- •Путеводитель по налогам практическое пособие по ндс
- •Часть I. Общие положения
- •Глава 1. Налогоплательщики ндс
- •1.1. "Внутренний" и "ввозной" ндс - кто их платит
- •1.2. Учет налогоплательщиков ндс
- •Глава 2. Кто освобожден от обязанностей налогоплательщика ндс. Кто не является налогоплательщиком ндс
- •2.1.2. В отношении каких операций освобождение не действует
- •2.1.3. При каких условиях возникает право на освобождение от обязанностей налогоплательщика ндс в порядке ст. 145 нк рф
- •2.1.4. Кто не освобождается от обязанностей налогоплательщика ндс
- •2.1.5.2. Освобождение от ндс налогоплательщиков, перешедших на осн со спецрежима (есхн, усн, енвд). Какие документы необходимо представить в налоговый орган
- •2.1.5.3. Восстановление ндс в связи с началом применения освобождения от обязанностей плательщика ндс в порядке ст. 145 нк рф
- •2.1.6. Применение освобождения. Ограничение по размеру выручки
- •2.1.7. Продление освобождения или отказ от освобождения. Какие документы необходимо представить в налоговый орган
- •2.3. Кто не является налогоплательщиком ндс в связи с подготовкой и проведением чемпионата мира по футболу fifa 2018 г. И кубка конфедераций fifa 2017 г.
- •2.4. Освобождение от обязанностей налогоплательщика ндс для организаций - участников проекта "инновационный центр "сколково"
- •Глава 3. Объект налогообложения
- •3.1. Реализация товаров (работ, услуг) и имущественных прав
- •3.2. Передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд
- •3.3. Выполнение смр для собственного потребления
- •3.4. Ввоз товаров на территорию рф
- •3.5. Операции, которые не признаются объектом налогообложения
- •Глава 4. Определение места реализации товаров (работ, услуг)
- •4.1. Место реализации товаров
- •4.2. Место реализации работ (услуг)
- •4.2.1. Место деятельности исполнителя
- •4.2.2. Место нахождения имущества
- •4.2.3. Место оказания услуг
- •4.2.4. Место деятельности покупателя
- •4.2.4.1. Если покупателем работ (услуг) выступает иностранная организация
- •4.2.5. Место реализации услуг (работ) по перевозке и транспортировке, а также непосредственно связанных с ними услуг (работ)
- •4.2.6. Место реализации услуг по организации транспортировки природного газа трубопроводным транспортом
- •Глава 5. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) ндс. Льготы
- •5.1. Условия применения освобождения от ндс в отношении операций, предусмотренных ст. 149 нк рф
- •5.2. Отказ от использования освобождения от ндс в отношении операций, указанных в п. 3 ст. 149 нк рф
- •5.3. Исчисление ндс в ситуациях, когда закон отменил или ввел освобождение от ндс в отношении конкретной операции
- •Глава 6. Налоговая база
- •6.1. Общие правила определения налоговой базы
- •6.1.1. Определение налоговой базы, если выручка (авансовые платежи) поступила в иностранной валюте
- •6.2. Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)
- •6.2.1. Реализация по договорным ценам
- •6.2.2. Реализация по государственным регулируемым ценам или с учетом льгот
- •6.2.3. Реализация имущества, учтенного по стоимости, включающей "входной" ндс
- •6.2.4. Реализация автомобилей, которые приобретены у населения для перепродажи
- •6.2.5. Реализация сельскохозяйственной продукции, закупленной у населения
- •6.2.6. Реализация услуг по переработке давальческого сырья
- •6.2.7. Реализация товаров (работ, услуг) по срочным сделкам
- •6.2.8. Реализация товаров в многооборотной таре, имеющей залоговые цены
- •6.3. Суммы, на которые может быть увеличена налоговая база
- •6.3.1. В каких случаях полученные денежные средства увеличивают налоговую базу
- •6.4. Момент определения налоговой базы
- •6.4.1. Операции, по которым установлен особый момент определения налоговой базы
- •Глава 7. Налоговый период
- •Глава 8. Налоговые ставки
- •8.1. Ставка ндс 0%
- •8.1.1. Ставка ндс 0% по экспортируемым товарам
- •8.1.4. Ставка ндс 0% по отдельным операциям (пассажирские перевозки и т.Д.)
- •8.2. Ставка ндс 10%
- •8.3. Ставка ндс 18%
- •8.4. Расчетные ставки ндс
- •Глава 9. Порядок исчисления ндс
- •9.1. Исчисление общей суммы ндс
- •9.2. Когда сумму ндс исчисляет налоговый орган
- •Глава 10. Порядок исчисления и уплаты ндс налоговыми агентами
- •10.1. Кто является налоговым агентом по ндс.
- •Обязанности налогового агента
- •10.2.2. Выставление (оформление) счета-фактуры налоговым агентом при покупке товаров (работ, услуг) у иностранных организаций
- •10.2.3. Сроки и порядок уплаты ндс в бюджет налоговым агентом при покупке товаров (работ, услуг) у иностранных организаций
- •10.2.4. Принятие к вычету ндс налоговым агентом при покупке товаров (работ, услуг) у иностранных организаций
- •10.3. Уплата ндс налоговым агентом при покупке и аренде государственного и муниципального имущества
- •10.3.2. Выставление (оформление) счета-фактуры налоговым агентом при покупке и аренде государственного и муниципального имущества
- •10.3.3. Сроки и порядок уплаты ндс в бюджет налоговым агентом при покупке и аренде государственного и муниципального имущества
- •10.3.4. Принятие к вычету ндс налоговым агентом при покупке и аренде государственного и муниципального имущества
- •10.3.7. Порядок заполнения и представления налоговым агентом декларации при покупке и аренде государственного и муниципального имущества
- •Раздел 2 декларации заполняется налоговым агентом отдельно по каждому арендодателю (продавцу) (п. 36 Порядка заполнения декларации).
- •10.4.1. Как налоговому агенту рассчитать налоговую базу и определить ставку ндс
- •10.7. Ответственность (штрафы) и пени за нарушение налоговым агентом своих обязанностей
- •10.7.1. Ответственность (штраф) за неперечисление (неполное перечисление) ндс налоговым агентом (до 2 сентября 2010 г.)
- •Глава 11. Предъявление ндс к уплате покупателю
- •11.1. В каких случаях продавец или налоговый агент обязан предъявить ндс покупателю
- •11.2. Действия продавца по предъявлению суммы ндс покупателю
- •11.3. Срок для предъявления ндс покупателю
- •11.4. Ндс и счета-фактуры при розничной продаже товаров (реализации работ, услуг) населению
- •Глава 12. Счет-фактура. Ведение книги покупок, книги продаж, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур
- •12.1. Счет-фактура. Порядок заполнения и выставления
- •12.1.1. В каких случаях составляется счет-фактура
- •12.1.1.1. В каких случаях счет-фактура не составляется
- •12.1.1.1.1. Счет-фактура при усн, енвд, есхн и псн
- •12.1.2. В какие сроки нужно выставить (составить) счет-фактуру. Дата выставления счета-фактуры
- •12.1.3. Форма (бланк) счета-фактуры. Обязательные реквизиты счета-фактуры и требования по их заполнению (оформлению)
- •12.1.3.1. Порядок нумерации счетов-фактур. Нарушения в нумерации счетов-фактур как основание для отказа в вычете
- •12.1.3.2. Как заполнить строку счета-фактуры с данными о внесенных исправлениях
- •12.1.3.3. Как заполнить строки счета-фактуры с данными о продавце: наименование, адрес, инн и кпп
- •12.1.3.4. Как заполнить строки счета-фактуры с данными о покупателе: наименование, адрес, инн и кпп
- •12.1.3.5. Как заполнить строку счета-фактуры о грузоотправителе и его адресе
- •12.1.3.6. Как заполнить строку счета-фактуры о грузополучателе и его адресе
- •12.1.3.7. Указание номера платежно-расчетного документа при заполнении счета-фактуры
- •12.1.3.9. Как заполнить графы счета-фактуры
- •12.1.3.9.1. Наименование товаров, имущественных прав, описание работ или услуг при заполнении счета-фактуры
- •12.1.3.9.2. Налоговая ставка и сумма налога, предъявляемая покупателю
- •12.1.3.9.3. Как заполнить цифровой код и наименование страны происхождения товара, номер таможенной декларации в счете-фактуре
- •12.1.3.10. Требования к подписи счета-фактуры. Право подписи счета-фактуры
- •12.1.4. Счета-фактуры в электронном виде. Формат, порядок выставления и получения (обмена)
- •12.1.5. Какие нарушения в оформлении счета-фактуры, в том числе корректировочного, являются существенными и могут повлечь отказ в вычете ндс
- •12.1.6. Выставление счета-фактуры индивидуальным предпринимателем
- •12.1.7. Заполнение счетов-фактур при оказании услуг, выполнении работ, передаче имущественных прав
- •12.1.8. Заполнение счета-фактуры при реализации или приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав) через обособленные структурные подразделения (филиалы и др.)
- •12.1.8.1. Как заполнить счет-фактуру, если продавец - обособленное подразделение российской организации
- •12.1.8.2. Как заполнить счет-фактуру, если продавец - обособленное подразделение иностранной организации
- •12.1.8.3. Как заполнить счет-фактуру, если покупатель - обособленное подразделение организации
- •12.1.9. Заполнение счетов-фактур в случае применения освобождения от ндс на основании ст. Ст. 145, 145.1 нк рф и при совершении операций, освобождаемых от ндс
- •12.2. Корректировочный счет-фактура. Единый (сводный) корректировочный счет-фактура
- •12.2.2. Сроки выставления корректировочного счета-фактуры
- •12.2.3. Форма корректировочного счета-фактуры. Обязательные реквизиты корректировочного счета-фактуры и требования по их заполнению (оформлению)
- •12.2.4. Вычеты по корректировочным счетам-фактурам у продавца и покупателя
- •12.2.5. Порядок регистрации корректировочных счетов-фактур в книге покупок и книге продаж
- •12.2.6. Единый (сводный) корректировочный счет-фактура
- •12.3. Как исправить ошибки в счете-фактуре, в том числе корректировочном
- •12.4. Универсальные документы для целей ндс
- •12.4.1. Основания и общие условия применения универсальных передаточных документов
- •12.4.2. Форма универсального передаточного документа
- •12.4.3. Реквизиты универсального передаточного документа и порядок его заполнения
- •12.5. Книга продаж
- •12.5.1. Внесение изменений (исправлений) в книгу продаж. Заполнение дополнительного листа книги продаж
- •12.6. Книга покупок
- •12.6.1. Внесение изменений (исправлений) в книгу покупок. Заполнение дополнительного листа книги покупок. Аннулирование счета-фактуры
- •12.7. Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур
- •12.8.1. В каких случаях составляется прежний (старый) счет-фактура (по форме, утвержденной постановлением правительства рф n 914)
- •12.8.1.1. В каких случаях прежний (старый) счет-фактура не составляется
- •12.8.1.1.1. Прежний (старый) счет-фактура при усн, енвд и есхн
- •12.8.2. В какие сроки нужно выставить (составить) счет-фактуру. Дата выставления счета-фактуры
- •12.8.3.1. Порядок нумерации прежних (старых) счетов-фактур. Нарушения в нумерации счетов-фактур как основание для отказа в вычете
- •12.8.3.2. Как заполнить строки прежнего (старого) счета-фактуры с данными о продавце: наименование, адрес, инн и кпп
- •12.8.3.3. Как заполнить строки прежнего (старого) счета-фактуры с данными о покупателе: наименование, адрес, инн и кпп
- •12.8.3.4. Как заполнить строку прежнего (старого) счета-фактуры о грузоотправителе и его адресе
- •12.8.3.5. Как заполнить строку прежнего (старого) счета-фактуры о грузополучателе и его адресе
- •12.8.3.6. Указание номера платежно-расчетного документа при заполнении прежнего (старого) счета-фактуры
- •12.8.3.7. Указание наименования валюты при заполнении прежнего (старого) счета-фактуры
- •12.8.3.8. Как заполнить графы прежнего (старого) счета-фактуры
- •12.8.3.8.1. Наименование товаров, имущественных прав, описание работ или услуг при заполнении прежнего (старого) счета-фактуры
- •12.8.3.8.3. Выставление прежнего (старого) счета-фактуры в иностранной валюте (долларах, евро) или в условных единицах (у. Е.)
- •12.8.3.9. Требования к подписи прежнего (старого) счета-фактуры. Право подписи счета-фактуры
- •12.8.3.10. Проставление печати на прежнем (старом) счете-фактуре
- •12.8.5. Исправление ошибок в счетах-фактурах по прежним (старым) правилам, утвержденным постановлением правительства рф n 914
- •12.8.6. Выставление прежнего (старого) счета-фактуры индивидуальным предпринимателем (по форме, утвержденной постановлением правительства рф n 914)
- •12.8.8.1. Как заполнить прежний (старый) счет-фактуру, если продавец - обособленное подразделение российской организации
- •12.8.8.2. Как заполнить прежний (старый) счет-фактуру, если продавец - обособленное подразделение иностранной организации
- •12.8.8.3. Как заполнить прежний (старый) счет-фактуру, если покупатель - обособленное подразделение организации
- •12.8.10. Прежний (старый) корректировочный счет-фактура по форме, рекомендованной фнс россии
- •12.8.10.2. Сроки выставления прежнего (старого) корректировочного счета-фактуры
- •12.8.10.4. Вычеты по прежним (старым) корректировочным счетам-фактурам у продавца и покупателя
- •12.8.11.1. Внесение изменений (исправлений) в книгу продаж по прежним (старым) правилам. Заполнение дополнительного листа книги продаж
- •Глава 13. "входной" ндс. Источники его покрытия
- •13.1. Налоговые вычеты. Порядок их применения
- •13.1.1. Условия для применения вычета
- •13.1.1.1. Товары (работы, услуги), имущественные права приобретены для операций, облагаемых ндс
- •13.1.1.2. Товары (работы, услуги), имущественные права оприходованы (приняты к учету)
- •13.1.1.3. Наличие надлежаще оформленного счета-фактуры поставщика и соответствующих первичных документов
- •13.1.1.3.1. Счет-фактура
- •13.1.1.3.2. Документы, которые могут являться основанием для вычета в предусмотренных законом случаях
- •13.1.1.3.3. Первичные документы
- •13.1.1.3.3.1. Когда представляются первичные документы
- •13.1.1.3.4. Можно ли представить документы в суд?
- •13.1.1.4. Иные условия и требования, предъявляемые налоговыми органами
- •13.1.1.4.1. Какие требования к получению вычета по ндс судебные органы признают неправомерными
- •13.1.1.4.1.1. Основные требования по вычетам к покупателю
- •13.1.1.4.1.2. Основные требования по вычетам к поставщику
- •13.1.1.4.2. Необоснованная налоговая выгода
- •13.1.2. Период, в котором можно принять к вычету суммы ндс, предусмотренные п. 2 ст. 171 нк рф
- •13.1.3. Определение суммы вычетов расчетным методом
- •В каком объеме принимался к вычету ндс по представительским и прочим нормируемым расходам в 2014 г. И ранее
- •13.2. Возмещение "входного" ндс
- •13.2.1. Заявительный порядок возмещения "входного" ндс
- •Кто и в каких случаях вправе воспользоваться заявительным (ускоренным) порядком возмещения ндс
- •Каким требованиям должна отвечать банковская гарантия
- •13.2.2. Возмещение "входного" ндс экспортерами
- •13.3. Отнесение ндс на затраты
- •13.4. Восстановление "входного" ндс
- •Глава 21 нк рф не устанавливает порядка определения остаточной (балансовой) стоимости для основных средств, в отношении которых была проведена переоценка.
- •13.4.4. Восстановление ндс, принятого к вычету при перечислении поставщику аванса в счет предстоящих поставок
- •13.5. Раздельный учет "входного" ндс
- •13.5.1. Если товары (работы, услуги), имущественные права полностью используются в одном из видов деятельности
- •13.5.2. Если товары (работы, услуги), имущественные права одновременно используются в нескольких видах деятельности
- •13.5.2.1. Порядок определения доли "входного" ндс, подлежащей вычету или учету в стоимости товаров (работ, услуг)
- •13.5.2.2. Когда обязанности вести раздельный учет не возникает
- •Глава 14. Порядок исчисления и уплаты ндс в бюджет
- •14.1. Как рассчитать сумму ндс, подлежащую уплате в бюджет
- •14.2. Порядок и сроки уплаты ндс в бюджет. Срок представления (сдачи) налоговой декларации
- •14.4. Уплата ндс и представление налоговых деклараций крупнейшими налогоплательщиками
- •14.5. Уплата ндс и представление налоговых деклараций налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения (филиалы, представительства)
- •14.6. Уплата ндс по операциям с иностранными контрагентами
- •14.7. Уплата ндс индивидуальными предпринимателями
- •14.8. Уплата ндс по операциям взаимозачета. Перечисление суммы налога контрагенту (до 31 декабря 2008 г. Включительно)
- •Часть II. Ситуации из практики
- •Глава 15. Импорт товаров на территорию рф
- •15.2.2. Определение таможенной процедуры (таможенного режима), под которую будет помещен ввозимый товар
- •15.2.3. Ставка ндс при импорте товара
- •15.2.4. Исчисление суммы ндс при импорте товаров
- •15.2.5. Порядок и сроки уплаты "ввозного" ндс
- •15.3. Источники покрытия "ввозного" ндс
- •15.3.1. "Ввозной" ндс принимаем к вычету
- •15.3.2. "Ввозной" ндс учитываем в стоимости товаров
- •Глава 16. Вывоз товаров с территории рф (экспорт)
- •16.1. Экспортные операции. Порядок исчисления ндс
- •16.1.1. Срок для подтверждения экспорта
- •16.1.1.1. Можно ли подать документы по ставке 0% после представления декларации с данными по экспортной операции?
- •16.1.1.2. Можно ли представленные документы по ставке 0% исправлять и дополнять в пределах 180 дней?
- •16.1.1.3. Можно ли представить документы по ставке 0% вместе с декларацией по итогам периода, в котором истекли 180 дней?
- •16.1.2. Документы, подтверждающие экспорт
- •16.1.2.1. Контракт
- •16.1.2.1.1. Реквизиты контракта
- •16.1.2.1.2. Если данные контракта не соответствуют данным иных документов
- •16.1.2.2. Выписка банка о поступлении валютной выручки (для товаров, отгруженных до 1 октября 2011 г.)
- •16.1.2.2.1. Какие требования предъявляются к оформлению выписки
- •16.1.2.2.1.1. Можно ли подтвердить ставку 0%, если вы поменяли банк в процессе экспортной операции?
- •16.1.2.2.2. В каких случаях можно заменить выписку иными документами
- •16.1.2.2.3. Как подтвердить ставку 0%, если товар оплачен векселями
- •16.1.2.2.4. Как подтвердить ставку 0%, если товар оплачен наличными
- •16.1.2.2.5. Как подтвердить ставку 0%, если выручка поступила от третьего лица
- •16.1.2.2.6. Можно ли подтвердить ставку 0% без выписки, если состоялся взаимозачет?
- •16.1.2.2.7. Можно ли подтвердить ставку 0%, если есть выписка о поступлении части выручки за товар, который оплачивается в рассрочку?
- •16.1.2.3. Таможенная декларация
- •16.1.2.4. Копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов
- •16.1.3. Если экспорт не будет подтвержден
- •16.1.3.1. Как рассчитываются пени за просрочку уплаты ндс по неподтвержденной ставке 0%
- •16.1.3.2. Можно ли вернуть уплаченный налог или не платить налог вовсе, если нулевая ставка будет подтверждена по истечении 180 дней?
- •16.1.4. Налоговые вычеты
- •16.1.5. Налоговая декларация. Сроки ее представления
- •16.1.6. Составление и регистрация счетов-фактур при экспортных операциях
- •16.1.7. Раздельный учет
- •16.1.8.2. Если документы не собраны в течение 180 календарных дней
- •16.1.8.3. Если документы собраны после уплаты ндс с экспортной операции
- •Глава 17. Экспорт (импорт) товаров,
- •17.1.1.1. Кто уплачивал ндс при ввозе товаров из белоруссии и казахстана в период с 1 июля 2010 г. По 31 декабря 2014 г. Включительно
- •17.1.1.2. Как уплачивался ндс при ввозе товаров из белоруссии и казахстана в период с 1 июля 2010 г. По 31 декабря 2014 г. Включительно
- •17.1.1.2.1. Выясняем, освобождался или нет ввозимый товар от налогообложения в период с 1 июля 2010 г. По 31 декабря 2014 г. Включительно
- •17.1.1.2.2. Определяем, по какой ставке ндс облагался ввозимый товар в период с 1 июля 2010 г. По 31 декабря 2014 г. Включительно
- •17.1.1.2.3. Исчисляем сумму "ввозного" ндс (в период с 1 июля 2010 г. По 31 декабря 2014 г. Включительно)
- •17.1.1.2.4. Заполняем налоговую декларацию (в период с 1 июля 2010 г. По 31 декабря 2014 г. Включительно)
- •17.1.1.2.5. Уплачиваем "ввозной" ндс (в период с 1 июля 2010 г. По 31 декабря 2014 г. Включительно)
- •17.1.1.2.9. "Ввозной" ндс принимаем к вычету (в период с 1 июля 2010 г. По 31 декабря 2014 г. Включительно)
- •17.1.2.2. Собираем документы для подтверждения экспорта (в период с 1 июля 2010 г. По 31 декабря 2014 г. Включительно)
- •17.1.2.3. Заполнение соответствующих разделов декларации по ндс (в период с 1 июля 2010 г. По 31 декабря 2014 г. Включительно)
- •17.1.3.1.1. Как определялось место нахождения имущества (в период с 1 июля 2010 г. По 31 декабря 2014 г. Включительно)
- •17.1.3.1.2. Как определялось место оказания услуг (в период с 1 июля 2010 г. По 31 декабря 2014 г. Включительно)
- •17.1.3.1.3. Как определялось место нахождения покупателя работ (услуг) (в период с 1 июля 2010 г. По 31 декабря 2014 г. Включительно)
- •17.1.3.1.4. Как определялось место нахождения исполнителя работ (услуг) (в период с 1 июля 2010 г. По 31 декабря 2014 г. Включительно)
- •17.2.1. Импорт товаров из белоруссии, экспорт товаров в белоруссию до 1 июля 2010 г.
- •17.2.1.1. Ввоз (импорт) товаров из белоруссии до 1 июля 2010 г.
- •17.2.1.1.1. Кто платил ндс при ввозе белорусских товаров
- •17.2.1.1.2. Как уплачивался ндс при ввозе белорусских товаров
- •17.2.1.1.2.1. Освобождался ввозимый товар от налогообложения или нет?
- •17.2.1.1.2.2. Определение ставки ндс, по которой облагался ввозимый товар
- •17.2.1.1.2.3. Исчисление суммы "ввозного" ндс
- •17.2.1.1.2.3.1. Ндс при ввозе из белоруссии товаров
- •17.2.1.1.2.3.2. Ндс при ввозе из белоруссии продуктов переработки
- •17.2.1.1.2.4. Заполнение налоговой декларации
- •17.2.1.1.2.5. Уплата "ввозного" ндс
- •17.2.1.1.2.6. Заполнение заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
- •17.2.1.1.2.7. Сбор документов для представления в налоговую инспекцию
- •17.2.1.2. Реализация (экспорт) товаров в белоруссию до 1 июля 2010 г.
- •17.2.1.2.1. Порядок исчисления ндс при реализации товаров в белоруссию
- •17.2.1.2.1.1. Определение ставки ндс, по которой облагался вывозимый товар
- •17.2.1.2.1.1.1. Если вывозимый в белоруссию товар был произведен не в рф
- •17.2.1.2.2. Регистрация в налоговой инспекции счета-фактуры для белорусского покупателя
- •17.2.1.2.2.1. Кто регистрировал счет-фактуру, если товар в белоруссию был вывезен через посредника
- •17.2.1.2.3. Собираем документы для подтверждения экспорта
- •17.2.1.2.4.2. Если документы не были собраны в течение 90 календарных дней
- •17.2.1.2.4.3. Если документы были собраны после уплаты ндс с реализации товара в белоруссию
- •17.2.2. Выполнение работ, оказание услуг до 1 июля 2010 г.
- •17.2.2.1. Место реализации работ, оказания услуг до 1 июля 2010 г. (в период с 1 июля 2010 г. По 31 декабря 2014 г. Включительно)
- •17.2.2.1.1. Место нахождения имущества
- •17.2.2.1.2. Место оказания услуг
- •17.2.2.1.3. Место нахождения покупателя работ (услуг)
- •17.2.2.1.4. Место нахождения исполнителя работ (услуг)
- •17.2.2.3. Особый порядок налогообложения некоторых видов работ и услуг до 1 июля 2010 г.
- •17.2.2.3.1. Работы (услуги) по изготовлению товаров
- •17.2.2.3.2. Работы (услуги) по переработке ввезенных товаров и ремонту ввезенных транспортных средств с последующим их вывозом
- •17.2.2.4. Документальное подтверждение выполнения работ (оказания услуг) до 1 июля 2010 г.
- •Глава 18. Передача товаров (выполнение работ,
- •18.2. Исчисляем ндс при передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд
- •18.2.1. Определяем налоговую базу
- •18.2.2. Определяем ставку ндс и начисляем налог
- •18.2.2.1. Выписываем счет-фактуру
- •18.2.3. Принимаем к вычету "входной" ндс
- •18.2.4. Начисленный и "входной" ндс отражаем в налоговой декларации
- •Глава 19. Выполнение смр для собственного потребления
- •19.1. Что означает "выполнение смр для собственного потребления"
- •19.2. Ндс при выполнении смр для собственного потребления
- •19.2.1. Определяем налоговую базу по выполненным смр
- •19.2.2. Определяем налоговый период, в котором нужно начислить ндс
- •19.2.2.1. Если строительство начато до 1 января 2006 г.
- •19.2.3. Составляем счет-фактуру на смр
- •19.2.3.1. Прежний (старый) счет-фактура на смр (по форме, утвержденной постановлением правительства рф n 914)
- •19.2.4. Принимаем к вычету ндс
- •19.2.4.1. Вычет "входного" ндс организациями, начавшими смр до 1 января 2006 г.
- •19.2.4.2. Вычет ндс, начисленного организацией на объем смр
- •19.2.4.3. Период, в котором ндс, начисленный на объем смр, принимается к вычету
- •19.2.4.3.1. Период, в котором принимается к вычету ндс, начисленный на объем смр до 1 января 2009 г.
- •19.2.4.3.2. Если строительство начато до 1 января 2006 г.
- •19.2.4.4. Отражаем в декларации вычет ндс, начисленного на объем смр
- •19.2.4.4.1. Отражаем в декларации вычет ндс, начисленного на объем смр до 1 января 2009 г.
- •19.2.6. Восстановление ндс по смр при проведении модернизации (реконструкции) объекта основных средств
- •Глава 20. Передача имущественных прав
- •20.1. Уступка (переуступка) права требования долга
- •20.1.1. Уступка денежного требования первоначальным кредитором
- •20.1.1.1. Определение (расчет) налоговой базы при уступке права требования первоначальным кредитором
- •20.1.1.2. Определение ставки и расчет суммы ндс при уступке права требования первоначальным кредитором
- •20.1.1.3. Порядок и сроки уплаты ндс при уступке права требования первоначальным кредитором
- •20.1.1.4. Выставление (заполнение) счета-фактуры при уступке права требования первоначальным кредитором
- •20.1.1.5. Заполнение налоговой декларации по ндс при уступке права требования первоначальным кредитором
- •20.1.2. Порядок расчета ндс при уступке (переуступке) права требования долга новым кредитором
- •20.1.2.1. Определение (расчет) налоговой базы новым кредитором при уступке (переуступке) права требования
- •20.1.2.2. Определение ставки и расчет суммы ндс при уступке (переуступке) права требования новым кредитором
- •20.1.2.3. Порядок и сроки уплаты ндс при уступке (переуступке) права требования новым кредитором
- •20.1.2.4. Выставление (заполнение) счета-фактуры при уступке (переуступке) права требования новым кредитором
- •20.1.2.5. Заполнение налоговой декларации по ндс при уступке (переуступке) права требования новым кредитором
- •20.1.3.2. Расчет ндс при получении новым кредитором исполнения от должника
- •20.2. Передача прав на заключение договора и арендных прав
- •20.2.1. Определение (расчет) налоговой базы при передаче прав на заключение договора и арендных прав
- •20.2.2. Определение ставки ндс при передаче прав на заключение договора и арендных прав. Расчет суммы налога
- •20.2.3. Порядок и сроки уплаты ндс при передаче прав на заключение договора и арендных прав
- •20.2.4. Выставление (заполнение) счета-фактуры при передаче прав на заключение договора и арендных прав. Заполнение налоговой декларации
- •20.2.5. Вычет ндс при передаче прав на заключение договора и арендных прав
- •20.3. Передача имущественных прав на жилые дома и жилые помещения, доли в них, гаражи и машино-места
- •20.3.1. Определение (расчет) налоговой базы по ндс при передаче имущественных прав на жилые дома и жилые помещения, доли в них, гаражи и машино-места
- •20.3.3. Порядок и сроки уплаты ндс при передаче имущественных прав на жилые дома и жилые помещения, доли в них, гаражи и машино-места
- •20.3.5. Принятие к вычету ндс при передаче имущественных прав на жилые дома и жилые помещения, доли в них, гаражи и машино-места
- •20.4. Передача имущественных прав на нежилые помещения
- •Глава 21. Штрафные санкции за нарушение условий договора
- •21.1. Штрафные санкции
- •21.2. Виды штрафных санкций
- •21.3. Форма соглашения об уплате штрафных санкций
- •21.4. Процедура взыскания штрафных санкций
- •21.5. Ндс с сумм штрафных санкций
- •21.5.1. Руководствуясь требованиями контролирующих органов, платим ндс с суммы штрафных санкций
- •Глава 22. Авансы
- •22.1. Что является авансом в целях исчисления ндс
- •22.2. Когда можно не платить ндс с полученного аванса
- •22.3. Порядок расчета ндс с аванса, полученного продавцом при продаже товаров, оказании услуг, выполнении работ
- •22.3.1. Определение (расчет) налоговой базы по поступившему (полученному) авансу
- •22.3.2. Определение ставки ндс по поступившему (полученному) авансу
- •22.3.3. Исчисление суммы ндс с поступившего (полученного) аванса
- •22.3.4. Порядок и сроки уплаты ндс с поступившего (полученного) аванса
- •22.3.5. Счет-фактура при получении (поступлении) аванса (предоплаты)
- •22.3.5.1. Когда можно не выставлять "авансовый" счет-фактуру
- •22.3.5.2. Счет-фактура при отгрузке, если ранее был получен (поступил) аванс
- •22.3.5.3.1. Прежний (старый) счет-фактура при получении (поступлении) аванса, предоплаты
- •22.3.5.3.2. Прежний (старый) счет-фактура при отгрузке, если ранее был получен (поступил) аванс
- •22.3.5.4. Счет-фактура при получении аванса до 1 января 2009 г.
- •22.3.6. Заполнение книги продаж при получении (поступлении) аванса (предоплаты)
- •22.3.7. Вычет продавцом ндс, исчисленного с полученных авансов
- •22.3.7.1. Вычет ндс при возврате аванса в случаях расторжения договора или изменения его условий
- •22.3.8. Заполнение налоговой декларации по ндс при получении (поступлении) аванса (предоплаты), если отгрузка производится в следующем периоде
- •22.3.9. Заполнение налоговой декларации по ндс при получении (поступлении) аванса (предоплаты) в периоде отгрузки
- •22.3.10. Отражение в бухгалтерском учете операций с предоплатой (проводки)
- •22.4. Ндс с аванса, уплаченного (выданного) покупателем. Вычет ндс с авансов. Заполнение книги покупок
- •22.4.1. Можно ли не заявлять к вычету ндс с уплаченных авансов?
- •22.4.2. Восстановление покупателем ндс, ранее принятого к вычету
- •22.4.3. Отражение покупателем в налоговой декларации ндс по уплаченным (выданным) авансам
- •22.4.4. Отражение в бухгалтерском учете вычета по уплаченным (выданным) авансам
- •22.5. Ндс при получении аванса в случаях перехода на спецрежим (усн) с общей системы налогообложения или обратно
- •22.5.1. Ндс с аванса в случаях перехода на спецрежим (усн) с общей системы налогообложения или обратно у продавца
- •22.5.2. Ндс с аванса в случаях перехода на спецрежим (усн) с общей системы налогообложения или обратно у покупателя
- •Глава 23. Продажа предприятия как имущественного комплекса
- •23.1. Договор продажи предприятия
- •23.2. Порядок уплаты ндс при продаже предприятия
- •23.2.1. Определяем налоговую базу при продаже предприятия
- •23.2.1.1. Определяем поправочный коэффициент
- •23.2.2. Определяем ставку ндс
- •23.2.3. Исчисляем ндс
- •23.2.3.1. Когда нужно исчислить ндс
- •23.2.3.2. Исчисляем ндс при реализации предприятия по цене ниже балансовой стоимости его имущества
- •23.2.3.3. Исчисляем ндс при реализации предприятия по цене выше балансовой стоимости его имущества
- •23.2.4. Оформляем счет-фактуру
- •23.3.3. Покупка предприятия по цене выше балансовой стоимости его имущества (активов)
- •Глава 24. Безвозмездная передача товаров (работ, услуг)
- •24.1. Налогообложение у передающей стороны при безвозмездной передаче имущества (товаров, основных средств и др.), работ, услуг
- •24.3. Последующее использование безвозмездно полученного имущества
- •24.3.1. Особенности налогообложения при реализации безвозмездно полученного имущества
- •24.3.2. Особенности налогообложения при передаче безвозмездно полученного имущества в оплату приобретаемых товаров (работ, услуг)
- •Глава 25. Обмен товарами (работами, услугами)
- •25.1. Основания возникновения товарообменных (бартерных) отношений
- •25.2. Ндс при товарообменных (бартерных) операциях
- •25.2.1. Выясняем, нужно ли платить ндс при передаче имущества в оплату товаров (работ, услуг)
- •25.2.2. Определяем налоговую базу при передаче имущества в оплату товаров (работ, услуг)
- •25.2.2.1. Момент определения налоговой базы
- •25.2.3. Определяем подлежащую применению ставку ндс и исчисляем сумму ндс
- •25.2.4. Выставляем счет-фактуру и заполняем декларацию
- •25.3. Принимаем к вычету "входной" ндс
- •25.3.1. Как применяется вычет по товарообменным операциям, если приобретенные товары приняты на учет до 1 января 2009 г.
- •25.3.1.1. Как применяется вычет, если денежное обязательство по оплате товаров, принятых на учет до 1 января 2009 г., заменено товарным
- •25.3.2. Вычет "входного" ндс до 1 января 2009 г.
- •25.3.3. Вычет "входного" ндс до 1 января 2008 г.
- •25.3.4. Вычет сумм "входного" ндс при обмене равноценными товарами (работами, услугами)
- •25.3.4.1. Вычет сумм "входного" ндс при обмене равноценными товарами (работами, услугами) до 1 января 2009 г.
- •25.3.5. Вычет сумм "входного" ндс при обмене неравноценными товарами (работами, услугами)
- •25.3.5.1. Вычет сумм "входного" ндс до 1 января 2009 г.
- •25.3.5.2. Вычет "входного" ндс до 1 января 2008 г.
- •25.3.6. Вычет сумм "входного" ндс при обмене товарами (работами, услугами), реализация которых облагается ндс по разным ставкам
- •25.3.6.1. Вычет сумм "входного" ндс до 1 января 2009 г.
- •25.3.6.2. Вычет сумм "входного" ндс до 1 января 2008 г.
- •Глава 26. Возврат товаров
- •26.1. Причины возврата товаров
- •26.1.1. Возврат товаров при неисполнении (ненадлежащем исполнении) условий договора продавцом
- •26.1.2. Возврат при надлежащем исполнении условий договора
- •26.2. Документооборот при возврате товаров
- •26.2.1. Если условия договора не исполнены (исполнены ненадлежащим образом)
- •26.2.2. Если условия договора исполнены надлежащим образом
- •26.3. Порядок налогообложения ндс операций по возврату товаров. Составление счетов-фактур
- •26.3.1. Если возврат товара не признается реализацией
- •26.3.1.1. Действия продавца
- •26.3.1.2. Действия покупателя
- •26.3.2. Если возврат товара признается реализацией
- •26.3.2.1. Действия продавца (бывшего покупателя)
- •26.3.2.2. Действия покупателя (бывшего продавца)
- •Глава 27. Расчеты с использованием векселей
- •27.1. Векселя и их виды
- •27.2.1.2. Исчисление суммы ндс при получении от покупателя процентного векселя
- •27.2.1.3. Если вексель получен до отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг)
- •27.2.1.3.1. Получение векселя третьего лица до отгрузки товаров (работ, услуг)
- •27.2.1.3.2. Получение собственного векселя покупателя до отгрузки товаров (работ, услуг)
- •27.2.2. Если вы покупатель товаров (работ, услуг)
- •27.2.2.1. Перечисление ндс контрагенту при оплате обязательства векселем до 2009 г.
- •27.2.2.2. Вычет при передаче в оплату векселя третьего лица
- •27.2.2.2.1. Как применяется вычет при расчетах векселем третьего лица, если приобретенные товары приняты на учет до 1 января 2009 г.
- •27.2.2.2.2. Вычет при передаче в оплату векселя третьего лица до 1 января 2009 г.
- •27.2.2.2.3. Вычет при передаче в оплату векселя третьего лица до 1 января 2008 г.
- •27.2.2.2.3.1. Если в оплату передавался вексель третьего лица, полученный в обмен на собственный вексель
- •27.2.2.2.3.2. Если в оплату передавался вексель третьего лица, полученный по иным основаниям, чем в обмен на собственный вексель
- •27.2.2.3. Вычет при передаче в оплату собственного векселя
- •27.2.2.3.1. Как применяется вычет при расчетах собственным векселем, если приобретенные товары приняты на учет до 1 января 2009 г.
- •27.2.2.3.2. Вычет при передаче в оплату собственного векселя до 1 января 2009 г.
- •27.2.2.3.3. Вычет при передаче в оплату собственного векселя до 1 января 2008 г.
- •27.2.3. Раздельный учет "входного" ндс
- •Глава 28. Сделки с посредниками (договоры комиссии, агентирования, поручения, транспортной экспедиции)
- •28.1. Виды и содержание посреднических договоров
- •28.1.1.2. Отчет посредника
- •28.1.1.3. Акт сдачи-приемки оказанных посреднических услуг
- •28.2. Порядок расчета посредником ндс с суммы вознаграждения (агентского, комиссионного, вознаграждения поверенного, экспедитора)
- •28.2.1. Услуги посредника, которые не облагаются ндс
- •28.2.2. Определение (расчет) налоговой базы, с которой посреднику необходимо уплатить ндс
- •28.2.2.1. Определение (расчет) налоговой базы, с которой посреднику необходимо уплатить ндс, по договору транспортной экспедиции
- •28.2.3. Определение ставки ндс по услугам посредника (по договорам поручения, агентирования, комиссии, транспортной экспедиции). Расчет суммы ндс
- •28.2.4. Определение (расчет) налоговой базы при получении посредником аванса по договорам комиссии, агентирования, поручения, транспортной экспедиции
- •28.2.5. Порядок и сроки уплаты ндс посредником по договорам комиссии, агентирования, поручения, транспортной экспедиции
- •28.3. Порядок расчета ндс у заказчика посреднических услуг по договорам комиссии, агентирования, поручения, транспортной экспедиции
- •28.3.1. Определение (расчет) налоговой базы заказчиком посреднических услуг
- •28.3.2. Определение ставки ндс и суммы налога заказчиком посреднических услуг (по договорам комиссии, агентирования, поручения, транспортной экспедиции)
- •28.3.3. Порядок и сроки уплаты ндс заказчиком посреднических услуг по договорам комиссии, агентирования, поручения, транспортной экспедиции
- •28.3.4. Вычет ндс заказчиком посреднических услуг по договорам комиссии, агентирования, поручения, транспортной экспедиции
- •28.4.1. Оформление счетов-фактур при реализации товаров (работ, услуг) от имени заказчика посреднических услуг (до 31 декабря 2014 г. Включительно)
- •28.4.2. Оформление счетов-фактур при реализации товаров (работ, услуг) от имени посредника (до 31 декабря 2014 г. Включительно)
- •28.4.3. Оформление счетов-фактур при приобретении товаров (работ, услуг) от имени заказчика посреднических услуг (до 31 декабря 2014 г. Включительно)
- •28.4.4. Оформление счетов-фактур при приобретении товаров (работ, услуг) от имени посредника (до 31 декабря 2014 г. Включительно)
- •28.5.1. Оформление прежних (старых) счетов-фактур при реализации товаров (работ, услуг) от имени заказчика посреднических услуг
- •28.5.2. Оформление прежних (старых) счетов-фактур при реализации товаров (работ, услуг) от имени посредника
- •28.5.3. Оформление прежних (старых) счетов-фактур при приобретении товаров (работ, услуг) от имени заказчика посреднических услуг
- •28.5.4. Оформление прежних (старых) счетов-фактур при приобретении товаров (работ, услуг) от имени посредника
- •Глава 29. Транспортные перевозки
- •29.1. Договор перевозки
- •29.2. Порядок налогообложения ндс услуг по перевозке
- •29.2.1. Выясняем, нужно ли платить ндс с услуг по перевозке
- •29.2.2. Определяем налоговую базу при оказании услуг по перевозке
- •29.2.2.1. Момент определения налоговой базы
- •29.2.3. Определяем подлежащую применению ставку ндс и исчисляем сумму ндс
- •29.2.3.1. Ставки ндс при оказании услуг по перевозке, применявшиеся до 2011 г.
- •29.2.3.1.1. В каких случаях перевозка экспортируемых товаров облагалась по ставке 18% до 2011 г.
- •29.2.3.1.2. Если перевозчик экспортируемых товаров применил ставку 18% (до 2011 г.)
- •29.2.3.2. Порядок применения перевозчиком ставки ндс 0% (до 2011 г.)
- •29.2.3.2.1. Порядок уплаты ндс перевозчиками, которые не представляют гтд (до 2011 г.)
- •29.2.3.2.1.1. Порядок уплаты ндс до 1 января 2007 г.
- •29.2.3.2.4. Документы, представлявшиеся до 2011 г. Перевозчиками, оказывающими услуги на основании единых международных перевозочных документов
- •29.2.3.3. Исчисляем сумму ндс
- •29.2.4. Оформляем счет-фактуру и заполняем налоговую декларацию
- •Глава 30. Реорганизация
- •30.1. Основные формы реорганизации и порядок правопреемства в налоговых правоотношениях
- •30.2. Вычет ндс при реорганизации
- •30.2.1. Вычет ндс, уплаченного с аванса
- •30.2.1.1. Вычет ндс с аванса при реорганизации в форме слияния, присоединения, разделения, преобразования
- •30.2.1.2. Вычет ндс с авансов при реорганизации в форме выделения
- •30.2.2. Вычет "входного" ндс. Требования к счету-фактуре
- •30.3. Возмещение ндс
- •30.4. "Экспортный" ндс при реорганизации
- •30.4.1. Если пакет документов собран правопреемником в установленные сроки
- •30.4.2. Если пакет документов правопреемником в установленные сроки не собран
- •30.5. Ндс при выполнении смр для собственных нужд при реорганизации
- •30.6. Ндс при передаче права требования правопреемнику
- •Глава 31. Разницы в сумме налога (ндс). Курсовые (суммовые) разницы
- •31.1. Причины возникновения разниц в сумме налога (ндс) (суммовых разниц в части налога) и курсовых разниц
- •31.2.2. Оформление первичных учетных документов, если рублевое обязательство выражено в условных единицах (иностранной валюте)
- •31.2.3. Учет положительных и отрицательных курсовых (суммовых) разниц продавцом до 1 октября 2011 г.
- •31.2.3.1. Выставление счета-фактуры при курсовой (суммовой) разнице до 1 октября 2011 г.
- •31.3.2. Вычет "входного" ндс при курсовых (суммовых) разницах до 1 октября 2011 г.
- •Глава 32. Скидки (премии, бонусы)
- •32.1. Предоставление (получение) скидок
- •32.1.1. Если скидка предоставляется в момент отгрузки (передачи)
- •32.1.1.1. Налогообложение и бухгалтерский учет скидки, предоставленной в момент отгрузки (передачи), у поставщика
- •32.1.1.2. Налогообложение и бухгалтерский учет скидки, предоставленной в момент отгрузки (передачи), у покупателя
- •32.1.2. Если скидка предоставляется после отгрузки (передачи) (ретроскидка)
- •32.1.2.1. Порядок учета скидок, предоставленных после отгрузки (ретроскидок). Корректировочный счет-фактура
- •32.1.2.2. Порядок учета до 1 октября 2011 г. Скидок, предоставленных после отгрузки
- •32.1.2.2.1. Учет скидки поставщиком до 1 октября 2011 г. "отрицательные" ("минусовые") счета-фактуры
- •32.1.2.2.2. Учет скидки покупателем до 1 октября 2011 г.
- •32.2. Предоставление (получение) денежной премии. Порядок налогообложения
- •32.2.1. Порядок налогообложения при предоставлении (получении) денежной премии до 1 июля 2013 г.
- •32.2.2. Предоставление (получение) вознаграждения при реализации продовольственных товаров
- •32.3. Предоставление (получение) бонуса. Порядок налогообложения
- •Глава 33. Коммунальные платежи при аренде
- •33.1. Гражданско-правовые основания оплаты коммунальных услуг
- •33.1.1.2. Арендная плата - фиксированная, "коммуналка" - переменная
- •33.1.2. Коммунальные платежи оплачиваются отдельно от арендной платы
- •33.1.2.1. Компенсация коммунальных расходов
- •33.1.2.2. "Коммуналка" оплачивается через посредника
- •33.2. Порядок налогообложения коммунальных услуг
- •33.2.1. "Коммуналка" в составе арендной платы
- •33.2.1.1. Налогообложение и учет у арендодателя
- •33.2.1.2. Налогообложение и учет у арендатора
- •33.2.1.3. Первичные учетные документы
- •33.2.2. "Коммуналка" оплачивается отдельно от арендной платы
- •33.2.2.1. Налогообложение и учет у арендодателя
- •33.2.2.2. Налогообложение и учет у арендатора
- •33.2.2.3. Первичные учетные документы
- •33.2.3. "Коммуналка" оплачивается через посредника
- •33.2.3.1. Налогообложение и учет у арендодателя-агента
- •33.2.3.2. Налогообложение и учет у арендатора-принципала
- •33.2.3.3. Первичные учетные документы
- •Часть III. Отчетность
- •Глава 34. Декларация по ндс
- •Форма, инструкции по ее заполнению и образцы
- •34.1. Организации и индивидуальные предприниматели, которые должны представлять налоговую декларацию
- •34.2. Сроки представления налоговой декларации
- •34.4. Способ представления налоговой декларации в бумажном виде (лично, через представителя, по почте)
- •34.6. Структура и порядок заполнения налоговой декларации
- •34.6.1. Какие разделы налоговой декларации надо заполнять
- •34.6.2. Порядок заполнения титульного листа налоговой декларации (инн, кпп, код по месту нахождения (учета) и др.)
- •34.6.3. Порядок заполнения раздела 1 налоговой декларации (кбк, октмо (окато) и др.)
- •34.6.4. Порядок заполнения раздела 2 налоговой декларации
- •34.6.5. Порядок заполнения раздела 3 налоговой декларации в части налогооблагаемых объектов
- •34.6.6. Порядок заполнения раздела 3 налоговой декларации в части налоговых вычетов
- •34.6.7. Порядок заполнения приложения n 1 к разделу 3 налоговой декларации
- •34.6.8. Порядок заполнения приложения n 2 к разделу 3 налоговой декларации
- •34.6.9. Порядок заполнения раздела 4 налоговой декларации
- •34.6.10. Порядок заполнения раздела 5 налоговой декларации
- •34.6.11. Порядок заполнения раздела 6 налоговой декларации
- •Раздел 6 состоит из 17 групп полей, предназначенных для отражения данных по конкретным видам операций, облагаемых ндс по ставке 0%, и трех строк (010, 020, 030).
- •34.6.12. Порядок заполнения раздела 7 налоговой декларации
- •34.6.13. Пример заполнения налоговой декларации в 2014 г.
- •Раздел 4 заполняется следующим образом.
- •34.6.14. Пример заполнения налоговой декларации в 2013 г.
- •34.6.15. Пример заполнения налоговой декларации в 2012 г.
- •34.6.16. Пример заполнения налоговой декларации в 2011 г.
- •34.7. Исправление ошибки в декларации. Порядок и сроки представления уточненной налоговой декларации
- •34.8. Ответственность (штраф) за непредставление налоговой декларации. Приостановление операций по счетам
- •34.9. Ответственность (штраф) за нарушение электронного способа представления налоговой декларации
- •34.10. В каких случаях и в какой срок нужно представить единую (упрощенную) налоговую декларацию
- •34.11. Представление в налоговые органы сведений о среднесписочной численности работников (форма, сроки подачи)
- •Глава 35. Декларация по импорту из стран таможенного союза (белоруссии и казахстана)
- •35.2. Сроки представления налоговой декларации по импорту из стран таможенного союза (белоруссии и казахстана)
- •35.3. В какой налоговый орган надо представить налоговую декларацию по импорту из стран таможенного союза (белоруссии и казахстана)
- •Раздел 2 и Приложение включаются в состав представляемой декларации при осуществлении соответствующих операций (по импорту подакцизных товаров).
- •35.5.2. Порядок заполнения раздела 1 налоговой декларации по импорту из стран таможенного союза (белоруссии и казахстана)
- •35.5.3. Порядок заполнения заявления о ввозе товаров из стран таможенного союза (белоруссии и казахстана) и уплате косвенных налогов
- •Раздел 1 Заявления о ввозе товаров заполняет покупатель товаров (или посредник, если он уплачивает ндс при ввозе товаров) (п. 3 Правил заполнения Заявления о ввозе товаров).
- •Раздел 3 Заявления о ввозе товаров заполняется только в случаях, если (п. 4 Правил заполнения Заявления о ввозе товаров):
- •35.5.4. Пример заполнения налоговой декларации по импорту из стран таможенного союза (белоруссии и казахстана) и заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
- •35.5.5. Пример заполнения налоговой декларации по импорту из стран таможенного союза (белоруссии и казахстана) и заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
- •35.5.6. Пример заполнения налоговой декларации по импорту из стран таможенного союза (белоруссии и казахстана) и заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
- •35.5.7. Пример заполнения налоговой декларации по импорту из стран таможенного союза (белоруссии и казахстана) и заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
- •Глава 36. Декларация по ндс в 2007, 2008 и 2009 гг.: формы, инструкции по заполнению и образцы
- •Глава 37. Декларация по импорту из белоруссии
- •Глава 38. Отчетность по ндс за 2006 г.: формы деклараций, инструкции по их заполнению и образцы
34.6.10. Порядок заполнения раздела 5 налоговой декларации
Обратите внимание!
Приказ Минфина России от 15.10.2009 N 104н, которым утверждены форма налоговой декларации и Порядок ее заполнения, применявшиеся при представлении отчетности по НДС за налоговые периоды 2014 г., утратил силу (Приказ Минфина России от 01.12.2014 N 141н).
Начиная с отчетности за I квартал 2015 г. декларация представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ (п. 2 Приказа ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@, Информация ФНС России "О представлении за 1 квартал 2015 года декларации по НДС по новой форме").
Учитывая изложенное, последним налоговым периодом, за который представлялась декларация по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н, является IV квартал 2014 г.
Подробнее о форме декларации по НДС, применяемой начиная с отчетности за I квартал 2015 г., а также о Порядке ее заполнения и Формате представления в электронном виде читайте в разделе "Декларация по НДС за I квартал 2015 г. и последующие налоговые периоды. Форма, порядок заполнения и формат представления в электронном виде".
Для проверки корректности заполнения декларации по НДС, утвержденной Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н, вы можете воспользоваться Контрольными соотношениями к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (установлены Письмом ФНС России от 19.08.2010 N ШС-38-3/459дсп@). Контрольные соотношения отражают:
- взаимосвязь показателей внутри самой декларации по НДС;
- взаимосвязь показателей декларации по НДС с показателями других форм отчетности.
Правила заполнения разд. 5 декларации разъяснены в п. п. 42 - 42.10 Порядка заполнения декларации.
Указанный раздел заполняется в случае, если обоснованность применения налоговой ставки 0% документально подтверждена или не подтверждена в предыдущих налоговых периодах, а право на применение налоговых вычетов по этим операциям возникло только в текущем периоде, т.е. периоде, за который представляется декларация (п. 42 Порядка заполнения декларации).
Таким образом, вы заполняете этот раздел, если в истекшем периоде у вас появились основания для вычета по операциям, облагаемым нулевой ставкой НДС, в двух случаях:
1) нулевая ставка подтверждена в одном из прошедших периодов.
Такие ситуации могут возникнуть в том случае, если документы, подтверждающие применение ставки 0%, вы собрали, а условия для применения налоговых вычетов не выполнили. Например, у вас отсутствует счет-фактура поставщика.
При этом нужно учитывать, что суммы НДС, предъявленные поставщиками товаров, вы можете заявить к вычету до истечения трех лет после окончания налогового периода, за который подавалась декларация по нулевой ставке (дополнительно см. Письмо Минфина России от 03.05.2007 N 03-07-08/95);
2) нулевая ставка не подтверждена в установленный срок.
Речь идет о следующей ситуации. Например, в течение 180 дней вам не удалось собрать документы в подтверждение права на применение ставки НДС 0% по экспортной операции. В связи с этим в одном из прошедших периодов вы подали декларацию по НДС, в разд. 6 которой представили данные по этой операции. При этом вы не заявили по ней вычеты, так как не были выполнены все необходимые условия их применения (например, не было счетов-фактур). В периоде представления декларации за истекший период все условия применения налогового вычета "входного" НДС вы выполнили. Следовательно, сумму "входного" НДС вы отражаете в разд. 5.
Примечание
Подробнее о налоговых вычетах и условиях для их применения вы можете прочитать в разд. 13.1 "Налоговые вычеты. Порядок их применения".
Напоминаем вам, что при представлении разд. 5 в части операций, по которым ставка НДС 0% была подтверждена в одном из предыдущих периодов, не следует повторно представлять пакет документов, обосновывающих применение нулевой ставки (последний абзац п. 3 Порядка заполнения декларации).
При заполнении указанного раздела нужно учитывать следующий момент: он заполняется отдельно по каждому налоговому периоду, в котором была подтверждена (не подтверждена) обоснованность применения нулевой ставки, а право на налоговые вычеты еще не возникло (п. 42.3 Порядка заполнения декларации).
Например, по итогам I квартала 2014 г. у вас появились счета-фактуры сразу по трем экспортным операциям, одна из которых была отражена в разд. 4 декларации за II квартал 2012 г., а две другие соответственно в разд. 4 и 6 декларации за III квартал 2012 г.
В этой ситуации в декларации за I квартал 2014 г. необходимо заполнить два раза разд. 5.
В одном надо отразить операцию, нулевая ставка по которой была подтверждена во II квартале. В другом - операцию, нулевая ставка по которой была подтверждена в III квартале, и операцию, по которой в III квартале истек срок подтверждения нулевой ставки.
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─
Фрагмент разд. 5
┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐
Отчетный год │ │ │ │ │ Налоговый период (код) │ │ │ суммы в рублях
└─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘
Код По операциям, обоснованность По операциям, обоснованность применения
операции применения налоговой ставки налоговой ставки 0 процентов по которым
0 процентов по которым документально не подтверждена
документально подтверждена в предыдущих налоговых периодах
в предыдущих налоговых периодах
Налоговая Налоговые вычеты Налоговая база Налоговые вычеты
база
1 2 3 4 5
1010401
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
1010402
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
1010403
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
1010404
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
1010405
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
1010407
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
1010408
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
1010409
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
1010411
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
1010412
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
1010413
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
1010414
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
1010415
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
1010416
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
1010417
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
1010418
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
1010419
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма налога, исчисленная │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
к уменьшению по данному └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
разделу (код строки 010)
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─
Указанный раздел состоит из:
1) поля "Отчетный год";
2) поля "Налоговый период (код)";
3) 17 групп полей, предназначенных для отражения данных по конкретным видам операций, облагаемых НДС по ставке 0%;
4) строки 010, в которой отражается сумма НДС, исчисленная к уменьшению по соответствующей странице разд. 5 отдельно:
- для операций, по которым нулевая ставка ранее подтверждена;
- для операций, по которым нулевая ставка не подтверждена.
Поля "Отчетный год" и "Налоговый период (код)" заполняются на основании сведений, указанных на титульном листе соответствующей декларации, в которой ранее отражались операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения нулевой ставки по которым подтверждена или не подтверждена (п. 42.2 Порядка заполнения декларации).
При этом код налогового периода определяется в соответствии с Приложением N 3 к Порядку заполнения.
В приведенном выше примере эта часть разд. 5 декларации за I квартал 2014 г. должна выглядеть так:
1) разд. 5 по операции, подтвержденной во II квартале 2012 г.:
┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐
Отчетный год │2│0│1│2│ Налоговый период (код) │2│2│
└─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘
2) разд. 5 по операциям, одна из которых подтверждена, а другая не подтверждена в III квартале 2012 г.:
┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐
Отчетный год │2│0│1│2│ Налоговый период (код) │2│3│
└─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘
Поля для отражения данных по операциям, облагаемым по ставке 0%, сгруппированы в 5 столбцов (граф).
В графе 1 указаны коды операций согласно разд. III Приложения N 1 к Порядку заполнения декларации.
В настоящий момент в разд. III Приложения N 1 к Порядку заполнения декларации отсутствуют коды некоторых операций. До внесения соответствующих изменений в Приложение N 1 при заполнении разд. 5 декларации в отношении таких операций следует применять коды, рекомендованные ФНС России (см. таблицу).
Вид операции |
Дата, с которой данная операция облагается по ставке 0% |
Код, по которому ФНС России рекомендует указывать информацию об операции в разд. 5 декларации |
Разъяснения Минфина России и ФНС России |
Операции, которые облагаются по ставке НДС 0% на основании п. 1 ст. 164 НК РФ |
|||
Реализация работ (услуг) по осуществлению международной перевозки и (или) транспортировки углеводородного сырья из пункта отправления, находящегося на континентальном шельфе РФ и (или) в исключительной экономической зоне РФ либо в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря, в пункт назначения, расположенный за пределами территории РФ и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией (абз. 1, 8 пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ) |
1 января 2014 г. (пп. "а" п. 3 ст. 2, ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 30.09.2013 N 268-ФЗ) |
1010405 |
Письмо ФНС России от 24.06.2014 N ГД-4-3/11994 (согласовано с Минфином России - Письмо Минфина России от 28.05.2014 N 03-07-15/25473) |
Реализация углеводородного сырья, добытого на морском месторождении углеводородного сырья, а также продуктов его технологического передела (стабильного конденсата, сжиженного природного газа, широкой фракции легких углеводородов), вывезенных из пункта отправления, находящегося на континентальном шельфе РФ и (или) в исключительной экономической зоне РФ либо в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря, в пункт назначения, расположенный за пределами территории РФ и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией (за исключением случаев, если такие товары вывозятся в таможенной процедуре экспорта) (пп. 2.9 п. 1 ст. 164 НК РФ) |
1 января 2014 г. (пп. "б" п. 3 ст. 2, ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 30.09.2013 N 268-ФЗ) |
1010401 |
Письмо ФНС России от 24.06.2014 N ГД-4-3/11994 (согласовано с Минфином России - Письмо Минфина России от 28.05.2014 N 03-07-15/25473) |
Реализация работ (услуг) по перевозке (транспортировке) вывозимых за пределы территории РФ или ввозимых на территорию РФ товаров морскими судами и судами смешанного (река - море) плавания на основании договоров фрахтования судна на время (тайм-чартер) (пп. 12 п. 1 ст. 164 НК РФ) |
1 января 2012 г. (п. 4 ст. 3, ч. 2 ст. 12 Федерального закона от 07.11.2011 N 305-ФЗ) |
1010405 |
Письмо ФНС России от 11.12.2013 N ГД-4-3/22317@ |
Операции по реализации товаров (работ, услуг) в рамках Таможенного союза, которые облагаются по ставке НДС 0% на основании Соглашения между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 "О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе" (далее - Соглашение), Протокола от 11.12.2009 "О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе" (далее - Протокол о товарах) и Протокола от 11.12.2009 "О порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе" (далее - Протокол о работах, услугах) |
|||
Реализация товаров, вывезенных из РФ в страны Таможенного союза (не указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ) (ст. 2 Соглашения, п. 1 ст. 1 Протокола о товарах) |
1 июля 2010 г. (ст. ст. 4, 10 Соглашения, ст. ст. 5, 6 Протокола о товарах, п. 1 Решения Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 21.05.2010 N 36) |
1010403 |
Пункт 10 Письма Минфина России от 06.10.2010 N 03-07-15/131 (направлено для сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 20.10.2010 N ШС-37-3/13778@) |
Реализация товаров, вывезенных из РФ в страны Таможенного союза (поименованных в п. 2 ст. 164 НК РФ) (ст. 2 Соглашения, п. 1 ст. 1 Протокола о товарах) |
1 июля 2010 г. (ст. ст. 4, 10 Соглашения, ст. ст. 5, 6 Протокола о товарах, п. 1 Решения Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 21.05.2010 N 36) |
1010404 |
Пункт 10 Письма Минфина России от 06.10.2010 N 03-07-15/131 (направлено для сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 20.10.2010 N ШС-37-3/13778@) |
Реализация работ по переработке давальческого сырья, ввезенного в РФ из стран Таможенного союза с последующим вывозом продуктов переработки на территорию другого государства (п. 1 ст. 4 Протокола о работах, услугах, ст. 1 Протокола о товарах) |
1 июля 2010 г. (ст. ст. 5, 10 Соглашения, ст. ст. 8, 9 Протокола о работах, услугах, ст. ст. 5, 6 Протокола о товарах, п. 1 Решения Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 21.05.2010 N 36) |
1010419 |
Пункт 10 Письма Минфина России от 06.10.2010 N 03-07-15/131 (направлено для сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 20.10.2010 N ШС-37-3/13778@) |
Графы 2 и 3 надо заполнять отдельно по каждому коду операций следующим образом.
Графы 2 и 3 предназначены для отражения налоговой базы и налоговых вычетов по операциям, нулевая ставка по которым ранее подтверждена.
Номер графы |
Что надо указать |
Налоговая база |
|
Графа 2 |
Контрактная стоимость реализованных товаров (работ, услуг), по которым обоснованность применения ставки 0% подтверждена соответствующими документами в периоде, который отражен в полях "Отчетный год" и "Налоговый период (код)" |
Налоговые вычеты |
|
Графа 3 |
Сумма "входного" НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, использованным при реализации товаров (работ, услуг), по которым обоснованность применения ставки 0% подтверждена соответствующими документами в периоде, который отражен в полях "Отчетный год" и "Налоговый период (код)", а право на налоговые вычеты возникло в периоде, за который представляется декларация |
По строке 010 в графе 3 отражается сумма всех значений, приведенных в указанной графе по конкретным операциям, которые отражены в данной странице декларации (п. 42.7 Порядка заполнения декларации).
Графы 4 и 5 предназначены для отражения налоговой базы и налоговых вычетов по операциям, нулевая ставка по которым ранее не подтверждена.
Номер графы |
Что надо указать |
Налоговые вычеты |
|
Графа 4 |
Контрактная стоимость реализованных товаров (работ, услуг), по которым обоснованность применения ставки 0% документально не была подтверждена в периоде, который отражен в полях "Отчетный год" и "Налоговый период (код)" |
Налоговые вычеты |
|
Графа 5 |
Сумма "входного" НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, использованным при реализации товаров (работ, услуг), по которым обоснованность применения ставки 0% не подтверждена соответствующими документами в периоде, который отражен в полях "Отчетный год" и "Налоговый период (код)", а право на налоговые вычеты возникло в периоде, за который представляется декларация |
По строке 010 в графе 5 отражается сумма всех значений, приведенных в указанной графе по конкретным операциям, которые отражены в данной странице декларации (п. 42.10 Порядка заполнения декларации).
Отметим, что с 1 октября 2011 г. стоимость товаров (работ, услуг), определенная в соответствии с контрактом в иностранной валюте, при переносе в графы 2 и 4 пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату отгрузки (передачи, выполнения, оказания) (п. 3 ст. 153 НК РФ, пп. "а" п. 7 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 19.07.2011 N 245-ФЗ).
До указанной даты пересчет выручки при реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных пп. 1, 2.1 - 2.3, 2.5 - 2.7, 3, 8 и 9 п. 1 ст. 164 НК РФ, производился на дату оплаты (п. 3 ст. 153 НК РФ). При этом, если право на применение нулевой ставки не было подтверждено, пересчет валютной выручки в рубли следовало производить на дату отгрузки, а не на дату оплаты (Письмо ФНС России от 30.03.2006 N ММ-6-03/342@).
В графах 3 и 5 отражаются (п. п. 42.6, 42.9 Порядка заполнения декларации):
- суммы НДС, предъявленные продавцами при покупке на территории РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав, в том числе принятые к учету в период с 1 января 2007 г. по 31 декабря 2008 г. включительно и уплаченные на основании платежных поручений при расчетах ценными бумагами, бартере и взаимозачете;
- суммы НДС, уплаченные при ввозе товаров на территорию РФ;
- суммы НДС, уплаченные покупателем - налоговым агентом при приобретении товаров (работ, услуг).
Значения показателей по графам 3 и 5 строки 010 участвуют при расчете значения показателей строк 040 и 050 разд. 1 декларации (абз. 3 п. 34.3 и абз. 2 п. 34.4 Порядка заполнения декларации).