34.6.13. Пример заполнения налоговой декларации в 2014 г.

Обратите внимание!

ФНС России рекомендовала налогоплательщикам и налоговым агентам с 1 января 2014 г. и до утверждения новой формы декларации по НДС в поле "код по ОКАТО" (строка 010 разд. 1 и строка 050 разд. 2 декларации) указывать код по ОКТМО (Письмо от 17.10.2013 N ЕД-4-3/18585). Аналогичные рекомендации содержатся в Формате представления деклараций по НДС в электронном виде (утв. Приказом ФНС России от 31.12.2009 N ММ-7-6/730@). Действующий Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (ОКТМО) утвержден Приказом Росстандарта от 14.06.2013 N 159-ст.

Определить код ОКТМО вы можете в том числе по коду ОКАТО, использовав электронный сервис "Узнай ОКТМО", размещенный на сайте ФНС России по адресу www.nalog.ru.

В данном примере заполнения налоговой декларации по НДС за I квартал 2014 г. в полях "код по ОКАТО" согласно рекомендациям ФНС России указан код по ОКТМО.

Ситуация

Организация - ООО "Альфа" занимается производством картона (ОКВЭД 21.21.00). Она состоит на налоговом учете по месту нахождения в ИФНС России N 4 по г. Москве. Код по ОКТМО - 45383000.

Организации присвоены:

- ИНН - 7704502552;

- КПП - 770401001.

Руководитель организации - Иванов Иван Иванович.

Контактный телефон организации - (495) 123-45-67.

Операции по реализации продукции, которую производит организация, облагаются НДС по ставке 18%.

В I квартале 2014 г. организация осуществила следующие операции.

N п/п	Содержание операции	Сумма, руб.
1	Получен аванс в счет предстоящей поставки продукции по договору N 1	1 180 000, в т.ч. НДС 180 000
2	В счет поступившего аванса отгружена часть продукции по договору N 1	708 000, в т.ч. НДС 108 000
3	Отгружена продукция по договорам N N 2 - 10 (предоплата по данным договорам не поступала)	3 540 000, в т.ч. НДС 540 000
4	Согласно договору уплачен 100%-ный аванс поставщику сырья для производства продукции. Поставка запланирована на II квартал 2014 г.	354 000, в т.ч. НДС 54 000
5	Получено вознаграждение за услуги по договору поручения	59 000, в т.ч. НДС 9000
6	Приобретен и принят к учету в составе основных средств компьютер	37 760, в т.ч. НДС 5760
7	Приобретено и принято к учету сырье для производства продукции, за которое в IV квартале 2013 г. был перечислен 100%-ный аванс. Соответствующая сумма НДС по авансу была принята к вычету	944 000, в т.ч. НДС 144 000
8	Оплачены расходы по служебным командировкам	14 160, в т.ч. НДС 2160
9	Уплачен НДС по материалам, ввезенным из Республики Беларусь и принятым к учету в феврале 2014 г.	24 400
10	Уплачен в бюджет НДС, удержанный с сумм арендной платы за октябрь, ноябрь и декабрь 2013 г., которая была перечислена в пользу арендодателя - КУМИ г. Королева Московской области (ИНН 5018077755, КПП 501801001)	64 068
11	Исчислен и удержан НДС с сумм арендной платы, перечисленной арендодателю - КУМИ г. Королева Московской области (ИНН 5018077755, КПП 501801001) за январь, февраль, март 2014 г.	64 068

Кроме того, в марте 2014 г. организация собрала для представления в налоговую инспекцию следующие документы (всего на 70 листах).

1. Пакет документов, предусмотренных п. 1 ст. 165 НК РФ, в отношении состоявшейся в январе 2014 г. экспортной поставки картона в Литовскую Республику.

Контрактная стоимость поставки - 2 360 000 руб.

Сумма "входного" НДС, уплаченного поставщикам сырья и материалов, использованных при производстве картона, реализованного в Литву, - 300 000 руб.

2. Пакет документов, предусмотренных п. 1 ст. 165 НК РФ, в отношении состоявшейся в декабре 2012 г. экспортной поставки картона в Латвийскую Республику.

Контрактная стоимость поставки - 500 000 руб.

Сумма "входного" НДС, уплаченного поставщикам сырья и материалов, использованных при производстве картона, реализованного в Латвию, - 30 000 руб.

В связи с тем, что документы не были собраны в течение 180 календарных дней с момента отгрузки:

- сумма НДС в размере 90 000 руб. (500 000 руб. x 18%), исчисленная со стоимости картона, реализованного в Латвию, ранее отражена в разд. 6 уточненной декларации за IV квартал 2012 г.;

- сумма "входного" НДС в размере 30 000 руб. принята к вычету и отражена в разд. 6 уточненной декларации за IV квартал 2012 г.

3. Пакет документов, предусмотренных п. 2 ст. 1 Протокола о товарах, в отношении экспортной поставки картона в Республику Беларусь, состоявшейся в январе 2014 г.

Контрактная стоимость поставки - 3 000 000 руб.

Сумма "входного" НДС, уплаченного поставщикам сырья и материалов, использованных при производстве картона, реализованного в Беларусь, - 350 000 руб.

4. В марте 2014 г. организация получила от поставщика счет-фактуру на отгрузку товаров в сумме 472 000 руб. (в том числе НДС 72 000 руб.). Указанные товары были реализованы в Литву в ноябре 2013 г. по контрактной стоимости 1 000 000 руб.

Обоснованность применения нулевой ставки по этой операции подтверждена в декабре 2013 г. Налоговый вычет по данной операции не применялся, так как не было счета-фактуры.

Решение

ООО "Альфа" является налогоплательщиком НДС и одновременно исполняет обязанности налогового агента (как арендатор муниципального имущества).

В истекшем налоговом периоде ООО "Альфа" не осуществляло операции, которые отражаются в разд. 7 декларации по НДС. Следовательно, ООО "Альфа" не включает разд. 7 в состав декларации за I квартал 2014 г. Также у организации не возникло оснований для заполнения Приложений N N 1, 2 к разд. 3.

Таким образом, с учетом характера своей деятельности ООО "Альфа" за I квартал 2014 г. должно представить в налоговую инспекцию декларацию в следующем составе (структурные единицы перечислены в порядке их заполнения):

1) разд. 3;

2) разд. 4;

3) разд. 5;

4) разд. 1;

5) разд. 2;

6) титульный лист.

Организация обязана подать декларацию в налоговый орган не позднее 21 апреля 2014 г., поскольку последний день срока ее подачи выпадает на выходной день (воскресенье) (п. 7 ст. 6.1, п. 5 ст. 174 НК РФ).

ООО "Альфа" представляет декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота (абз. 5 п. 3 ст. 80, п. 5 ст. 174 НК РФ).

Порядок заполнения декларации выглядит следующим образом.

1. Раздел 3.

1.1. В первой части "Налогооблагаемые объекты" организация помимо ИНН, КПП и номера страницы (004) отразит:

(руб.)

Строка 010
Что включается в графу 3:
- стоимость отгруженной продукции без учета НДС	3 600 000 ((708 000 - 108 000) + (3 540 000 - 540 000))
- сумма вознаграждения за услуги по договору поручения без учета НДС	50 000 (59 000 - 9000)
Итого графа 3	3 650 000
Графа 5	657 000 (3 650 000 x 18%)

(руб.)

Строка 070
Что включается в графу 3:
- сумма полученного аванса в счет предстоящей поставки с учетом НДС	1 180 000
Итого графа 3	1 180 000
Графа 5	180 000

(руб.)

Строки 090 и 110
Что включается в графу 5:
- сумма НДС к восстановлению в размере ранее принятого к вычету НДС по авансу	144 000 (944 000 x 18/118)
Итого графа 5	144 000

(руб.)

Строка 120
Графа 5 (стр. 010 + стр. 070 + стр. 090)	981 000 (657 000 + 180 000 + 144 000)

1.2. Во второй части "Налоговые вычеты" организация отразит:

(руб.)

Строка 130
Что включается в графу 3:
- сумма "входного" НДС по приобретенному компьютеру	5760
- сумма "входного" НДС по приобретенному сырью	144 000
- сумма уплаченного "входного" НДС по командировочным расходам	2160
Итого графа 3	151 920 (5760 + 144 000 + 2160)

(руб.)

Строка 150
Что включается в графу 3:
- сумма "входного" НДС по авансу, перечисленному поставщику в счет предстоящей поставки сырья	54 000
Итого графа 3	54 000

(руб.)

Строки 170 и 190
Что включается в графу 3:
- сумма уплаченного НДС по материалам, ввезенным в феврале 2014 г. из Белоруссии	24 400
Итого графа 3	24 400

(руб.)

Строка 200
Что включается в графу 3:
- сумма НДС с аванса, в счет которого произведена отгрузка продукции по договору N 1	108 000
Итого графа 3	108 000

(руб.)

Строка 210
Что включается в графу 3:
- сумма НДС, удержанная и уплаченная в бюджет с сумм арендной платы за октябрь - декабрь 2013 г.	64 068
Итого графа 3	64 068

(руб.)

Строка 220
Что включается в графу 3:
- общая сумма НДС, которая принималась к вычету (стр. 130 + стр. 150 + стр. 170 + стр. 200 + стр. 210)	151 920 + 54 000 + 24 400 + 108 000 + 64 068
Итого графа 3	402 388

(руб.)

Строка 230
Что включается в графу 3:
- итого сумма НДС, которая подлежала уплате в бюджет ((стр. 120 - стр. 220) > 0)	981 000 - 402 388
Итого графа 3	578 612

2. Раздел 4.

Организация проставит ИНН, КПП и номер страницы - 005.

Данные о поставках в Литву и Латвию отражаются по коду 1010401 "Реализация товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны (не указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса)", данные о поставке в Белоруссию - по коду 1010403 "Реализация товаров (не указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса) в Республику Беларусь, подлежащая налогообложению" (Формат представления деклараций по НДС в электронном виде, разд. III Приложения N 1 к Порядку заполнения декларации).