Глава 14. Порядок исчисления и уплаты ндс в бюджет

В настоящей главе речь пойдет о том, как определить и уплатить сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет. Также мы расскажем о сроках уплаты налога в бюджет и представления налоговой декларации. Кроме того, будут рассмотрены отдельные случаи уплаты НДС.

Быстро перейти к нужному разделу вы можете по следующим ссылкам:

разд. 14.1. Как рассчитать сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет >>>

разд. 14.2. Порядок и сроки уплаты НДС в бюджет. Срок представления (сдачи) налоговой декларации >>>

разд. 14.3. Как уплачивают НДС плательщики УСН, ЕНВД и иные лица, осуществляющие деятельность, не облагаемую налогом (операции, освобождаемые от НДС), если они выставили счет-фактуру с НДС. Вычет у продавца и у покупателя >>>

разд. 14.4. Уплата НДС и представление налоговых деклараций крупнейшими налогоплательщиками >>>

разд. 14.5. Уплата НДС и представление налоговых деклараций налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения (филиалы, представительства) >>>

разд. 14.6. Уплата НДС по операциям с иностранными контрагентами >>>

разд. 14.7. Уплата НДС индивидуальными предпринимателями >>>

разд. 14.8. Уплата НДС по операциям взаимозачета. Перечисление суммы налога контрагенту (до 31 декабря 2008 г. включительно) >>>

14.1. Как рассчитать сумму ндс, подлежащую уплате в бюджет

Сумма налога, которую вам следует уплатить в бюджет, представляет собой разницу между общей суммой НДС, исчисленной по итогам налогового периода, и суммой налоговых вычетов (п. 1 ст. 173 НК РФ).

Таким образом, чтобы определить сумму налога, которую вы должны заплатить в бюджет по результатам налогового периода, вам необходимо сделать следующее.

1. Исчислить общую сумму налога по всем внутрироссийским операциям, момент определения налоговой базы по которым приходится на соответствующий налоговый период (ст. 166 НК РФ).

2. Определить общую сумму налоговых вычетов, которые вы вправе применить по итогам данного налогового периода (ст. ст. 171, 172 НК РФ).

3. Найти разность между общей суммой налога (п. 1) и суммой налоговых вычетов (п. 2).

Итак,

НДСбюдж. = НДСобщ. - НВ,

где НДСбюдж. - сумма налога, причитающаяся к уплате в бюджет;

НДСобщ. - НДС, исчисленный по всем внутрироссийским хозяйственным операциям;

НВ - налоговые вычеты по итогам налогового периода.

Например, сумма налога, исчисленного организацией за налоговый период по внутрироссийским операциям, составила 1 500 000 руб. Сумма примененных налоговых вычетов - 1 250 000 руб. В этом случае сумма налога к уплате в бюджет по итогам налогового периода равна 250 000 руб. (1 500 000 руб. - 1 250 000 руб.).

Отметим, что НДС, уплаченный вами при ввозе товаров в РФ, не увеличивает сумму налога к уплате. В то же время "ввозной" НДС можно принять к вычету в общем порядке (п. 2 ст. 171 НК РФ).

Примечание

С порядком исчисления общей суммы налога, а также применения налоговых вычетов вы можете ознакомиться в гл. 9 "Порядок исчисления НДС" и разд. 13.1 "Налоговые вычеты. Порядок их применения".

О принятии к вычету НДС, уплаченного при ввозе товаров на территорию РФ, читайте в разд. 15.3.1 "Ввозной" НДС принимаем к вычету".

4. Округлить сумму налога до полных рублей.

Согласно действующим правилам налог исчисляется в полных рублях. Если при расчете получено значение с копейками, то сумма менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляется до целого рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).