35.5.5. Пример заполнения налоговой декларации по импорту из стран таможенного союза (белоруссии и казахстана) и заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов

В 2013 Г.

Для заполнения налоговой декларации по импорту из стран Таможенного союза в 2013 г. применялись форма налоговой декларации и Порядок ее заполнения, утвержденные Приказом Минфина России от 07.07.2010 N 69н.

Форма Заявления о ввозе товаров, а также Правила его заполнения были установлены соответственно в Приложении N 1 и Приложении N 2 к Протоколу об обмене информацией.

О порядке заполнения и представления указанных документов подробно рассказано в настоящей главе.

Примечание

С примером заполнения налоговой декларации по импорту из стран Таможенного союза и Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в 2013 г. вы можете ознакомиться в Архиве налоговой отчетности.

35.5.6. Пример заполнения налоговой декларации по импорту из стран таможенного союза (белоруссии и казахстана) и заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов

В 2012 Г.

Для заполнения налоговой декларации по импорту из стран Таможенного союза в 2012 г. применялись форма налоговой декларации и Порядок ее заполнения, утвержденные Приказом Минфина России от 07.07.2010 N 69н.

Форма Заявления о ввозе товаров, а также Правила его заполнения были установлены соответственно в Приложении N 1 и Приложении N 2 к Протоколу об обмене информацией.

О порядке заполнения и представления указанных документов подробно рассказано в настоящей главе.

Примечание

С примером заполнения налоговой декларации по импорту из стран Таможенного союза и заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в 2012 г. вы можете ознакомиться в Архиве налоговой отчетности.

35.5.7. Пример заполнения налоговой декларации по импорту из стран таможенного союза (белоруссии и казахстана) и заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов

В 2011 Г.

Для заполнения налоговой декларации по импорту из стран Таможенного союза в 2011 г. применялись форма налоговой декларации и Порядок ее заполнения, утвержденные Приказом Минфина России от 07.07.2010 N 69н.

Форма Заявления о ввозе товаров, а также Правила его заполнения были установлены соответственно в Приложении N 1 и Приложении N 2 к Протоколу об обмене информацией.

О порядке заполнения и представления указанных документов подробно рассказано в настоящей главе.

Примечание

С примером заполнения налоговой декларации по импорту из стран Таможенного союза и заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в 2011 г. вы можете ознакомиться в Архиве налоговой отчетности.

35.5.8. ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ИМПОРТУ

ИЗ СТРАН ТАМОЖЕННОГО СОЮЗА (БЕЛОРУССИИ И КАЗАХСТАНА)

И ЗАЯВЛЕНИЯ О ВВОЗЕ ТОВАРОВ И УПЛАТЕ КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ

В ПЕРИОД С ИЮЛЯ ПО ДЕКАБРЬ 2010 Г.

Для заполнения налоговой декларации по импорту из стран Таможенного союза за июль - декабрь 2010 г. применялись форма налоговой декларации и Порядок ее заполнения, утвержденные Приказом Минфина России от 07.07.2010 N 69н.

Форма Заявления о ввозе товаров, а также Правила его заполнения были установлены соответственно в Приложении N 1 и Приложении N 2 к Протоколу об обмене информацией.

О порядке заполнения и представления указанных документов подробно рассказано в настоящей главе.

Примечание

С примером заполнения налоговой декларации по импорту из стран Таможенного союза и заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов за период с июля по декабрь 2010 г. вы можете ознакомиться в Архиве налоговой отчетности.

35.6. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ (ШТРАФ)

ЗА НЕСООТВЕТСТВИЕ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ИМПОРТУ

ИЗ СТРАН ТАМОЖЕННОГО СОЮЗА (БЕЛОРУССИИ И КАЗАХСТАНА)

ДАННЫМ НАЛОГОВОГО ОРГАНА, ПОЛУЧЕННЫМ В РАМКАХ

ОБМЕНА ИНФОРМАЦИЕЙ

Если показатели представленной вами декларации не соответствуют данным, полученным в рамках обмена информацией между налоговыми органами государств Таможенного союза, проверяющие имеют право привлечь вас к ответственности (п. 9 ст. 2 Протокола о товарах).

Однако сам по себе факт несоответствия данных не является основанием для начисления штрафа. Ведь это не предусмотрено Налоговым кодексом РФ.

В то же время при наличии состава правонарушения в соответствии со ст. 120 или ст. 122 НК РФ к вам могут применить меры ответственности на основании указанных норм.

35.7. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ (ШТРАФ)

ЗА НАРУШЕНИЕ СРОКА ПРЕДСТАВЛЕНИЯ

(НЕСВОЕВРЕМЕННОЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЕ, НЕПРЕДСТАВЛЕНИЕ)

ДЕКЛАРАЦИИ, А ТАКЖЕ ЗАЯВЛЕНИЯ О ВВОЗЕ ТОВАРОВ

И УПЛАТЕ КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ

Если вы не представите декларацию по импорту из Белоруссии или Казахстана либо представите ее с опозданием, налоговые органы могут привлечь вас к ответственности на основании ст. 119 НК РФ. Размер штрафа составит 5% не уплаченной в установленный срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб. (ст. 119 НК РФ, п. 9 ст. 2 Протокола о товарах).

Кроме того, с 1 января 2015 г. как непредставление налоговой декларации квалифицируется сдача отчетности на бумажном носителе в случаях, когда требованиями п. 5 ст. 174 НК РФ предусмотрена обязанность ее представления в электронной форме (абз. 4 п. 5 ст. 174 НК РФ, п. 1 ст. 2, ч. 3 ст. 5 Федерального закона от 04.11.2014 N 347-ФЗ).

Примечание

Подробнее о привлечении к ответственности на основании ст. 119 НК РФ см. разд. 34.8 "Ответственность (штраф) за непредставление налоговой декларации. Приостановление операций по счетам".

Отметим, что ответственность за непредставление (представление с нарушением срока) Заявления о ввозе товаров не установлена.

35.8. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ (ШТРАФ) ЗА НАРУШЕНИЕ

ЭЛЕКТРОННОГО СПОСОБА ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ

ПО ИМПОРТУ ИЗ СТРАН ТАМОЖЕННОГО СОЮЗА

(БЕЛОРУССИИ И КАЗАХСТАНА)

Налоговый кодекс РФ предусматривает, что при нарушении порядка представления декларации в электронной форме в случаях, указанных в п. 3 ст. 80 НК РФ, налогоплательщик может быть привлечен к ответственности. Размер штрафа в этой ситуации составляет 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ). Обязанность подачи декларации по импорту из стран Таможенного союза в электронном виде для отдельных категорий налогоплательщиков также установлена в абз. 4 п. 6 Порядка заполнения декларации.

Однако ст. 2 Протокола о товарах, которой введена данная обязанность, сдавать указанную декларацию в электронной форме не требует.

Применяются ли положения ст. 119.1 НК РФ, если декларация по импорту из Белоруссии и Казахстана будет представлена на бумажном носителе в случаях, когда по правилам п. 3 ст. 80 НК РФ и Порядка заполнения декларации ее следовало подать в электронной форме?

При ответе на данный вопрос возможны два подхода.

С одной стороны, в соответствии со ст. 7 НК РФ правила Налогового кодекса РФ применяются, если международным договором не предусмотрено иное. Кроме того, в п. 9 ст. 2 Протокола о товарах прямо установлены случаи, в которых могут применяться меры ответственности, предусмотренные национальным законодательством. Ответственность за нарушение порядка представления декларации в данной норме не упомянута. А значит, привлечение к ответственности по ст. 119.1 НК РФ в указанной ситуации неправомерно.

С другой стороны, следует принять во внимание толкование ст. 7 НК РФ, предложенное ВАС РФ в Постановлении от 22.12.2009 N 9918/09. По мнению судей, положения Налогового кодекса РФ и принятых на его основании нормативных правовых актов не применяются только в том случае, если международный договор по-иному регулирует соответствующие правоотношения. По вопросам, которые международным договором прямо не урегулированы, применяются положения российского налогового законодательства, в том числе нормы о привлечении налогоплательщика к ответственности.

Протокол о товарах не устанавливает ни конкретного способа представления декларации, ни мер ответственности за его нарушение. Поэтому в данной ситуации нужно руководствоваться правилами, предусмотренными Налоговым кодексом РФ и Порядком заполнения декларации.

Официальные разъяснения и судебная практика по данному вопросу пока отсутствуют. Однако, учитывая, что ответ на него неоднозначен, рекомендуем вам придерживаться норм российского законодательства и в случаях, предусмотренных абз. 4 п. 6 Порядка заполнения декларации, представлять декларацию в электронной форме. Иначе велика вероятность того, что вас привлекут к налоговой ответственности по ст. 119.1 НК РФ.

Примечание

С 1 января 2015 г. как непредставление налоговой декларации квалифицируется в том числе сдача отчетности на бумажном носителе в случаях, когда требованиями п. 5 ст. 174 НК РФ предусмотрена обязанность ее представления в электронной форме (абз. 4 п. 5 ст. 174 НК РФ, п. 1 ст. 2, ч. 3 ст. 5 Федерального закона от 04.11.2014 N 347-ФЗ). Ответственность за непредставление налоговой декларации установлена в ст. 119 НК РФ.

Подробнее об этом см. разд. 34.8 "Ответственность (штраф) за непредставление налоговой декларации. Приостановление операций по счетам".