- •25.3.6.2. Вычет сумм "входного" ндс до 1 января 2008 г.
- •Глава 26. Возврат товаров
- •26.1. Причины возврата товаров
- •26.1.1. Возврат товаров при неисполнении (ненадлежащем исполнении) условий договора продавцом
- •26.1.2. Возврат при надлежащем исполнении условий договора
- •26.2. Документооборот при возврате товаров
- •26.2.1. Если условия договора не исполнены (исполнены ненадлежащим образом)
- •26.2.2. Если условия договора исполнены надлежащим образом
- •26.3. Порядок налогообложения ндс операций по возврату товаров. Составление счетов-фактур
- •26.3.1. Если возврат товара не признается реализацией
- •26.3.1.1. Действия продавца
- •26.3.1.2. Действия покупателя
- •26.3.2. Если возврат товара признается реализацией
- •26.3.2.1. Действия продавца (бывшего покупателя)
- •26.3.2.2. Действия покупателя (бывшего продавца)
- •Глава 27. Расчеты с использованием векселей
- •27.1. Векселя и их виды
- •27.2.1.2. Исчисление суммы ндс при получении от покупателя процентного векселя
- •27.2.1.3. Если вексель получен до отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг)
- •27.2.1.3.1. Получение векселя третьего лица до отгрузки товаров (работ, услуг)
- •27.2.1.3.2. Получение собственного векселя покупателя до отгрузки товаров (работ, услуг)
- •27.2.2. Если вы покупатель товаров (работ, услуг)
- •27.2.2.1. Перечисление ндс контрагенту при оплате обязательства векселем до 2009 г.
- •27.2.2.2. Вычет при передаче в оплату векселя третьего лица
- •27.2.2.2.1. Как применяется вычет при расчетах векселем третьего лица, если приобретенные товары приняты на учет до 1 января 2009 г.
- •27.2.2.2.2. Вычет при передаче в оплату векселя третьего лица до 1 января 2009 г.
- •27.2.2.2.3. Вычет при передаче в оплату векселя третьего лица до 1 января 2008 г.
- •27.2.2.2.3.1. Если в оплату передавался вексель третьего лица, полученный в обмен на собственный вексель
- •27.2.2.2.3.2. Если в оплату передавался вексель третьего лица, полученный по иным основаниям, чем в обмен на собственный вексель
- •27.2.2.3. Вычет при передаче в оплату собственного векселя
- •27.2.2.3.1. Как применяется вычет при расчетах собственным векселем, если приобретенные товары приняты на учет до 1 января 2009 г.
- •27.2.2.3.2. Вычет при передаче в оплату собственного векселя до 1 января 2009 г.
- •27.2.2.3.3. Вычет при передаче в оплату собственного векселя до 1 января 2008 г.
- •27.2.3. Раздельный учет "входного" ндс
- •Глава 28. Сделки с посредниками (договоры комиссии, агентирования, поручения, транспортной экспедиции)
- •28.1. Виды и содержание посреднических договоров
- •28.1.1.2. Отчет посредника
- •28.1.1.3. Акт сдачи-приемки оказанных посреднических услуг
- •28.2. Порядок расчета посредником ндс с суммы вознаграждения (агентского, комиссионного, вознаграждения поверенного, экспедитора)
- •28.2.1. Услуги посредника, которые не облагаются ндс
- •28.2.2. Определение (расчет) налоговой базы, с которой посреднику необходимо уплатить ндс
- •28.2.2.1. Определение (расчет) налоговой базы, с которой посреднику необходимо уплатить ндс, по договору транспортной экспедиции
- •28.2.3. Определение ставки ндс по услугам посредника (по договорам поручения, агентирования, комиссии, транспортной экспедиции). Расчет суммы ндс
- •28.2.4. Определение (расчет) налоговой базы при получении посредником аванса по договорам комиссии, агентирования, поручения, транспортной экспедиции
- •28.2.5. Порядок и сроки уплаты ндс посредником по договорам комиссии, агентирования, поручения, транспортной экспедиции
- •28.3. Порядок расчета ндс у заказчика посреднических услуг по договорам комиссии, агентирования, поручения, транспортной экспедиции
- •28.3.1. Определение (расчет) налоговой базы заказчиком посреднических услуг
- •28.3.2. Определение ставки ндс и суммы налога заказчиком посреднических услуг (по договорам комиссии, агентирования, поручения, транспортной экспедиции)
- •28.3.3. Порядок и сроки уплаты ндс заказчиком посреднических услуг по договорам комиссии, агентирования, поручения, транспортной экспедиции
- •28.3.4. Вычет ндс заказчиком посреднических услуг по договорам комиссии, агентирования, поручения, транспортной экспедиции
- •28.4.1. Оформление счетов-фактур при реализации товаров (работ, услуг) от имени заказчика посреднических услуг (до 31 декабря 2014 г. Включительно)
- •28.4.2. Оформление счетов-фактур при реализации товаров (работ, услуг) от имени посредника (до 31 декабря 2014 г. Включительно)
- •28.4.3. Оформление счетов-фактур при приобретении товаров (работ, услуг) от имени заказчика посреднических услуг (до 31 декабря 2014 г. Включительно)
- •28.4.4. Оформление счетов-фактур при приобретении товаров (работ, услуг) от имени посредника (до 31 декабря 2014 г. Включительно)
- •28.5.1. Оформление прежних (старых) счетов-фактур при реализации товаров (работ, услуг) от имени заказчика посреднических услуг
- •28.5.2. Оформление прежних (старых) счетов-фактур при реализации товаров (работ, услуг) от имени посредника
- •28.5.3. Оформление прежних (старых) счетов-фактур при приобретении товаров (работ, услуг) от имени заказчика посреднических услуг
- •28.5.4. Оформление прежних (старых) счетов-фактур при приобретении товаров (работ, услуг) от имени посредника
- •Глава 29. Транспортные перевозки
- •29.1. Договор перевозки
- •29.2. Порядок налогообложения ндс услуг по перевозке
- •29.2.1. Выясняем, нужно ли платить ндс с услуг по перевозке
- •29.2.2. Определяем налоговую базу при оказании услуг по перевозке
- •29.2.2.1. Момент определения налоговой базы
- •29.2.3. Определяем подлежащую применению ставку ндс и исчисляем сумму ндс
- •29.2.3.1. Ставки ндс при оказании услуг по перевозке, применявшиеся до 2011 г.
- •29.2.3.1.1. В каких случаях перевозка экспортируемых товаров облагалась по ставке 18% до 2011 г.
- •29.2.3.1.2. Если перевозчик экспортируемых товаров применил ставку 18% (до 2011 г.)
- •29.2.3.2. Порядок применения перевозчиком ставки ндс 0% (до 2011 г.)
- •29.2.3.2.1. Порядок уплаты ндс перевозчиками, которые не представляют гтд (до 2011 г.)
- •29.2.3.2.1.1. Порядок уплаты ндс до 1 января 2007 г.
- •29.2.3.2.4. Документы, представлявшиеся до 2011 г. Перевозчиками, оказывающими услуги на основании единых международных перевозочных документов
- •29.2.3.3. Исчисляем сумму ндс
- •29.2.4. Оформляем счет-фактуру и заполняем налоговую декларацию
- •Глава 30. Реорганизация
- •30.1. Основные формы реорганизации и порядок правопреемства в налоговых правоотношениях
- •30.2. Вычет ндс при реорганизации
- •30.2.1. Вычет ндс, уплаченного с аванса
- •30.2.1.1. Вычет ндс с аванса при реорганизации в форме слияния, присоединения, разделения, преобразования
- •30.2.1.2. Вычет ндс с авансов при реорганизации в форме выделения
- •30.2.2. Вычет "входного" ндс. Требования к счету-фактуре
- •30.3. Возмещение ндс
- •30.4. "Экспортный" ндс при реорганизации
- •30.4.1. Если пакет документов собран правопреемником в установленные сроки
- •30.4.2. Если пакет документов правопреемником в установленные сроки не собран
- •30.5. Ндс при выполнении смр для собственных нужд при реорганизации
- •30.6. Ндс при передаче права требования правопреемнику
- •Глава 31. Разницы в сумме налога (ндс). Курсовые (суммовые) разницы
- •31.1. Причины возникновения разниц в сумме налога (ндс) (суммовых разниц в части налога) и курсовых разниц
- •31.2.2. Оформление первичных учетных документов, если рублевое обязательство выражено в условных единицах (иностранной валюте)
- •31.2.3. Учет положительных и отрицательных курсовых (суммовых) разниц продавцом до 1 октября 2011 г.
- •31.2.3.1. Выставление счета-фактуры при курсовой (суммовой) разнице до 1 октября 2011 г.
- •31.3.2. Вычет "входного" ндс при курсовых (суммовых) разницах до 1 октября 2011 г.
- •Глава 32. Скидки (премии, бонусы)
- •32.1. Предоставление (получение) скидок
- •32.1.1. Если скидка предоставляется в момент отгрузки (передачи)
- •32.1.1.1. Налогообложение и бухгалтерский учет скидки, предоставленной в момент отгрузки (передачи), у поставщика
- •32.1.1.2. Налогообложение и бухгалтерский учет скидки, предоставленной в момент отгрузки (передачи), у покупателя
- •32.1.2. Если скидка предоставляется после отгрузки (передачи) (ретроскидка)
- •32.1.2.1. Порядок учета скидок, предоставленных после отгрузки (ретроскидок). Корректировочный счет-фактура
- •32.1.2.2. Порядок учета до 1 октября 2011 г. Скидок, предоставленных после отгрузки
- •32.1.2.2.1. Учет скидки поставщиком до 1 октября 2011 г. "отрицательные" ("минусовые") счета-фактуры
- •32.1.2.2.2. Учет скидки покупателем до 1 октября 2011 г.
- •32.2. Предоставление (получение) денежной премии. Порядок налогообложения
- •32.2.1. Порядок налогообложения при предоставлении (получении) денежной премии до 1 июля 2013 г.
- •32.2.2. Предоставление (получение) вознаграждения при реализации продовольственных товаров
- •32.3. Предоставление (получение) бонуса. Порядок налогообложения
- •Глава 33. Коммунальные платежи при аренде
- •33.1. Гражданско-правовые основания оплаты коммунальных услуг
- •33.1.1.2. Арендная плата - фиксированная, "коммуналка" - переменная
- •33.1.2. Коммунальные платежи оплачиваются отдельно от арендной платы
- •33.1.2.1. Компенсация коммунальных расходов
- •33.1.2.2. "Коммуналка" оплачивается через посредника
- •33.2. Порядок налогообложения коммунальных услуг
- •33.2.1. "Коммуналка" в составе арендной платы
- •33.2.1.1. Налогообложение и учет у арендодателя
- •33.2.1.2. Налогообложение и учет у арендатора
- •33.2.1.3. Первичные учетные документы
- •33.2.2. "Коммуналка" оплачивается отдельно от арендной платы
- •33.2.2.1. Налогообложение и учет у арендодателя
- •33.2.2.2. Налогообложение и учет у арендатора
- •33.2.2.3. Первичные учетные документы
- •33.2.3. "Коммуналка" оплачивается через посредника
- •33.2.3.1. Налогообложение и учет у арендодателя-агента
- •33.2.3.2. Налогообложение и учет у арендатора-принципала
- •33.2.3.3. Первичные учетные документы
- •Часть III. Отчетность
- •Глава 34. Декларация по ндс
- •Форма, инструкции по ее заполнению и образцы
- •34.1. Организации и индивидуальные предприниматели, которые должны представлять налоговую декларацию
- •34.2. Сроки представления налоговой декларации
- •34.4. Способ представления налоговой декларации в бумажном виде (лично, через представителя, по почте)
- •34.6. Структура и порядок заполнения налоговой декларации
- •34.6.1. Какие разделы налоговой декларации надо заполнять
- •34.6.2. Порядок заполнения титульного листа налоговой декларации (инн, кпп, код по месту нахождения (учета) и др.)
- •34.6.3. Порядок заполнения раздела 1 налоговой декларации (кбк, октмо (окато) и др.)
- •34.6.4. Порядок заполнения раздела 2 налоговой декларации
- •34.6.5. Порядок заполнения раздела 3 налоговой декларации в части налогооблагаемых объектов
- •34.6.6. Порядок заполнения раздела 3 налоговой декларации в части налоговых вычетов
- •34.6.7. Порядок заполнения приложения n 1 к разделу 3 налоговой декларации
- •34.6.8. Порядок заполнения приложения n 2 к разделу 3 налоговой декларации
- •34.6.9. Порядок заполнения раздела 4 налоговой декларации
- •34.6.10. Порядок заполнения раздела 5 налоговой декларации
- •34.6.11. Порядок заполнения раздела 6 налоговой декларации
- •Раздел 6 состоит из 17 групп полей, предназначенных для отражения данных по конкретным видам операций, облагаемых ндс по ставке 0%, и трех строк (010, 020, 030).
- •34.6.12. Порядок заполнения раздела 7 налоговой декларации
- •34.6.13. Пример заполнения налоговой декларации в 2014 г.
- •Раздел 4 заполняется следующим образом.
- •34.6.14. Пример заполнения налоговой декларации в 2013 г.
- •34.6.15. Пример заполнения налоговой декларации в 2012 г.
- •34.6.16. Пример заполнения налоговой декларации в 2011 г.
- •34.7. Исправление ошибки в декларации. Порядок и сроки представления уточненной налоговой декларации
- •34.8. Ответственность (штраф) за непредставление налоговой декларации. Приостановление операций по счетам
- •34.9. Ответственность (штраф) за нарушение электронного способа представления налоговой декларации
- •34.10. В каких случаях и в какой срок нужно представить единую (упрощенную) налоговую декларацию
- •34.11. Представление в налоговые органы сведений о среднесписочной численности работников (форма, сроки подачи)
- •Глава 35. Декларация по импорту из стран таможенного союза (белоруссии и казахстана)
- •35.2. Сроки представления налоговой декларации по импорту из стран таможенного союза (белоруссии и казахстана)
- •35.3. В какой налоговый орган надо представить налоговую декларацию по импорту из стран таможенного союза (белоруссии и казахстана)
- •Раздел 2 и Приложение включаются в состав представляемой декларации при осуществлении соответствующих операций (по импорту подакцизных товаров).
- •35.5.2. Порядок заполнения раздела 1 налоговой декларации по импорту из стран таможенного союза (белоруссии и казахстана)
- •35.5.3. Порядок заполнения заявления о ввозе товаров из стран таможенного союза (белоруссии и казахстана) и уплате косвенных налогов
- •Раздел 1 Заявления о ввозе товаров заполняет покупатель товаров (или посредник, если он уплачивает ндс при ввозе товаров) (п. 3 Правил заполнения Заявления о ввозе товаров).
- •Раздел 3 Заявления о ввозе товаров заполняется только в случаях, если (п. 4 Правил заполнения Заявления о ввозе товаров):
- •35.5.4. Пример заполнения налоговой декларации по импорту из стран таможенного союза (белоруссии и казахстана) и заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
- •35.5.5. Пример заполнения налоговой декларации по импорту из стран таможенного союза (белоруссии и казахстана) и заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
- •35.5.6. Пример заполнения налоговой декларации по импорту из стран таможенного союза (белоруссии и казахстана) и заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
- •35.5.7. Пример заполнения налоговой декларации по импорту из стран таможенного союза (белоруссии и казахстана) и заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
- •Глава 36. Декларация по ндс в 2007, 2008 и 2009 гг.: формы, инструкции по заполнению и образцы
- •Глава 37. Декларация по импорту из белоруссии
- •Глава 38. Отчетность по ндс за 2006 г.: формы деклараций, инструкции по их заполнению и образцы
12.5.1. Внесение изменений (исправлений) в книгу продаж. Заполнение дополнительного листа книги продаж
Способы внесения исправлений в книгу продаж >>>
Форма дополнительного листа книги продаж. Изменения, которые предусмотрены Постановлением Правительства РФ от 30.07.2014 N 735 >>>
Электронный формат дополнительного листа книги продаж >>>
Заполнение дополнительного листа книги продаж по форме с учетом Изменений, которые предусмотрены Постановлением Правительства РФ от 30.07.2014 N 735 >>>
Заполнение дополнительного листа книги продаж по форме без учета Изменений, которые предусмотрены Постановлением Правительства РФ от 30.07.2014 N 735 >>>
Отражение исправлений по счету-фактуре, по которому имеется корректировочный счет-фактура >>>
Способы внесения исправлений в книгу продаж
Способ внесения исправлений в книгу продаж зависит от того, в какой момент они вносятся.
Если исправления в книгу продаж вы вносите в текущем налоговом периоде (до его окончания), то в ней следует отразить аннулируемый счет-фактуру с отрицательными значениями и зарегистрировать исправленный счет-фактуру с положительными значениями (п. 11 Правил ведения книги продаж).
После окончания налогового периода для внесения исправлений необходимо заполнить дополнительный лист книги продаж за тот квартал, в котором зарегистрирован ошибочный счет-фактура (абз. 3 п. 3 Правил ведения книги продаж). В дополнительном листе вы аннулируете неверный счет-фактуру и вписываете данные исправленного счета-фактуры (п. 3 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж).
Форма дополнительного листа книги продаж. Изменения, которые предусмотрены Постановлением Правительства РФ от 30.07.2014 N 735
Форма и Правила заполнения дополнительного листа книги продаж утверждены Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (Приложение N 5).
Постановлением Правительства РФ от 30.07.2014 N 735 внесены изменения в форму и Правила заполнения дополнительного листа книги продаж (пп. "в", "г" п. 4 Изменений, которые вносятся в Постановление Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137, утвержденных Постановлением Правительства РФ N 735 (далее - Изменения)).
Согласно разъяснениям официальных органов нормы указанного Постановления следует применять начиная с 1 октября 2014 г. (Письмо Минфина России от 18.09.2014 N 03-07-15/46850 (направлено ФНС России для сведения и использования в работе нижестоящим налоговым органам Письмом от 23.10.2014 N ГД-4-3/21966)). Соответственно, дополнительный лист к книге продаж по измененной форме заполняется начиная с IV квартала 2014 г.
Примечание
Ранее Минфин России в Письме от 01.09.2014 N 03-07-06/43696 пояснял, что данное Постановление вступило в силу с 14 августа 2014 г., т.е. в течение семи дней с момента его опубликования (п. 6 Указа Президента РФ от 23.05.1996 N 763). Вместе с тем полагаем, что выводы данного Письма применяться не будут в связи с появлением более поздних разъяснений, основанных на правовой позиции Конституционного Суда РФ.
Наиболее существенные изменения формы дополнительного листа книги продаж касаются следующего:
1) предусмотрена возможность выделить в дополнительном листе книги продаж операции, осуществляемые налогоплательщиком с привлечением посредников (графы 9 и 10 дополнительного листа книги продаж, пп. "и", "к" п. 3 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж, пп. "в", абз. 13, 14 пп. "г" п. 4 Изменений);
2) уточнено, что помимо даты оплаты счета-фактуры в дополнительном листе книги продаж указывается также номер документа, подтверждающего оплату (графа 11 дополнительного листа книги продаж, пп. "л" п. 3 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж, пп. "в", абз. 15 пп. "г" п. 4 Изменений);
3) предусмотрена возможность отразить валюту счета-фактуры и стоимость продаж в валюте счета-фактуры (графы 12 и 13а дополнительного листа книги продаж, пп. "м", "н" п. 3, п. 6 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж, пп. "в", абз. 16, 17, 49 пп. "г" п. 4 Изменений);
4) непосредственно в форме дополнительного листа книги продаж уточнено, что при регистрации корректировочных счетов-фактур в нем отражаются разница в стоимости по корректировочному счету-фактуре и разница в сумме НДС (графы 13а - 19 дополнительного листа книги продаж, пп. "н" - "ф" п. 3 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж, пп. "в", абз. 17 - 42 пп. "г" п. 4 Изменений).
С подробной информацией об изменениях вы можете ознакомиться в следующей таблице.
Наименование реквизита |
Суть изменений |
Как заполнить данный реквизит в дополнительном листе книги продаж (с учетом Изменений) |
|
Форма дополнительного листа книги продаж с учетом Изменений |
Форма дополнительного листа книги продаж без учета Изменений |
||
Графа 1 "N п/п" |
Соответствующая графа отсутствует |
Предусмотрен дополнительный реквизит "Порядковый номер записи" |
В графе 1 указывается порядковый номер записи (пп. "а" п. 3 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж) |
Графа 2 "Код вида операции" |
Соответствующая графа отсутствует |
Предусмотрен дополнительный реквизит "Код вида операции" |
В графе 2 указывается код вида операции по перечню, утвержденному ФНС России. Если в счете-фактуре отражено несколько операций, то в данной графе указываются несколько соответствующих им кодов через точку с запятой (пп. "б" п. 3 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж).
Примечание В настоящее время специальный перечень кодов видов операций по НДС для заполнения дополнительного листа книги продаж ФНС России не утвержден. Однако при его заполнении могут использоваться коды, утвержденные Приказом ФНС России от 14.02.2012 N ММВ-7-3/83@ и используемые для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Это следует из Письма ФНС России от 22.01.2015 N ГД-4-3/794@. Кроме того, в указанных разъяснениях чиновники рекомендуют до внесения изменений в Приказ ФНС России от 14.02.2012 N ММВ-7-3/83@ использовать дополнительные коды видов операций, предусмотренные в Приложении к Письму ФНС России от 22.01.2015 N ГД-4-3/794@ |
Графа 3 "Номер и дата счета-фактуры продавца" |
Графа 1 "Дата и номер счета-фактуры продавца" |
Скорректированы номер и название графы |
Порядок заполнения реквизита не изменился (пп. "в" п. 3 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж) |
Графа 4 "Номер и дата исправления счета-фактуры продавца" |
Графа 1а "Номер и дата исправления счета-фактуры продавца" |
Скорректирован номер графы |
Порядок заполнения реквизита не изменился (пп. "г" п. 3 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж). В то же время при регистрации исправления счета-фактуры в соответствующей строке дополнительного листа книги продаж помимо графы 4 должна быть заполнена графа 3, где указываются дата и номер исходного счета-фактуры (пп. "г" п. 3 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж) |
Графа 5 "Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца" |
Графа 1б "Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца" |
Скорректирован номер графы |
Порядок заполнения реквизита не изменился (пп. "д" п. 3 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж). В то же время в дополнительном листе книги продаж при регистрации корректировочного счета-фактуры в соответствующей строке дополнительного листа книги продаж помимо графы 5 теперь следует заполнить графу 3, где указываются дата и номер исходного счета-фактуры. Кроме того, при наличии данных в строке 1б корректировочного счета-фактуры также заполняется графа 4 дополнительного листа книги продаж (пп. "д" п. 3 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж) |
Графа 6 "Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца" |
Графа 1в "Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца" |
Скорректирован номер графы |
Порядок заполнения реквизита не изменился: при регистрации корректировочного счета-фактуры данные для заполнения графы берутся из строки 1а этого корректировочного счета-фактуры. В то же время при регистрации исправления корректировочного счета-фактуры в соответствующей строке дополнительного листа книги продаж помимо графы 6 должна быть также заполнена графа 3, где указываются дата и номер, указанные в строке 1 исходного счета-фактуры (пп. "е" п. 3 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж) |
Графа 7 "Наименование покупателя" |
Графа 2 "Наименование покупателя" |
Скорректирован номер графы |
Порядок заполнения реквизита не изменился (пп. "ж" п. 3 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж) |
Графа 8 "ИНН/КПП покупателя" |
Графа 3 "ИНН покупателя" |
Реквизиты "ИНН покупателя" и "КПП покупателя" объединены в одну графу под номером 8 |
В графе 8 указываются ИНН и КПП покупателя согласно счету-фактуре (пп. "з" п. 3 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж) |
Графа 3а "КПП покупателя" |
|||
Графа 9 "Наименование посредника" |
Соответствующая графа отсутствует |
Предусмотрен дополнительный реквизит, отражающий сведения о посреднике |
Графы 9 и 10 заполняются налогоплательщиками-продавцами, выступающими комитентами (принципалами) по договорам комиссии (агентским договорам), в случаях, когда комиссионеры (агенты) реализуют покупателям товары (работы, услуги, имущественные права) от своего имени. При этом в графе 9 налогоплательщик-продавец укажет наименование посредника, а в графе 10 - его ИНН и КПП (пп. "и", "к" п. 3 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж) |
Графа 10 "ИНН/КПП посредника" |
Соответствующая графа отсутствует |
||
Графа 11 "Номер и дата документа, подтверждающего оплату" |
Графа 3б "Дата оплаты счета-фактуры продавца" |
Скорректированы номер и название графы, уточнены правила ее заполнения |
В графе 11 помимо даты также нужно указывать номер документа, подтверждающего оплату счета-фактуры в случаях, установленных законодательством РФ (пп. "л" п. 3 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж) <*> |
Графа 12 "Наименование и код валюты" |
Соответствующая графа отсутствует |
Предусмотрен дополнительный реквизит "Наименование и код валюты" |
Графа 12 заполняется только при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) за иностранную валюту, в том числе и при безденежных формах расчетов. В этом случае в данной графе указываются наименование валюты по счету-фактуре и ее цифровой код (пп. "м" п. 3 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж) |
Графы 13а и 13б "Стоимость продаж по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры" |
Графа 4 "Стоимость продаж, включая НДС, - всего" |
Предусмотрена возможность отражать стоимость продаж не только в рублях, но и в валюте счета-фактуры. Непосредственно в наименовании реквизита отражено, что при регистрации корректировочного счета-фактуры в дополнительном листе книги продаж указывается только разница в стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав) по корректировочному счету-фактуре |
При реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) за иностранную валюту стоимость продаж с НДС (разницу стоимости продаж по корректировочному счету-фактуре с НДС) следует отражать (пп. "н", "о" п. 3 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж): - в графе 13а - в иностранной валюте; - в графе 13б - в валюте РФ. При реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) за валюту РФ стоимость продаж (разница стоимости продаж по корректировочным счетам-фактурам) отражается в графе 13б в рублях и копейках. Графа 13а не заполняется (пп. "н", "о" п. 3, п. 6 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж) |
Графы 14, 15, 16 "Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке" |
Графы 5а, 6а, 7, 8а "Стоимость продаж без НДС" |
Скорректирована нумерация граф. Непосредственно в наименовании реквизита отражено, что при регистрации корректировочного счета-фактуры в дополнительном листе книги продаж указывается только разница в стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав) по корректировочному счету-фактуре. Исключена графа 8а, предназначавшаяся для отражения стоимости продаж, облагаемых НДС по ставке 20% |
Порядок заполнения граф 14, 15, 16 установлен в пп. "п", "р", "с" п. 3 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж |
Графы 17 и 18 "Сумма НДС по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке" |
Графы 5б, 6б, 8б "Сумма НДС" |
Скорректирована нумерация граф. Непосредственно в наименовании реквизита отражено, что при регистрации корректировочного счета-фактуры в дополнительном листе книги продаж указывается только разница в стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав) по корректировочному счету-фактуре. Исключена графа 8б, предназначавшаяся для отражения суммы НДС, исчисленного по ставке 20% |
Порядок заполнения граф установлен в пп. "т", "у" п. 3 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж |
Графа 19 "Стоимость продаж, освобождаемых от налога, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках" |
Графа 9 "Стоимость продаж, освобождаемых от налога" |
Скорректированы нумерация и название графы |
Уточнено, что в графе 19 отражается стоимость продаж по счету-фактуре (разница стоимости по корректировочному счету-фактуре), освобождаемых от НДС на основании ст. ст. 145 и 145.1 НК РФ (пп. "ф" п. 3 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж) |
--------------------------------
<*> Минфин России в Письме от 26.11.2014 N 03-07-11/60221 указал случаи, в которых следует заполнять графу 11 книги продаж. Так, по мнению Минфина России, к установленным законодательством РФ случаям, когда необходимо заполнить графу 11 книги продаж, относятся, в частности (Письмо от 26.11.2014 N 03-07-11/60221):
- частичная (полная) предоплата покупателем отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг);
- исчисление сумм НДС налоговым агентом при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах, и при покупке и аренде государственного и муниципального имущества;
- получение средств, увеличивающих налоговую базу в соответствии с п. 1 ст. 162 НК РФ.
Таким образом, из разъяснений финансового ведомства можно сделать вывод, что графа 11 книги продаж заполняется в случаях, когда оплата счета-фактуры является основанием для исчисления и уплаты налога в бюджет.
Полагаем, что сказанное справедливо и в отношении заполнения графы 11 дополнительного листа книги продаж, так как порядок их заполнения аналогичен.
Электронный формат дополнительного листа книги продаж
Вести книгу продаж и оформлять дополнительные листы к ней вы вправе в электронном виде по форматам, утвержденным ФНС России (п. 9 ст. 169 НК РФ, п. 1, абз. 2, 4 п. 22 Правил ведения книги продаж).
Формат дополнительного листа книги продаж, применяемой при расчетах по НДС, в электронной форме утвержден Приказом ФНС России от 04.03.2015 N ММВ-7-6/93@.
Примечание
Приказ ФНС России от 04.03.2015 N ММВ-7-6/93@ действует начиная с 14 апреля 2015 г.
До 13 апреля 2015 г. включительно использовался Формат дополнительного листа книги продаж, применяемой при расчетах по НДС, в электронном виде, утвержденный Приказом ФНС России от 05.03.2012 N ММВ-7-6/138@ (п. 2 Приказа ФНС России от 04.03.2015 N ММВ-7-6/93@).
Заполнение дополнительного листа книги продаж по форме с учетом Изменений, которые предусмотрены Постановлением Правительства РФ от 30.07.2014 N 735
При внесении изменений в книгу продаж, составленную по форме, предусмотренной пп. "а" п. 4 Изменений, в целях обеспечения сопоставимости данных, по нашему мнению, следует применять форму дополнительного листа книги продаж, приведенную в пп. "в" п. 4 Изменений.
При оформлении дополнительного листа вам необходимо сделать следующее:
1) в строку "Итого" перенести итоговые данные (п. 2 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж):
- по графам 14 - 19 - из книги продаж за налоговый период, в котором зарегистрирован ошибочный счет-фактура (в том числе корректировочный), если дополнительные листы для данной книги продаж не оформлялись;
- по графам 14 - 19 - из последнего из оформленных дополнительных листов книги продаж за налоговый период, в котором зарегистрирован ошибочный счет-фактура (в том числе корректировочный), если к данной книге продаж уже имеются дополнительные листы;
2) по строке в графах с 1 по 19 записать показатели аннулируемого ошибочного счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры) с отрицательным значением (п. 3 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж).
При аннулировании записи об авансовом счете-фактуре графы 14 - 16 и 19 дополнительного листа книги продаж не заполняются (п. 4 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж);
3) в следующей строке в графах с 1 по 19 зарегистрировать исправленный счет-фактуру (исправленный корректировочный счет-фактуру), отразив его показатели с положительным значением (п. 3 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж).
При регистрации исправленного счета-фактуры, выставленного на сумму аванса, графы 14 - 16 и 19 не заполняются (п. 4 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж);
4) в строке "Всего" подвести итоги по графам 14 - 19 (из показателей строки "Итого" вычесть показатели записей ошибочного счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры) и к полученному результату прибавить показатели записей зарегистрированного исправленного счета-фактуры (исправленного корректировочного счета-фактуры)) (п. 5 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж).
См. образец заполнения дополнительного листа книги продаж.
Показатели строки "Всего" используются для внесения изменений в налоговую отчетность, ранее представленную в налоговый орган (п. 1 ст. 81 НК РФ, п. 5 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж).
Заполнение дополнительного листа книги продаж по форме без учета Изменений, которые предусмотрены Постановлением Правительства РФ от 30.07.2014 N 735
При внесении изменений в книгу продаж, составленную до 1 октября 2014 г. (по форме согласно Приложению N 5 к Постановлению Правительства РФ N 1137 без учета Изменений), следует применять соответствующую ей форму дополнительного листа книги продаж (т.е. форму без учета изменений, предусмотренных Постановлением Правительства РФ N 735). Это позволит обеспечить сопоставимость данных книги продаж и ее дополнительного листа.
Аналогичное мнение высказал Минфин России. Свою позицию чиновники аргументируют ссылкой на п. 4 Правил ведения книги продаж, согласно которому дополнительные листы книги продаж являются ее неотъемлемой частью (Письмо Минфина России от 10.11.2014 N 03-07-14/56669).
Итак, при заполнении дополнительного листа книги продаж вам необходимо сделать следующее:
1) в строку "Итого" перенести итоговые данные (п. 2 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж):
- по графам 4 - 9 - из книги продаж за налоговый период, в котором зарегистрирован ошибочный счет-фактура (корректировочный счет-фактура), если дополнительные листы для данной книги продаж не оформлялись;
- по графам 4 - 9 - из последнего из оформленных дополнительных листов книги продаж за налоговый период, в котором зарегистрирован ошибочный счет-фактура (корректировочный счет-фактура), если к данной книге продаж уже имеются дополнительные листы;
2) по строке в графах с 1 по 9 записать с отрицательным значением показатели ошибочного счета-фактуры, который аннулируется (п. 3 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж);
3) в следующей строке зарегистрировать исправленный счет-фактуру, вписав его показатели в графы 1 - 9 с положительным значением (п. 3 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж);
4) в строке "Всего" подвести итоги по графам 4 - 9 (из показателей строки "Итого" вычесть показатели записей ошибочного счета-фактуры и к полученному результату прибавить показатели записей зарегистрированного счета-фактуры) (п. 5 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж).
См. образец заполнения дополнительного листа книги продаж.
Показатели по строке "Всего" вы используете для внесения изменений в налоговую отчетность по НДС, ранее представленную в инспекцию (п. 1 ст. 81 НК РФ, п. 5 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж).
Если вы оформляете дополнительный лист в связи с исправлениями "авансового" счета-фактуры, то графы 5а, 6а, 7, 8а - 9 вы не заполняете (п. 4 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж).
Отражение исправлений по счету-фактуре, по которому имеется корректировочный счет-фактура
Может случиться так, что исправления вносятся в счет-фактуру, к которому составлен корректировочный счет-фактура (один или несколько).
Если в корректировочный счет-фактуру при этом исправления не вносятся, то аннулировать запись по нему в книге продаж или ее дополнительном листе не нужно (п. 12 Правил ведения книги продаж).
Если же нужно исправить и корректировочный счет-фактуру, то запись по нему аннулируется и регистрируется исправленный экземпляр (п. 11 Правил ведения книги продаж).