- •Путеводитель по налогам практическое пособие по ндс
- •Часть I. Общие положения
- •Глава 1. Налогоплательщики ндс
- •1.1. "Внутренний" и "ввозной" ндс - кто их платит
- •1.2. Учет налогоплательщиков ндс
- •Глава 2. Кто освобожден от обязанностей налогоплательщика ндс. Кто не является налогоплательщиком ндс
- •2.1.2. В отношении каких операций освобождение не действует
- •2.1.3. При каких условиях возникает право на освобождение от обязанностей налогоплательщика ндс в порядке ст. 145 нк рф
- •2.1.4. Кто не освобождается от обязанностей налогоплательщика ндс
- •2.1.5.2. Освобождение от ндс налогоплательщиков, перешедших на осн со спецрежима (есхн, усн, енвд). Какие документы необходимо представить в налоговый орган
- •2.1.5.3. Восстановление ндс в связи с началом применения освобождения от обязанностей плательщика ндс в порядке ст. 145 нк рф
- •2.1.6. Применение освобождения. Ограничение по размеру выручки
- •2.1.7. Продление освобождения или отказ от освобождения. Какие документы необходимо представить в налоговый орган
- •2.3. Кто не является налогоплательщиком ндс в связи с подготовкой и проведением чемпионата мира по футболу fifa 2018 г. И кубка конфедераций fifa 2017 г.
- •2.4. Освобождение от обязанностей налогоплательщика ндс для организаций - участников проекта "инновационный центр "сколково"
- •Глава 3. Объект налогообложения
- •3.1. Реализация товаров (работ, услуг) и имущественных прав
- •3.2. Передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд
- •3.3. Выполнение смр для собственного потребления
- •3.4. Ввоз товаров на территорию рф
- •3.5. Операции, которые не признаются объектом налогообложения
- •Глава 4. Определение места реализации товаров (работ, услуг)
- •4.1. Место реализации товаров
- •4.2. Место реализации работ (услуг)
- •4.2.1. Место деятельности исполнителя
- •4.2.2. Место нахождения имущества
- •4.2.3. Место оказания услуг
- •4.2.4. Место деятельности покупателя
- •4.2.4.1. Если покупателем работ (услуг) выступает иностранная организация
- •4.2.5. Место реализации услуг (работ) по перевозке и транспортировке, а также непосредственно связанных с ними услуг (работ)
- •4.2.6. Место реализации услуг по организации транспортировки природного газа трубопроводным транспортом
- •Глава 5. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) ндс. Льготы
- •5.1. Условия применения освобождения от ндс в отношении операций, предусмотренных ст. 149 нк рф
- •5.2. Отказ от использования освобождения от ндс в отношении операций, указанных в п. 3 ст. 149 нк рф
- •5.3. Исчисление ндс в ситуациях, когда закон отменил или ввел освобождение от ндс в отношении конкретной операции
- •Глава 6. Налоговая база
- •6.1. Общие правила определения налоговой базы
- •6.1.1. Определение налоговой базы, если выручка (авансовые платежи) поступила в иностранной валюте
- •6.2. Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)
- •6.2.1. Реализация по договорным ценам
- •6.2.2. Реализация по государственным регулируемым ценам или с учетом льгот
- •6.2.3. Реализация имущества, учтенного по стоимости, включающей "входной" ндс
- •6.2.4. Реализация автомобилей, которые приобретены у населения для перепродажи
- •6.2.5. Реализация сельскохозяйственной продукции, закупленной у населения
- •6.2.6. Реализация услуг по переработке давальческого сырья
- •6.2.7. Реализация товаров (работ, услуг) по срочным сделкам
- •6.2.8. Реализация товаров в многооборотной таре, имеющей залоговые цены
- •6.3. Суммы, на которые может быть увеличена налоговая база
- •6.3.1. В каких случаях полученные денежные средства увеличивают налоговую базу
- •6.4. Момент определения налоговой базы
- •6.4.1. Операции, по которым установлен особый момент определения налоговой базы
- •Глава 7. Налоговый период
- •Глава 8. Налоговые ставки
- •8.1. Ставка ндс 0%
- •8.1.1. Ставка ндс 0% по экспортируемым товарам
- •8.1.4. Ставка ндс 0% по отдельным операциям (пассажирские перевозки и т.Д.)
- •8.2. Ставка ндс 10%
- •8.3. Ставка ндс 18%
- •8.4. Расчетные ставки ндс
- •Глава 9. Порядок исчисления ндс
- •9.1. Исчисление общей суммы ндс
- •9.2. Когда сумму ндс исчисляет налоговый орган
- •Глава 10. Порядок исчисления и уплаты ндс налоговыми агентами
- •10.1. Кто является налоговым агентом по ндс.
- •Обязанности налогового агента
- •10.2.2. Выставление (оформление) счета-фактуры налоговым агентом при покупке товаров (работ, услуг) у иностранных организаций
- •10.2.3. Сроки и порядок уплаты ндс в бюджет налоговым агентом при покупке товаров (работ, услуг) у иностранных организаций
- •10.2.4. Принятие к вычету ндс налоговым агентом при покупке товаров (работ, услуг) у иностранных организаций
- •10.3. Уплата ндс налоговым агентом при покупке и аренде государственного и муниципального имущества
- •10.3.2. Выставление (оформление) счета-фактуры налоговым агентом при покупке и аренде государственного и муниципального имущества
- •10.3.3. Сроки и порядок уплаты ндс в бюджет налоговым агентом при покупке и аренде государственного и муниципального имущества
- •10.3.4. Принятие к вычету ндс налоговым агентом при покупке и аренде государственного и муниципального имущества
- •10.3.7. Порядок заполнения и представления налоговым агентом декларации при покупке и аренде государственного и муниципального имущества
- •Раздел 2 декларации заполняется налоговым агентом отдельно по каждому арендодателю (продавцу) (п. 36 Порядка заполнения декларации).
- •10.4.1. Как налоговому агенту рассчитать налоговую базу и определить ставку ндс
- •10.7. Ответственность (штрафы) и пени за нарушение налоговым агентом своих обязанностей
- •10.7.1. Ответственность (штраф) за неперечисление (неполное перечисление) ндс налоговым агентом (до 2 сентября 2010 г.)
- •Глава 11. Предъявление ндс к уплате покупателю
- •11.1. В каких случаях продавец или налоговый агент обязан предъявить ндс покупателю
- •11.2. Действия продавца по предъявлению суммы ндс покупателю
- •11.3. Срок для предъявления ндс покупателю
- •11.4. Ндс и счета-фактуры при розничной продаже товаров (реализации работ, услуг) населению
- •Глава 12. Счет-фактура. Ведение книги покупок, книги продаж, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур
- •12.1. Счет-фактура. Порядок заполнения и выставления
- •12.1.1. В каких случаях составляется счет-фактура
- •12.1.1.1. В каких случаях счет-фактура не составляется
- •12.1.1.1.1. Счет-фактура при усн, енвд, есхн и псн
- •12.1.2. В какие сроки нужно выставить (составить) счет-фактуру. Дата выставления счета-фактуры
- •12.1.3. Форма (бланк) счета-фактуры. Обязательные реквизиты счета-фактуры и требования по их заполнению (оформлению)
- •12.1.3.1. Порядок нумерации счетов-фактур. Нарушения в нумерации счетов-фактур как основание для отказа в вычете
- •12.1.3.2. Как заполнить строку счета-фактуры с данными о внесенных исправлениях
- •12.1.3.3. Как заполнить строки счета-фактуры с данными о продавце: наименование, адрес, инн и кпп
- •12.1.3.4. Как заполнить строки счета-фактуры с данными о покупателе: наименование, адрес, инн и кпп
- •12.1.3.5. Как заполнить строку счета-фактуры о грузоотправителе и его адресе
- •12.1.3.6. Как заполнить строку счета-фактуры о грузополучателе и его адресе
- •12.1.3.7. Указание номера платежно-расчетного документа при заполнении счета-фактуры
- •12.1.3.9. Как заполнить графы счета-фактуры
- •12.1.3.9.1. Наименование товаров, имущественных прав, описание работ или услуг при заполнении счета-фактуры
- •12.1.3.9.2. Налоговая ставка и сумма налога, предъявляемая покупателю
- •12.1.3.9.3. Как заполнить цифровой код и наименование страны происхождения товара, номер таможенной декларации в счете-фактуре
- •12.1.3.10. Требования к подписи счета-фактуры. Право подписи счета-фактуры
- •12.1.4. Счета-фактуры в электронном виде. Формат, порядок выставления и получения (обмена)
- •12.1.5. Какие нарушения в оформлении счета-фактуры, в том числе корректировочного, являются существенными и могут повлечь отказ в вычете ндс
- •12.1.6. Выставление счета-фактуры индивидуальным предпринимателем
- •12.1.7. Заполнение счетов-фактур при оказании услуг, выполнении работ, передаче имущественных прав
- •12.1.8. Заполнение счета-фактуры при реализации или приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав) через обособленные структурные подразделения (филиалы и др.)
- •12.1.8.1. Как заполнить счет-фактуру, если продавец - обособленное подразделение российской организации
- •12.1.8.2. Как заполнить счет-фактуру, если продавец - обособленное подразделение иностранной организации
- •12.1.8.3. Как заполнить счет-фактуру, если покупатель - обособленное подразделение организации
- •12.1.9. Заполнение счетов-фактур в случае применения освобождения от ндс на основании ст. Ст. 145, 145.1 нк рф и при совершении операций, освобождаемых от ндс
- •12.2. Корректировочный счет-фактура. Единый (сводный) корректировочный счет-фактура
- •12.2.2. Сроки выставления корректировочного счета-фактуры
- •12.2.3. Форма корректировочного счета-фактуры. Обязательные реквизиты корректировочного счета-фактуры и требования по их заполнению (оформлению)
- •12.2.4. Вычеты по корректировочным счетам-фактурам у продавца и покупателя
- •12.2.5. Порядок регистрации корректировочных счетов-фактур в книге покупок и книге продаж
- •12.2.6. Единый (сводный) корректировочный счет-фактура
- •12.3. Как исправить ошибки в счете-фактуре, в том числе корректировочном
- •12.4. Универсальные документы для целей ндс
- •12.4.1. Основания и общие условия применения универсальных передаточных документов
- •12.4.2. Форма универсального передаточного документа
- •12.4.3. Реквизиты универсального передаточного документа и порядок его заполнения
- •12.5. Книга продаж
- •12.5.1. Внесение изменений (исправлений) в книгу продаж. Заполнение дополнительного листа книги продаж
- •12.6. Книга покупок
- •12.6.1. Внесение изменений (исправлений) в книгу покупок. Заполнение дополнительного листа книги покупок. Аннулирование счета-фактуры
- •12.7. Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур
- •12.8.1. В каких случаях составляется прежний (старый) счет-фактура (по форме, утвержденной постановлением правительства рф n 914)
- •12.8.1.1. В каких случаях прежний (старый) счет-фактура не составляется
- •12.8.1.1.1. Прежний (старый) счет-фактура при усн, енвд и есхн
- •12.8.2. В какие сроки нужно выставить (составить) счет-фактуру. Дата выставления счета-фактуры
- •12.8.3.1. Порядок нумерации прежних (старых) счетов-фактур. Нарушения в нумерации счетов-фактур как основание для отказа в вычете
- •12.8.3.2. Как заполнить строки прежнего (старого) счета-фактуры с данными о продавце: наименование, адрес, инн и кпп
- •12.8.3.3. Как заполнить строки прежнего (старого) счета-фактуры с данными о покупателе: наименование, адрес, инн и кпп
- •12.8.3.4. Как заполнить строку прежнего (старого) счета-фактуры о грузоотправителе и его адресе
- •12.8.3.5. Как заполнить строку прежнего (старого) счета-фактуры о грузополучателе и его адресе
- •12.8.3.6. Указание номера платежно-расчетного документа при заполнении прежнего (старого) счета-фактуры
- •12.8.3.7. Указание наименования валюты при заполнении прежнего (старого) счета-фактуры
- •12.8.3.8. Как заполнить графы прежнего (старого) счета-фактуры
- •12.8.3.8.1. Наименование товаров, имущественных прав, описание работ или услуг при заполнении прежнего (старого) счета-фактуры
- •12.8.3.8.3. Выставление прежнего (старого) счета-фактуры в иностранной валюте (долларах, евро) или в условных единицах (у. Е.)
- •12.8.3.9. Требования к подписи прежнего (старого) счета-фактуры. Право подписи счета-фактуры
- •12.8.3.10. Проставление печати на прежнем (старом) счете-фактуре
- •12.8.5. Исправление ошибок в счетах-фактурах по прежним (старым) правилам, утвержденным постановлением правительства рф n 914
- •12.8.6. Выставление прежнего (старого) счета-фактуры индивидуальным предпринимателем (по форме, утвержденной постановлением правительства рф n 914)
- •12.8.8.1. Как заполнить прежний (старый) счет-фактуру, если продавец - обособленное подразделение российской организации
- •12.8.8.2. Как заполнить прежний (старый) счет-фактуру, если продавец - обособленное подразделение иностранной организации
- •12.8.8.3. Как заполнить прежний (старый) счет-фактуру, если покупатель - обособленное подразделение организации
- •12.8.10. Прежний (старый) корректировочный счет-фактура по форме, рекомендованной фнс россии
- •12.8.10.2. Сроки выставления прежнего (старого) корректировочного счета-фактуры
- •12.8.10.4. Вычеты по прежним (старым) корректировочным счетам-фактурам у продавца и покупателя
- •12.8.11.1. Внесение изменений (исправлений) в книгу продаж по прежним (старым) правилам. Заполнение дополнительного листа книги продаж
- •Глава 13. "входной" ндс. Источники его покрытия
- •13.1. Налоговые вычеты. Порядок их применения
- •13.1.1. Условия для применения вычета
- •13.1.1.1. Товары (работы, услуги), имущественные права приобретены для операций, облагаемых ндс
- •13.1.1.2. Товары (работы, услуги), имущественные права оприходованы (приняты к учету)
- •13.1.1.3. Наличие надлежаще оформленного счета-фактуры поставщика и соответствующих первичных документов
- •13.1.1.3.1. Счет-фактура
- •13.1.1.3.2. Документы, которые могут являться основанием для вычета в предусмотренных законом случаях
- •13.1.1.3.3. Первичные документы
- •13.1.1.3.3.1. Когда представляются первичные документы
- •13.1.1.3.4. Можно ли представить документы в суд?
- •13.1.1.4. Иные условия и требования, предъявляемые налоговыми органами
- •13.1.1.4.1. Какие требования к получению вычета по ндс судебные органы признают неправомерными
- •13.1.1.4.1.1. Основные требования по вычетам к покупателю
- •13.1.1.4.1.2. Основные требования по вычетам к поставщику
- •13.1.1.4.2. Необоснованная налоговая выгода
- •13.1.2. Период, в котором можно принять к вычету суммы ндс, предусмотренные п. 2 ст. 171 нк рф
- •13.1.3. Определение суммы вычетов расчетным методом
- •В каком объеме принимался к вычету ндс по представительским и прочим нормируемым расходам в 2014 г. И ранее
- •13.2. Возмещение "входного" ндс
- •13.2.1. Заявительный порядок возмещения "входного" ндс
- •Кто и в каких случаях вправе воспользоваться заявительным (ускоренным) порядком возмещения ндс
- •Каким требованиям должна отвечать банковская гарантия
- •13.2.2. Возмещение "входного" ндс экспортерами
- •13.3. Отнесение ндс на затраты
- •13.4. Восстановление "входного" ндс
- •Глава 21 нк рф не устанавливает порядка определения остаточной (балансовой) стоимости для основных средств, в отношении которых была проведена переоценка.
- •13.4.4. Восстановление ндс, принятого к вычету при перечислении поставщику аванса в счет предстоящих поставок
- •13.5. Раздельный учет "входного" ндс
- •13.5.1. Если товары (работы, услуги), имущественные права полностью используются в одном из видов деятельности
- •13.5.2. Если товары (работы, услуги), имущественные права одновременно используются в нескольких видах деятельности
- •13.5.2.1. Порядок определения доли "входного" ндс, подлежащей вычету или учету в стоимости товаров (работ, услуг)
- •13.5.2.2. Когда обязанности вести раздельный учет не возникает
- •Глава 14. Порядок исчисления и уплаты ндс в бюджет
- •14.1. Как рассчитать сумму ндс, подлежащую уплате в бюджет
- •14.2. Порядок и сроки уплаты ндс в бюджет. Срок представления (сдачи) налоговой декларации
- •14.4. Уплата ндс и представление налоговых деклараций крупнейшими налогоплательщиками
- •14.5. Уплата ндс и представление налоговых деклараций налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения (филиалы, представительства)
- •14.6. Уплата ндс по операциям с иностранными контрагентами
- •14.7. Уплата ндс индивидуальными предпринимателями
- •14.8. Уплата ндс по операциям взаимозачета. Перечисление суммы налога контрагенту (до 31 декабря 2008 г. Включительно)
- •Часть II. Ситуации из практики
- •Глава 15. Импорт товаров на территорию рф
- •15.2.2. Определение таможенной процедуры (таможенного режима), под которую будет помещен ввозимый товар
- •15.2.3. Ставка ндс при импорте товара
- •15.2.4. Исчисление суммы ндс при импорте товаров
- •15.2.5. Порядок и сроки уплаты "ввозного" ндс
- •15.3. Источники покрытия "ввозного" ндс
- •15.3.1. "Ввозной" ндс принимаем к вычету
- •15.3.2. "Ввозной" ндс учитываем в стоимости товаров
- •Глава 16. Вывоз товаров с территории рф (экспорт)
- •16.1. Экспортные операции. Порядок исчисления ндс
- •16.1.1. Срок для подтверждения экспорта
- •16.1.1.1. Можно ли подать документы по ставке 0% после представления декларации с данными по экспортной операции?
- •16.1.1.2. Можно ли представленные документы по ставке 0% исправлять и дополнять в пределах 180 дней?
- •16.1.1.3. Можно ли представить документы по ставке 0% вместе с декларацией по итогам периода, в котором истекли 180 дней?
- •16.1.2. Документы, подтверждающие экспорт
- •16.1.2.1. Контракт
- •16.1.2.1.1. Реквизиты контракта
- •16.1.2.1.2. Если данные контракта не соответствуют данным иных документов
- •16.1.2.2. Выписка банка о поступлении валютной выручки (для товаров, отгруженных до 1 октября 2011 г.)
- •16.1.2.2.1. Какие требования предъявляются к оформлению выписки
- •16.1.2.2.1.1. Можно ли подтвердить ставку 0%, если вы поменяли банк в процессе экспортной операции?
- •16.1.2.2.2. В каких случаях можно заменить выписку иными документами
- •16.1.2.2.3. Как подтвердить ставку 0%, если товар оплачен векселями
- •16.1.2.2.4. Как подтвердить ставку 0%, если товар оплачен наличными
- •16.1.2.2.5. Как подтвердить ставку 0%, если выручка поступила от третьего лица
- •16.1.2.2.6. Можно ли подтвердить ставку 0% без выписки, если состоялся взаимозачет?
- •16.1.2.2.7. Можно ли подтвердить ставку 0%, если есть выписка о поступлении части выручки за товар, который оплачивается в рассрочку?
- •16.1.2.3. Таможенная декларация
- •16.1.2.4. Копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов
- •16.1.3. Если экспорт не будет подтвержден
- •16.1.3.1. Как рассчитываются пени за просрочку уплаты ндс по неподтвержденной ставке 0%
- •16.1.3.2. Можно ли вернуть уплаченный налог или не платить налог вовсе, если нулевая ставка будет подтверждена по истечении 180 дней?
- •16.1.4. Налоговые вычеты
- •16.1.5. Налоговая декларация. Сроки ее представления
- •16.1.6. Составление и регистрация счетов-фактур при экспортных операциях
- •16.1.7. Раздельный учет
- •16.1.8.2. Если документы не собраны в течение 180 календарных дней
- •16.1.8.3. Если документы собраны после уплаты ндс с экспортной операции
- •Глава 17. Экспорт (импорт) товаров,
- •17.1.1.1. Кто уплачивал ндс при ввозе товаров из белоруссии и казахстана в период с 1 июля 2010 г. По 31 декабря 2014 г. Включительно
- •17.1.1.2. Как уплачивался ндс при ввозе товаров из белоруссии и казахстана в период с 1 июля 2010 г. По 31 декабря 2014 г. Включительно
- •17.1.1.2.1. Выясняем, освобождался или нет ввозимый товар от налогообложения в период с 1 июля 2010 г. По 31 декабря 2014 г. Включительно
- •17.1.1.2.2. Определяем, по какой ставке ндс облагался ввозимый товар в период с 1 июля 2010 г. По 31 декабря 2014 г. Включительно
- •17.1.1.2.3. Исчисляем сумму "ввозного" ндс (в период с 1 июля 2010 г. По 31 декабря 2014 г. Включительно)
- •17.1.1.2.4. Заполняем налоговую декларацию (в период с 1 июля 2010 г. По 31 декабря 2014 г. Включительно)
- •17.1.1.2.5. Уплачиваем "ввозной" ндс (в период с 1 июля 2010 г. По 31 декабря 2014 г. Включительно)
- •17.1.1.2.9. "Ввозной" ндс принимаем к вычету (в период с 1 июля 2010 г. По 31 декабря 2014 г. Включительно)
- •17.1.2.2. Собираем документы для подтверждения экспорта (в период с 1 июля 2010 г. По 31 декабря 2014 г. Включительно)
- •17.1.2.3. Заполнение соответствующих разделов декларации по ндс (в период с 1 июля 2010 г. По 31 декабря 2014 г. Включительно)
- •17.1.3.1.1. Как определялось место нахождения имущества (в период с 1 июля 2010 г. По 31 декабря 2014 г. Включительно)
- •17.1.3.1.2. Как определялось место оказания услуг (в период с 1 июля 2010 г. По 31 декабря 2014 г. Включительно)
- •17.1.3.1.3. Как определялось место нахождения покупателя работ (услуг) (в период с 1 июля 2010 г. По 31 декабря 2014 г. Включительно)
- •17.1.3.1.4. Как определялось место нахождения исполнителя работ (услуг) (в период с 1 июля 2010 г. По 31 декабря 2014 г. Включительно)
- •17.2.1. Импорт товаров из белоруссии, экспорт товаров в белоруссию до 1 июля 2010 г.
- •17.2.1.1. Ввоз (импорт) товаров из белоруссии до 1 июля 2010 г.
- •17.2.1.1.1. Кто платил ндс при ввозе белорусских товаров
- •17.2.1.1.2. Как уплачивался ндс при ввозе белорусских товаров
- •17.2.1.1.2.1. Освобождался ввозимый товар от налогообложения или нет?
- •17.2.1.1.2.2. Определение ставки ндс, по которой облагался ввозимый товар
- •17.2.1.1.2.3. Исчисление суммы "ввозного" ндс
- •17.2.1.1.2.3.1. Ндс при ввозе из белоруссии товаров
- •17.2.1.1.2.3.2. Ндс при ввозе из белоруссии продуктов переработки
- •17.2.1.1.2.4. Заполнение налоговой декларации
- •17.2.1.1.2.5. Уплата "ввозного" ндс
- •17.2.1.1.2.6. Заполнение заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
- •17.2.1.1.2.7. Сбор документов для представления в налоговую инспекцию
- •17.2.1.2. Реализация (экспорт) товаров в белоруссию до 1 июля 2010 г.
- •17.2.1.2.1. Порядок исчисления ндс при реализации товаров в белоруссию
- •17.2.1.2.1.1. Определение ставки ндс, по которой облагался вывозимый товар
- •17.2.1.2.1.1.1. Если вывозимый в белоруссию товар был произведен не в рф
- •17.2.1.2.2. Регистрация в налоговой инспекции счета-фактуры для белорусского покупателя
- •17.2.1.2.2.1. Кто регистрировал счет-фактуру, если товар в белоруссию был вывезен через посредника
- •17.2.1.2.3. Собираем документы для подтверждения экспорта
- •17.2.1.2.4.2. Если документы не были собраны в течение 90 календарных дней
- •17.2.1.2.4.3. Если документы были собраны после уплаты ндс с реализации товара в белоруссию
- •17.2.2. Выполнение работ, оказание услуг до 1 июля 2010 г.
- •17.2.2.1. Место реализации работ, оказания услуг до 1 июля 2010 г. (в период с 1 июля 2010 г. По 31 декабря 2014 г. Включительно)
- •17.2.2.1.1. Место нахождения имущества
- •17.2.2.1.2. Место оказания услуг
- •17.2.2.1.3. Место нахождения покупателя работ (услуг)
- •17.2.2.1.4. Место нахождения исполнителя работ (услуг)
- •17.2.2.3. Особый порядок налогообложения некоторых видов работ и услуг до 1 июля 2010 г.
- •17.2.2.3.1. Работы (услуги) по изготовлению товаров
- •17.2.2.3.2. Работы (услуги) по переработке ввезенных товаров и ремонту ввезенных транспортных средств с последующим их вывозом
- •17.2.2.4. Документальное подтверждение выполнения работ (оказания услуг) до 1 июля 2010 г.
- •Глава 18. Передача товаров (выполнение работ,
- •18.2. Исчисляем ндс при передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд
- •18.2.1. Определяем налоговую базу
- •18.2.2. Определяем ставку ндс и начисляем налог
- •18.2.2.1. Выписываем счет-фактуру
- •18.2.3. Принимаем к вычету "входной" ндс
- •18.2.4. Начисленный и "входной" ндс отражаем в налоговой декларации
- •Глава 19. Выполнение смр для собственного потребления
- •19.1. Что означает "выполнение смр для собственного потребления"
- •19.2. Ндс при выполнении смр для собственного потребления
- •19.2.1. Определяем налоговую базу по выполненным смр
- •19.2.2. Определяем налоговый период, в котором нужно начислить ндс
- •19.2.2.1. Если строительство начато до 1 января 2006 г.
- •19.2.3. Составляем счет-фактуру на смр
- •19.2.3.1. Прежний (старый) счет-фактура на смр (по форме, утвержденной постановлением правительства рф n 914)
- •19.2.4. Принимаем к вычету ндс
- •19.2.4.1. Вычет "входного" ндс организациями, начавшими смр до 1 января 2006 г.
- •19.2.4.2. Вычет ндс, начисленного организацией на объем смр
- •19.2.4.3. Период, в котором ндс, начисленный на объем смр, принимается к вычету
- •19.2.4.3.1. Период, в котором принимается к вычету ндс, начисленный на объем смр до 1 января 2009 г.
- •19.2.4.3.2. Если строительство начато до 1 января 2006 г.
- •19.2.4.4. Отражаем в декларации вычет ндс, начисленного на объем смр
- •19.2.4.4.1. Отражаем в декларации вычет ндс, начисленного на объем смр до 1 января 2009 г.
- •19.2.6. Восстановление ндс по смр при проведении модернизации (реконструкции) объекта основных средств
- •Глава 20. Передача имущественных прав
- •20.1. Уступка (переуступка) права требования долга
- •20.1.1. Уступка денежного требования первоначальным кредитором
- •20.1.1.1. Определение (расчет) налоговой базы при уступке права требования первоначальным кредитором
- •20.1.1.2. Определение ставки и расчет суммы ндс при уступке права требования первоначальным кредитором
- •20.1.1.3. Порядок и сроки уплаты ндс при уступке права требования первоначальным кредитором
- •20.1.1.4. Выставление (заполнение) счета-фактуры при уступке права требования первоначальным кредитором
- •20.1.1.5. Заполнение налоговой декларации по ндс при уступке права требования первоначальным кредитором
- •20.1.2. Порядок расчета ндс при уступке (переуступке) права требования долга новым кредитором
- •20.1.2.1. Определение (расчет) налоговой базы новым кредитором при уступке (переуступке) права требования
- •20.1.2.2. Определение ставки и расчет суммы ндс при уступке (переуступке) права требования новым кредитором
- •20.1.2.3. Порядок и сроки уплаты ндс при уступке (переуступке) права требования новым кредитором
- •20.1.2.4. Выставление (заполнение) счета-фактуры при уступке (переуступке) права требования новым кредитором
- •20.1.2.5. Заполнение налоговой декларации по ндс при уступке (переуступке) права требования новым кредитором
- •20.1.3.2. Расчет ндс при получении новым кредитором исполнения от должника
- •20.2. Передача прав на заключение договора и арендных прав
- •20.2.1. Определение (расчет) налоговой базы при передаче прав на заключение договора и арендных прав
- •20.2.2. Определение ставки ндс при передаче прав на заключение договора и арендных прав. Расчет суммы налога
- •20.2.3. Порядок и сроки уплаты ндс при передаче прав на заключение договора и арендных прав
- •20.2.4. Выставление (заполнение) счета-фактуры при передаче прав на заключение договора и арендных прав. Заполнение налоговой декларации
- •20.2.5. Вычет ндс при передаче прав на заключение договора и арендных прав
- •20.3. Передача имущественных прав на жилые дома и жилые помещения, доли в них, гаражи и машино-места
- •20.3.1. Определение (расчет) налоговой базы по ндс при передаче имущественных прав на жилые дома и жилые помещения, доли в них, гаражи и машино-места
- •20.3.3. Порядок и сроки уплаты ндс при передаче имущественных прав на жилые дома и жилые помещения, доли в них, гаражи и машино-места
- •20.3.5. Принятие к вычету ндс при передаче имущественных прав на жилые дома и жилые помещения, доли в них, гаражи и машино-места
- •20.4. Передача имущественных прав на нежилые помещения
- •Глава 21. Штрафные санкции за нарушение условий договора
- •21.1. Штрафные санкции
- •21.2. Виды штрафных санкций
- •21.3. Форма соглашения об уплате штрафных санкций
- •21.4. Процедура взыскания штрафных санкций
- •21.5. Ндс с сумм штрафных санкций
- •21.5.1. Руководствуясь требованиями контролирующих органов, платим ндс с суммы штрафных санкций
- •Глава 22. Авансы
- •22.1. Что является авансом в целях исчисления ндс
- •22.2. Когда можно не платить ндс с полученного аванса
- •22.3. Порядок расчета ндс с аванса, полученного продавцом при продаже товаров, оказании услуг, выполнении работ
- •22.3.1. Определение (расчет) налоговой базы по поступившему (полученному) авансу
- •22.3.2. Определение ставки ндс по поступившему (полученному) авансу
- •22.3.3. Исчисление суммы ндс с поступившего (полученного) аванса
- •22.3.4. Порядок и сроки уплаты ндс с поступившего (полученного) аванса
- •22.3.5. Счет-фактура при получении (поступлении) аванса (предоплаты)
- •22.3.5.1. Когда можно не выставлять "авансовый" счет-фактуру
- •22.3.5.2. Счет-фактура при отгрузке, если ранее был получен (поступил) аванс
- •22.3.5.3.1. Прежний (старый) счет-фактура при получении (поступлении) аванса, предоплаты
- •22.3.5.3.2. Прежний (старый) счет-фактура при отгрузке, если ранее был получен (поступил) аванс
- •22.3.5.4. Счет-фактура при получении аванса до 1 января 2009 г.
- •22.3.6. Заполнение книги продаж при получении (поступлении) аванса (предоплаты)
- •22.3.7. Вычет продавцом ндс, исчисленного с полученных авансов
- •22.3.7.1. Вычет ндс при возврате аванса в случаях расторжения договора или изменения его условий
- •22.3.8. Заполнение налоговой декларации по ндс при получении (поступлении) аванса (предоплаты), если отгрузка производится в следующем периоде
- •22.3.9. Заполнение налоговой декларации по ндс при получении (поступлении) аванса (предоплаты) в периоде отгрузки
- •22.3.10. Отражение в бухгалтерском учете операций с предоплатой (проводки)
- •22.4. Ндс с аванса, уплаченного (выданного) покупателем. Вычет ндс с авансов. Заполнение книги покупок
- •22.4.1. Можно ли не заявлять к вычету ндс с уплаченных авансов?
- •22.4.2. Восстановление покупателем ндс, ранее принятого к вычету
- •22.4.3. Отражение покупателем в налоговой декларации ндс по уплаченным (выданным) авансам
- •22.4.4. Отражение в бухгалтерском учете вычета по уплаченным (выданным) авансам
- •22.5. Ндс при получении аванса в случаях перехода на спецрежим (усн) с общей системы налогообложения или обратно
- •22.5.1. Ндс с аванса в случаях перехода на спецрежим (усн) с общей системы налогообложения или обратно у продавца
- •22.5.2. Ндс с аванса в случаях перехода на спецрежим (усн) с общей системы налогообложения или обратно у покупателя
- •Глава 23. Продажа предприятия как имущественного комплекса
- •23.1. Договор продажи предприятия
- •23.2. Порядок уплаты ндс при продаже предприятия
- •23.2.1. Определяем налоговую базу при продаже предприятия
- •23.2.1.1. Определяем поправочный коэффициент
- •23.2.2. Определяем ставку ндс
- •23.2.3. Исчисляем ндс
- •23.2.3.1. Когда нужно исчислить ндс
- •23.2.3.2. Исчисляем ндс при реализации предприятия по цене ниже балансовой стоимости его имущества
- •23.2.3.3. Исчисляем ндс при реализации предприятия по цене выше балансовой стоимости его имущества
- •23.2.4. Оформляем счет-фактуру
- •23.3.3. Покупка предприятия по цене выше балансовой стоимости его имущества (активов)
- •Глава 24. Безвозмездная передача товаров (работ, услуг)
- •24.1. Налогообложение у передающей стороны при безвозмездной передаче имущества (товаров, основных средств и др.), работ, услуг
- •24.3. Последующее использование безвозмездно полученного имущества
- •24.3.1. Особенности налогообложения при реализации безвозмездно полученного имущества
- •24.3.2. Особенности налогообложения при передаче безвозмездно полученного имущества в оплату приобретаемых товаров (работ, услуг)
- •Глава 25. Обмен товарами (работами, услугами)
- •25.1. Основания возникновения товарообменных (бартерных) отношений
- •25.2. Ндс при товарообменных (бартерных) операциях
- •25.2.1. Выясняем, нужно ли платить ндс при передаче имущества в оплату товаров (работ, услуг)
- •25.2.2. Определяем налоговую базу при передаче имущества в оплату товаров (работ, услуг)
- •25.2.2.1. Момент определения налоговой базы
- •25.2.3. Определяем подлежащую применению ставку ндс и исчисляем сумму ндс
- •25.2.4. Выставляем счет-фактуру и заполняем декларацию
- •25.3. Принимаем к вычету "входной" ндс
- •25.3.1. Как применяется вычет по товарообменным операциям, если приобретенные товары приняты на учет до 1 января 2009 г.
- •25.3.1.1. Как применяется вычет, если денежное обязательство по оплате товаров, принятых на учет до 1 января 2009 г., заменено товарным
- •25.3.2. Вычет "входного" ндс до 1 января 2009 г.
- •25.3.3. Вычет "входного" ндс до 1 января 2008 г.
- •25.3.4. Вычет сумм "входного" ндс при обмене равноценными товарами (работами, услугами)
- •25.3.4.1. Вычет сумм "входного" ндс при обмене равноценными товарами (работами, услугами) до 1 января 2009 г.
- •25.3.5. Вычет сумм "входного" ндс при обмене неравноценными товарами (работами, услугами)
- •25.3.5.1. Вычет сумм "входного" ндс до 1 января 2009 г.
- •25.3.5.2. Вычет "входного" ндс до 1 января 2008 г.
- •25.3.6. Вычет сумм "входного" ндс при обмене товарами (работами, услугами), реализация которых облагается ндс по разным ставкам
- •25.3.6.1. Вычет сумм "входного" ндс до 1 января 2009 г.
- •25.3.6.2. Вычет сумм "входного" ндс до 1 января 2008 г.
- •Глава 26. Возврат товаров
- •26.1. Причины возврата товаров
- •26.1.1. Возврат товаров при неисполнении (ненадлежащем исполнении) условий договора продавцом
- •26.1.2. Возврат при надлежащем исполнении условий договора
- •26.2. Документооборот при возврате товаров
- •26.2.1. Если условия договора не исполнены (исполнены ненадлежащим образом)
- •26.2.2. Если условия договора исполнены надлежащим образом
- •26.3. Порядок налогообложения ндс операций по возврату товаров. Составление счетов-фактур
- •26.3.1. Если возврат товара не признается реализацией
- •26.3.1.1. Действия продавца
- •26.3.1.2. Действия покупателя
- •26.3.2. Если возврат товара признается реализацией
- •26.3.2.1. Действия продавца (бывшего покупателя)
- •26.3.2.2. Действия покупателя (бывшего продавца)
- •Глава 27. Расчеты с использованием векселей
- •27.1. Векселя и их виды
- •27.2.1.2. Исчисление суммы ндс при получении от покупателя процентного векселя
- •27.2.1.3. Если вексель получен до отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг)
- •27.2.1.3.1. Получение векселя третьего лица до отгрузки товаров (работ, услуг)
- •27.2.1.3.2. Получение собственного векселя покупателя до отгрузки товаров (работ, услуг)
- •27.2.2. Если вы покупатель товаров (работ, услуг)
- •27.2.2.1. Перечисление ндс контрагенту при оплате обязательства векселем до 2009 г.
- •27.2.2.2. Вычет при передаче в оплату векселя третьего лица
- •27.2.2.2.1. Как применяется вычет при расчетах векселем третьего лица, если приобретенные товары приняты на учет до 1 января 2009 г.
- •27.2.2.2.2. Вычет при передаче в оплату векселя третьего лица до 1 января 2009 г.
- •27.2.2.2.3. Вычет при передаче в оплату векселя третьего лица до 1 января 2008 г.
- •27.2.2.2.3.1. Если в оплату передавался вексель третьего лица, полученный в обмен на собственный вексель
- •27.2.2.2.3.2. Если в оплату передавался вексель третьего лица, полученный по иным основаниям, чем в обмен на собственный вексель
- •27.2.2.3. Вычет при передаче в оплату собственного векселя
- •27.2.2.3.1. Как применяется вычет при расчетах собственным векселем, если приобретенные товары приняты на учет до 1 января 2009 г.
- •27.2.2.3.2. Вычет при передаче в оплату собственного векселя до 1 января 2009 г.
- •27.2.2.3.3. Вычет при передаче в оплату собственного векселя до 1 января 2008 г.
- •27.2.3. Раздельный учет "входного" ндс
- •Глава 28. Сделки с посредниками (договоры комиссии, агентирования, поручения, транспортной экспедиции)
- •28.1. Виды и содержание посреднических договоров
- •28.1.1.2. Отчет посредника
- •28.1.1.3. Акт сдачи-приемки оказанных посреднических услуг
- •28.2. Порядок расчета посредником ндс с суммы вознаграждения (агентского, комиссионного, вознаграждения поверенного, экспедитора)
- •28.2.1. Услуги посредника, которые не облагаются ндс
- •28.2.2. Определение (расчет) налоговой базы, с которой посреднику необходимо уплатить ндс
- •28.2.2.1. Определение (расчет) налоговой базы, с которой посреднику необходимо уплатить ндс, по договору транспортной экспедиции
- •28.2.3. Определение ставки ндс по услугам посредника (по договорам поручения, агентирования, комиссии, транспортной экспедиции). Расчет суммы ндс
- •28.2.4. Определение (расчет) налоговой базы при получении посредником аванса по договорам комиссии, агентирования, поручения, транспортной экспедиции
- •28.2.5. Порядок и сроки уплаты ндс посредником по договорам комиссии, агентирования, поручения, транспортной экспедиции
- •28.3. Порядок расчета ндс у заказчика посреднических услуг по договорам комиссии, агентирования, поручения, транспортной экспедиции
- •28.3.1. Определение (расчет) налоговой базы заказчиком посреднических услуг
- •28.3.2. Определение ставки ндс и суммы налога заказчиком посреднических услуг (по договорам комиссии, агентирования, поручения, транспортной экспедиции)
- •28.3.3. Порядок и сроки уплаты ндс заказчиком посреднических услуг по договорам комиссии, агентирования, поручения, транспортной экспедиции
- •28.3.4. Вычет ндс заказчиком посреднических услуг по договорам комиссии, агентирования, поручения, транспортной экспедиции
- •28.4.1. Оформление счетов-фактур при реализации товаров (работ, услуг) от имени заказчика посреднических услуг (до 31 декабря 2014 г. Включительно)
- •28.4.2. Оформление счетов-фактур при реализации товаров (работ, услуг) от имени посредника (до 31 декабря 2014 г. Включительно)
- •28.4.3. Оформление счетов-фактур при приобретении товаров (работ, услуг) от имени заказчика посреднических услуг (до 31 декабря 2014 г. Включительно)
- •28.4.4. Оформление счетов-фактур при приобретении товаров (работ, услуг) от имени посредника (до 31 декабря 2014 г. Включительно)
- •28.5.1. Оформление прежних (старых) счетов-фактур при реализации товаров (работ, услуг) от имени заказчика посреднических услуг
- •28.5.2. Оформление прежних (старых) счетов-фактур при реализации товаров (работ, услуг) от имени посредника
- •28.5.3. Оформление прежних (старых) счетов-фактур при приобретении товаров (работ, услуг) от имени заказчика посреднических услуг
- •28.5.4. Оформление прежних (старых) счетов-фактур при приобретении товаров (работ, услуг) от имени посредника
- •Глава 29. Транспортные перевозки
- •29.1. Договор перевозки
- •29.2. Порядок налогообложения ндс услуг по перевозке
- •29.2.1. Выясняем, нужно ли платить ндс с услуг по перевозке
- •29.2.2. Определяем налоговую базу при оказании услуг по перевозке
- •29.2.2.1. Момент определения налоговой базы
- •29.2.3. Определяем подлежащую применению ставку ндс и исчисляем сумму ндс
- •29.2.3.1. Ставки ндс при оказании услуг по перевозке, применявшиеся до 2011 г.
- •29.2.3.1.1. В каких случаях перевозка экспортируемых товаров облагалась по ставке 18% до 2011 г.
- •29.2.3.1.2. Если перевозчик экспортируемых товаров применил ставку 18% (до 2011 г.)
- •29.2.3.2. Порядок применения перевозчиком ставки ндс 0% (до 2011 г.)
- •29.2.3.2.1. Порядок уплаты ндс перевозчиками, которые не представляют гтд (до 2011 г.)
- •29.2.3.2.1.1. Порядок уплаты ндс до 1 января 2007 г.
- •29.2.3.2.4. Документы, представлявшиеся до 2011 г. Перевозчиками, оказывающими услуги на основании единых международных перевозочных документов
- •29.2.3.3. Исчисляем сумму ндс
- •29.2.4. Оформляем счет-фактуру и заполняем налоговую декларацию
- •Глава 30. Реорганизация
- •30.1. Основные формы реорганизации и порядок правопреемства в налоговых правоотношениях
- •30.2. Вычет ндс при реорганизации
- •30.2.1. Вычет ндс, уплаченного с аванса
- •30.2.1.1. Вычет ндс с аванса при реорганизации в форме слияния, присоединения, разделения, преобразования
- •30.2.1.2. Вычет ндс с авансов при реорганизации в форме выделения
- •30.2.2. Вычет "входного" ндс. Требования к счету-фактуре
- •30.3. Возмещение ндс
- •30.4. "Экспортный" ндс при реорганизации
- •30.4.1. Если пакет документов собран правопреемником в установленные сроки
- •30.4.2. Если пакет документов правопреемником в установленные сроки не собран
- •30.5. Ндс при выполнении смр для собственных нужд при реорганизации
- •30.6. Ндс при передаче права требования правопреемнику
- •Глава 31. Разницы в сумме налога (ндс). Курсовые (суммовые) разницы
- •31.1. Причины возникновения разниц в сумме налога (ндс) (суммовых разниц в части налога) и курсовых разниц
- •31.2.2. Оформление первичных учетных документов, если рублевое обязательство выражено в условных единицах (иностранной валюте)
- •31.2.3. Учет положительных и отрицательных курсовых (суммовых) разниц продавцом до 1 октября 2011 г.
- •31.2.3.1. Выставление счета-фактуры при курсовой (суммовой) разнице до 1 октября 2011 г.
- •31.3.2. Вычет "входного" ндс при курсовых (суммовых) разницах до 1 октября 2011 г.
- •Глава 32. Скидки (премии, бонусы)
- •32.1. Предоставление (получение) скидок
- •32.1.1. Если скидка предоставляется в момент отгрузки (передачи)
- •32.1.1.1. Налогообложение и бухгалтерский учет скидки, предоставленной в момент отгрузки (передачи), у поставщика
- •32.1.1.2. Налогообложение и бухгалтерский учет скидки, предоставленной в момент отгрузки (передачи), у покупателя
- •32.1.2. Если скидка предоставляется после отгрузки (передачи) (ретроскидка)
- •32.1.2.1. Порядок учета скидок, предоставленных после отгрузки (ретроскидок). Корректировочный счет-фактура
- •32.1.2.2. Порядок учета до 1 октября 2011 г. Скидок, предоставленных после отгрузки
- •32.1.2.2.1. Учет скидки поставщиком до 1 октября 2011 г. "отрицательные" ("минусовые") счета-фактуры
- •32.1.2.2.2. Учет скидки покупателем до 1 октября 2011 г.
- •32.2. Предоставление (получение) денежной премии. Порядок налогообложения
- •32.2.1. Порядок налогообложения при предоставлении (получении) денежной премии до 1 июля 2013 г.
- •32.2.2. Предоставление (получение) вознаграждения при реализации продовольственных товаров
- •32.3. Предоставление (получение) бонуса. Порядок налогообложения
- •Глава 33. Коммунальные платежи при аренде
- •33.1. Гражданско-правовые основания оплаты коммунальных услуг
- •33.1.1.2. Арендная плата - фиксированная, "коммуналка" - переменная
- •33.1.2. Коммунальные платежи оплачиваются отдельно от арендной платы
- •33.1.2.1. Компенсация коммунальных расходов
- •33.1.2.2. "Коммуналка" оплачивается через посредника
- •33.2. Порядок налогообложения коммунальных услуг
- •33.2.1. "Коммуналка" в составе арендной платы
- •33.2.1.1. Налогообложение и учет у арендодателя
- •33.2.1.2. Налогообложение и учет у арендатора
- •33.2.1.3. Первичные учетные документы
- •33.2.2. "Коммуналка" оплачивается отдельно от арендной платы
- •33.2.2.1. Налогообложение и учет у арендодателя
- •33.2.2.2. Налогообложение и учет у арендатора
- •33.2.2.3. Первичные учетные документы
- •33.2.3. "Коммуналка" оплачивается через посредника
- •33.2.3.1. Налогообложение и учет у арендодателя-агента
- •33.2.3.2. Налогообложение и учет у арендатора-принципала
- •33.2.3.3. Первичные учетные документы
- •Часть III. Отчетность
- •Глава 34. Декларация по ндс
- •Форма, инструкции по ее заполнению и образцы
- •34.1. Организации и индивидуальные предприниматели, которые должны представлять налоговую декларацию
- •34.2. Сроки представления налоговой декларации
- •34.4. Способ представления налоговой декларации в бумажном виде (лично, через представителя, по почте)
- •34.6. Структура и порядок заполнения налоговой декларации
- •34.6.1. Какие разделы налоговой декларации надо заполнять
- •34.6.2. Порядок заполнения титульного листа налоговой декларации (инн, кпп, код по месту нахождения (учета) и др.)
- •34.6.3. Порядок заполнения раздела 1 налоговой декларации (кбк, октмо (окато) и др.)
- •34.6.4. Порядок заполнения раздела 2 налоговой декларации
- •34.6.5. Порядок заполнения раздела 3 налоговой декларации в части налогооблагаемых объектов
- •34.6.6. Порядок заполнения раздела 3 налоговой декларации в части налоговых вычетов
- •34.6.7. Порядок заполнения приложения n 1 к разделу 3 налоговой декларации
- •34.6.8. Порядок заполнения приложения n 2 к разделу 3 налоговой декларации
- •34.6.9. Порядок заполнения раздела 4 налоговой декларации
- •34.6.10. Порядок заполнения раздела 5 налоговой декларации
- •34.6.11. Порядок заполнения раздела 6 налоговой декларации
- •Раздел 6 состоит из 17 групп полей, предназначенных для отражения данных по конкретным видам операций, облагаемых ндс по ставке 0%, и трех строк (010, 020, 030).
- •34.6.12. Порядок заполнения раздела 7 налоговой декларации
- •34.6.13. Пример заполнения налоговой декларации в 2014 г.
- •Раздел 4 заполняется следующим образом.
- •34.6.14. Пример заполнения налоговой декларации в 2013 г.
- •34.6.15. Пример заполнения налоговой декларации в 2012 г.
- •34.6.16. Пример заполнения налоговой декларации в 2011 г.
- •34.7. Исправление ошибки в декларации. Порядок и сроки представления уточненной налоговой декларации
- •34.8. Ответственность (штраф) за непредставление налоговой декларации. Приостановление операций по счетам
- •34.9. Ответственность (штраф) за нарушение электронного способа представления налоговой декларации
- •34.10. В каких случаях и в какой срок нужно представить единую (упрощенную) налоговую декларацию
- •34.11. Представление в налоговые органы сведений о среднесписочной численности работников (форма, сроки подачи)
- •Глава 35. Декларация по импорту из стран таможенного союза (белоруссии и казахстана)
- •35.2. Сроки представления налоговой декларации по импорту из стран таможенного союза (белоруссии и казахстана)
- •35.3. В какой налоговый орган надо представить налоговую декларацию по импорту из стран таможенного союза (белоруссии и казахстана)
- •Раздел 2 и Приложение включаются в состав представляемой декларации при осуществлении соответствующих операций (по импорту подакцизных товаров).
- •35.5.2. Порядок заполнения раздела 1 налоговой декларации по импорту из стран таможенного союза (белоруссии и казахстана)
- •35.5.3. Порядок заполнения заявления о ввозе товаров из стран таможенного союза (белоруссии и казахстана) и уплате косвенных налогов
- •Раздел 1 Заявления о ввозе товаров заполняет покупатель товаров (или посредник, если он уплачивает ндс при ввозе товаров) (п. 3 Правил заполнения Заявления о ввозе товаров).
- •Раздел 3 Заявления о ввозе товаров заполняется только в случаях, если (п. 4 Правил заполнения Заявления о ввозе товаров):
- •35.5.4. Пример заполнения налоговой декларации по импорту из стран таможенного союза (белоруссии и казахстана) и заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
- •35.5.5. Пример заполнения налоговой декларации по импорту из стран таможенного союза (белоруссии и казахстана) и заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
- •35.5.6. Пример заполнения налоговой декларации по импорту из стран таможенного союза (белоруссии и казахстана) и заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
- •35.5.7. Пример заполнения налоговой декларации по импорту из стран таможенного союза (белоруссии и казахстана) и заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
- •Глава 36. Декларация по ндс в 2007, 2008 и 2009 гг.: формы, инструкции по заполнению и образцы
- •Глава 37. Декларация по импорту из белоруссии
- •Глава 38. Отчетность по ндс за 2006 г.: формы деклараций, инструкции по их заполнению и образцы
34.6.4. Порядок заполнения раздела 2 налоговой декларации
Обратите внимание!
Приказ Минфина России от 15.10.2009 N 104н, которым утверждены форма налоговой декларации и Порядок ее заполнения, применявшиеся при представлении отчетности по НДС за налоговые периоды 2014 г., утратил силу (Приказ Минфина России от 01.12.2014 N 141н).
Начиная с отчетности за I квартал 2015 г. декларация представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ (п. 2 Приказа ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@, Информация ФНС России "О представлении за 1 квартал 2015 года декларации по НДС по новой форме").
Учитывая изложенное, последним налоговым периодом, за который представлялась декларация по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н, является IV квартал 2014 г.
Подробнее о форме декларации по НДС, применяемой начиная с отчетности за I квартал 2015 г., а также о Порядке ее заполнения и Формате представления в электронном виде читайте в разделе "Декларация по НДС за I квартал 2015 г. и последующие налоговые периоды. Форма, порядок заполнения и формат представления в электронном виде".
Для проверки корректности заполнения декларации по НДС, утвержденной Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н, вы можете воспользоваться Контрольными соотношениями к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (установлены Письмом ФНС России от 19.08.2010 N ШС-38-3/459дсп@). Контрольные соотношения отражают:
- взаимосвязь показателей внутри самой декларации по НДС;
- взаимосвязь показателей декларации по НДС с показателями других форм отчетности.
Правила заполнения разд. 2 разъяснены в п. п. 35 - 37.8 Порядка заполнения декларации. В этом разделе отражаются суммы НДС, которые были исчислены налоговым агентом.
Примечание
С 1 января 2014 г. вступил в силу п. 6 ст. 52 НК РФ, согласно которому налог должен исчисляться в полных рублях. Если при расчете налога получено значение с копейками, то сумму менее 50 коп. следует отбросить, а 50 коп. и более округлить до целого рубля (п. 9 ст. 1, ч. 3 ст. 6 Федерального закона от 23.07.2013 N 248-ФЗ).
Однако и до этой даты в налоговой декларации по НДС все показатели, в том числе сумму налога к уплате, следовало отражать в полных рублях по правилам, установленным п. 17 Порядка заполнения декларации.
В первую очередь налоговому агенту надо иметь в виду, что в зависимости от ситуации у него может возникнуть обязанность заполнять разд. 2 либо на одной странице (по существу, один раздел), либо на нескольких страницах (по существу, несколько разделов).
Операция, совершаемая налоговым агентом |
Как заполнять |
|
Приобретение на территории РФ товаров (работ, услуг) у иностранных лиц, не состоящих на учете в качестве плательщиков НДС (п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ) |
В истекшем налоговом периоде выплачивался доход нескольким продавцам - иностранным лицам |
Отдельная страница по каждому иностранному лицу |
В истекшем налоговом периоде выплачивался доход одному продавцу - иностранному лицу (в том числе по нескольким договорам) |
Одна страница в целом по иностранному лицу |
|
Аренда и приобретение федерального имущества, имущества субъекта РФ, муниципального имущества (п. 3 ст. 161 НК РФ) |
В истекшем налоговом периоде выплачивался доход нескольким арендодателям (продавцам) |
Отдельная страница по каждому арендодателю и продавцу |
В истекшем налоговом периоде выплачивался доход одному арендодателю или продавцу (в том числе по нескольким договорам) |
Одна страница по каждому арендодателю или продавцу |
|
Реализация конфискованного имущества, имущества, реализуемого по решению суда (кроме имущества (имущественных прав) должников, признанных банкротами), бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству (п. 4 ст. 161 НК РФ) |
В истекшем налоговом периоде реализовано имущество по решению суда, конфискованное имущество, бесхозяйные ценности, клады и скупленные ценности, а также ценности, перешедшие по праву наследования государству |
Одна страница в целом по реализации |
До 1 октября 2011 г. - реализация имущества при проведении процедуры банкротства (п. 4 ст. 161 НК РФ) |
Отдельная страница по каждому должнику |
|
С 1 октября 2011 г. по 31 декабря 2014 г. включительно - приобретение имущества и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с российским законодательством банкротами (п. 4.1 ст. 161 НК РФ, пп. "б" п. 4 ст. 1, ч. 5 ст. 9 Федерального закона от 24.11.2014 N 366-ФЗ).
Примечание Применение п. 4.1 ст. 161 НК РФ на практике вызывало споры. В связи с этим Пленум ВАС РФ дал обязательные для арбитражных судов разъяснения о порядке его применения (п. 1 Постановления от 25.01.2013 N 11). Суд указал, что цена, по которой реализовано имущество должника, признанного банкротом, подлежит перечислению покупателем должнику или организатору торгов, а также организатором торгов - должнику без удержания НДС и налог по такой операции исчисляет налогоплательщик-должник. После выхода указанных разъяснений Пленума ВАС РФ правила п. 4.1 ст. 161 НК РФ фактически не применяются. Подробнее об этом вы можете узнать в разд. 10.6 "Уплата НДС покупателем - налоговым агентом при приобретении имущества (имущественных прав) должников, признанных банкротами, в период с 1 октября 2011 г. по 31 декабря 2014 г. включительно" |
Особенности не установлены |
|
Реализация на территории РФ товаров (работ, услуг, имущественных прав) иностранных лиц, не состоящих на учете в качестве плательщиков НДС, на основе договоров поручения, комиссии, агентирования (п. 5 ст. 161 НК РФ) |
В истекшем налоговом периоде на основании посреднических договоров были реализованы товары (работы, услуги, имущественные права) нескольких иностранных лиц |
Отдельная страница по каждому продавцу - иностранному лицу |
В истекшем налоговом периоде на основании посреднического договора (нескольких договоров) были реализованы товары (работы, услуги, имущественные права) одного иностранного лица |
Одна страница в целом по продавцу - иностранному лицу |
|
Приобретение судна, которое не зарегистрировано в Российском международном реестре судов в течение 45 календарных дней после перехода права собственности (п. 6 ст. 161 НК РФ) |
Одна страница по каждому судну |
|
До 1 января 2012 г. - приобретение судна, зарегистрированного в Российском международном реестре судов, в случае исключения его из реестра в течение десяти лет с момента регистрации (п. 6 ст. 161 НК РФ, п. 3 ст. 3, ч. 2 ст. 12 Федерального закона от 07.11.2011 N 305-ФЗ) |
Одна страница по каждому судну |
|
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─
Фрагмент разд. 2
Показатели Код Значения показателей
строки
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
КПП подразделения 010 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
иностранной организации, └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
состоящей на учете в
налоговых органах
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Наименование 020 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
налогоплательщика - └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
продавца ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
ИНН налогоплательщика - 030 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
продавца └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код бюджетной 040 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
классификации └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код по ОКАТО 050 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма налога, 060 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
исчисленная к уплате └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
в бюджет (руб.)
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код операции 070 │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма налога, 080 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
исчисленная при отгрузке └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
товаров (выполнении
работ, оказании услуг,
передаче имущественных
прав) (руб.)
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма налога, 090 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
исчисленная при └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
получении оплаты,
частичной оплаты
в счет предстоящей
отгрузки товаров
(выполнения работ,
оказания услуг,
передачи
имущественных прав)
(руб.)
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма налога, 100 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
исчисленная налоговым └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
агентом с оплаты,
частичной оплаты при
отгрузке товаров
(выполнении работ,
оказании услуг,
передаче
имущественных прав)
в счет этой оплаты,
частичной оплаты
(руб.)
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─
Помимо ИНН, КПП и порядкового номера страницы налоговый агент заполняет строки с 010 по 100. По данным строкам надо расшифровать следующие показатели (п. п. 37.1 - 37.8 Порядка заполнения декларации).
Показатель |
Код строки |
Что надо указать |
КПП подразделения иностранной организации, состоящей на учете в налоговых органах |
010 |
КПП отделения иностранной организации, за которое уполномоченное отделение представляет разд. 2 декларации и уплачивает налог <1> |
Наименование налогоплательщика-продавца |
020 |
- наименование иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах РФ в качестве налогоплательщика, который реализует на территории РФ товары (работы, услуги), в том числе через посредника (п. п. 1 - 2, 5 ст. 161 НК РФ); - наименование арендодателя или продавца (органа государственной власти и управления, органа местного самоуправления) (п. 3 ст. 161 НК РФ); - с 1 октября 2011 г. - наименование должника, признанного банкротом, при приобретении его имущества (имущественных прав); - до 1 октября 2011 г. - наименование должника при реализации имущества при проведении процедуры банкротства <2> |
ИНН налогоплательщика-продавца |
030 |
ИНН налогоплательщика, наименование которого указано по строке 020 (при его наличии) <3> |
Код бюджетной классификации |
040 |
Двадцатизначный КБК. По реализованным на территории Российской Федерации товарам (работам, услугам) - 182 1 03 01000 01 1000 110 <4> |
Код по ОКАТО |
050 |
Код района, города и т.д. в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления ОК 019-95, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 31.07.1995 N 413 (п. 37.5 Порядка заполнения декларации).
Примечание С 1 января 2014 г. вместо кода по ОКАТО ФНС России рекомендует налоговым агентам указывать в налоговой декларации по НДС код по ОКТМО (Письмо от 17.10.2013 N ЕД-4-3/18585). Аналогичные рекомендации также содержатся в Формате представления декларации по НДС в электронном виде, утвержденном Приказом ФНС России от 31.12.2009 N ММ-7-6/730@ (п. п. 1.4, 2 Приказа ФНС России от 26.11.2013 N ММВ-7-6/524@) <5> |
Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет (руб.) |
060 |
Рассчитывается в порядке, установленном ст. 161, п. 4 ст. 173 НК РФ, с применением налоговых ставок, установленных п. п. 2 - 4 ст. 164 НК РФ. В части операций, по которым налоговые агенты приобретают работы и услуги иностранных организаций, не состоящих на налоговом учете в РФ, в данной строке нужно указать сумму НДС, уплаченную в бюджет одновременно с перечислением оплаты иностранному продавцу согласно п. 4 ст. 174 НК РФ (кроме случаев безденежных расчетов и случаев, когда местом реализации работ (услуг) не признается территория РФ) <6> |
Код операции |
070 |
Код операции указывается в соответствии с Приложением N 1 к Порядку заполнения декларации <7> |
--------------------------------
<1> Иностранная организация имеет право выбрать уполномоченное подразделение, по месту учета которого она будет подавать декларацию и уплачивать налог за все подразделения, находящиеся на территории РФ (п. 7 ст. 174 НК РФ). То же самое разъяснял Минфин России в Письме от 22.02.2007 N 03-07-08/25.
Примечание
Ранее данные положения содержались в п. 3 ст. 144 НК РФ. Однако ст. 144 НК РФ в соответствии с п. 1 ст. 2 Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ утратила силу. Поправки, внесенные Законом N 229-ФЗ, вступили в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования (ч. 1 ст. 10 данного Закона). Текст Закона опубликован в "Российской газете" 2 августа 2010 г.
<2> При совершении операций, указанных в п. п. 4 (за исключением процедуры банкротства) и 6 ст. 161 НК РФ, в данной строке ставятся прочерки (абз. 2 п. 37.2 Порядка заполнения декларации).
<3> При отсутствии у налогоплательщика ИНН в указанной строке ставится прочерк (п. 37.3 Порядка заполнения декларации).
<4> О кодах бюджетной классификации вы можете узнать в приложении 1 к гл. 14 "Порядок исчисления и уплаты НДС в бюджет".
<5> Действующий Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований ОК 033-2013 утвержден Приказом Росстандарта от 14.06.2013 N 159-ст.
Определить код ОКТМО вы можете в том числе по коду ОКАТО, использовав электронный сервис "Узнай ОКТМО", размещенный на сайте ФНС России по адресу www.nalog.ru.
Для указания кода в строке 050 разд. 2 налоговой декларации по НДС предусмотрено 11 знако-мест. При этом п. 16 Порядка заполнения декларации предусматривает, что если код ОКАТО содержит меньше 11 знаков, то в свободных ячейках проставляются нули.
Однако, по нашему мнению, данное правило неприменимо при указании кодов по ОКТМО. Дело в том, что Классификатор ОКТМО строится в соответствии с иерархическим методом классификации и состоит из двух разделов (абз. 29, 41 Введения к ОКТМО):
- в разд. 1 перечислены муниципальные образования субъектов РФ. Для их обозначения предусмотрены 8-значные коды;
- в разд. 2 указаны населенные пункты, входящие в состав муниципальных образований, перечисленных в разд. 1. Для обозначения населенных пунктов предусмотрены 11-значные коды. Причем последние три цифры кода служат для идентификации населенных пунктов, входящих в состав муниципального образования, и могут принимать значение от 001 до 999 (абз. 90 - 96 Введения к ОКТМО).
Присвоение последним трем цифрам 11-значного кода значения 000 не предусмотрено правилами Классификатора. По нашему мнению, произвольное дополнение 8-значного кода ОКТМО нулями может привести к ошибкам в идентификации населенного пункта.
Учитывая изложенное, если код ОКТМО имеет восемь знаков, то, на наш взгляд, при представлении декларации на бумажном носителе свободные знако-места в поле "Код по ОКАТО" строки 050 разд. 2 декларации дополнительными символами (нулями) не заполняются.
<6> Налоговые агенты, реализующие конфискованное имущество (п. 4 ст. 161 НК РФ) и товары иностранных лиц на основании посреднических договоров (п. 5 ст. 161 НК РФ), заполняют строку 060 в особом порядке, который мы рассмотрим ниже.
Примечание
Подробнее об исчислении и уплате налога налоговыми агентами вы можете прочитать в гл. 10 "Порядок исчисления и уплаты НДС налоговыми агентами".
<7> В зависимости от совершаемых налоговым агентом операций указываются коды 1011711 - 1011709 (разд. IV Приложения N 1 к Порядку заполнения декларации).
34.6.4.1. ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ СТРОКИ 060 РАЗДЕЛА 2
НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ НАЛОГОВЫМИ АГЕНТАМИ,
РЕАЛИЗУЮЩИМИ КОНФИСКОВАННОЕ ИМУЩЕСТВО
И ТОВАРЫ ИНОСТРАННЫХ ЛИЦ НА ОСНОВАНИИ
ПОСРЕДНИЧЕСКИХ ДОГОВОРОВ
Обратите внимание!
Приказ Минфина России от 15.10.2009 N 104н, которым утверждены форма налоговой декларации и Порядок ее заполнения, применявшиеся при представлении отчетности по НДС за налоговые периоды 2014 г., утратил силу (Приказ Минфина России от 01.12.2014 N 141н).
Начиная с отчетности за I квартал 2015 г. декларация представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ (п. 2 Приказа ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@, Информация ФНС России "О представлении за 1 квартал 2015 года декларации по НДС по новой форме").
Учитывая изложенное, последним налоговым периодом, за который представлялась декларация по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н, является IV квартал 2014 г.
Подробнее о форме декларации по НДС, применяемой начиная с отчетности за I квартал 2015 г., а также о Порядке ее заполнения и Формате представления в электронном виде читайте в разделе "Декларация по НДС за I квартал 2015 г. и последующие налоговые периоды. Форма, порядок заполнения и формат представления в электронном виде".
Для проверки корректности заполнения декларации по НДС, утвержденной Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н, вы можете воспользоваться Контрольными соотношениями к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (установлены Письмом ФНС России от 19.08.2010 N ШС-38-3/459дсп@). Контрольные соотношения отражают:
- взаимосвязь показателей внутри самой декларации по НДС;
- взаимосвязь показателей декларации по НДС с показателями других форм отчетности.
Указанная категория налоговых агентов, прежде чем заполнить строку 060, должна заполнить строки 080, 090 и 100. Эти строки заполняются следующим образом (п. 37.8 Порядка заполнения декларации).
Показатель |
Код строки |
Что нужно указать |
Сумма налога, исчисленная при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав) (руб.) |
080 |
Сумма налога, которую исчислил налоговый агент при отгрузке: - конфискованного имущества, имущества, реализуемого по решению суда (кроме имущества должников, признанных банкротами <1>), бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, ценностей, перешедших по наследству государству (п. 4 ст. 161 НК РФ); - товаров (работ, услуг, имущественных прав) иностранных лиц, не состоящих на учете в качестве налогоплательщиков НДС, реализуемых на основании посреднических договоров (п. 5 ст. 161 НК РФ) |
Сумма налога, исчисленная с оплаты, частичной оплаты в счет предстоящей отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) (руб.) |
090 |
Сумма налога, исчисленная налоговым агентом при получении оплаты (аванса) в счет отгрузки: - конфискованного имущества, имущества, реализуемого по решению суда (кроме имущества должников, признанных банкротами <1>), бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, ценностей, перешедших по наследству государству (п. 4 ст. 161 НК РФ); - товаров (работ, услуг, имущественных прав) иностранных лиц, не состоящих на учете в качестве налогоплательщиков НДС, реализуемых на основании посреднических договоров (п. 5 ст. 161 НК РФ) |
Сумма налога, исчисленная налоговым агентом с оплаты, частичной оплаты при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав) в счет этой оплаты, частичной оплаты (руб.) |
100 |
Сумма налога, исчисленная с оплаты (аванса) и отраженная в строке 090 разд. 2 декларации за текущий или предыдущий период, подлежащая вычету (но не больше чем сумма НДС, исчисленная к уплате при отгрузке в счет данного аванса) |
--------------------------------
<1> До 1 октября 2011 г. по данным строкам также учитывалась сумма налога, исчисленная налоговым агентом в случае реализации имущества по решению суда при проведении процедуры банкротства (п. 4 ст. 161 НК РФ, п. 37.8 Порядка заполнения декларации).
Строка 060 заполняется в следующем порядке (п. 37.8 Порядка заполнения декларации).
Что указывается |
Условия |
Переносится сумма, отраженная в строке 090: стр. 060 = стр. 090 |
Если в строке 080 отсутствует значение |
Переносится сумма, отраженная в строке 080: стр. 060 = стр. 080 |
Если в строке 090 отсутствует значение |
стр. 060 = (стр. 080 + стр. 090) - стр. 100 |
Заполняется на день отгрузки товаров, если на день оплаты, частичной оплаты был исчислен налог с суммы аванса |