- •Путеводитель по налогам практическое пособие по ндс
- •Часть I. Общие положения
- •Глава 1. Налогоплательщики ндс
- •1.1. "Внутренний" и "ввозной" ндс - кто их платит
- •1.2. Учет налогоплательщиков ндс
- •Глава 2. Кто освобожден от обязанностей налогоплательщика ндс. Кто не является налогоплательщиком ндс
- •2.1.2. В отношении каких операций освобождение не действует
- •2.1.3. При каких условиях возникает право на освобождение от обязанностей налогоплательщика ндс в порядке ст. 145 нк рф
- •2.1.4. Кто не освобождается от обязанностей налогоплательщика ндс
- •2.1.5.2. Освобождение от ндс налогоплательщиков, перешедших на осн со спецрежима (есхн, усн, енвд). Какие документы необходимо представить в налоговый орган
- •2.1.5.3. Восстановление ндс в связи с началом применения освобождения от обязанностей плательщика ндс в порядке ст. 145 нк рф
- •2.1.6. Применение освобождения. Ограничение по размеру выручки
- •2.1.7. Продление освобождения или отказ от освобождения. Какие документы необходимо представить в налоговый орган
- •2.3. Кто не является налогоплательщиком ндс в связи с подготовкой и проведением чемпионата мира по футболу fifa 2018 г. И кубка конфедераций fifa 2017 г.
- •2.4. Освобождение от обязанностей налогоплательщика ндс для организаций - участников проекта "инновационный центр "сколково"
- •Глава 3. Объект налогообложения
- •3.1. Реализация товаров (работ, услуг) и имущественных прав
- •3.2. Передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд
- •3.3. Выполнение смр для собственного потребления
- •3.4. Ввоз товаров на территорию рф
- •3.5. Операции, которые не признаются объектом налогообложения
- •Глава 4. Определение места реализации товаров (работ, услуг)
- •4.1. Место реализации товаров
- •4.2. Место реализации работ (услуг)
- •4.2.1. Место деятельности исполнителя
- •4.2.2. Место нахождения имущества
- •4.2.3. Место оказания услуг
- •4.2.4. Место деятельности покупателя
- •4.2.4.1. Если покупателем работ (услуг) выступает иностранная организация
- •4.2.5. Место реализации услуг (работ) по перевозке и транспортировке, а также непосредственно связанных с ними услуг (работ)
- •4.2.6. Место реализации услуг по организации транспортировки природного газа трубопроводным транспортом
- •Глава 5. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) ндс. Льготы
- •5.1. Условия применения освобождения от ндс в отношении операций, предусмотренных ст. 149 нк рф
- •5.2. Отказ от использования освобождения от ндс в отношении операций, указанных в п. 3 ст. 149 нк рф
- •5.3. Исчисление ндс в ситуациях, когда закон отменил или ввел освобождение от ндс в отношении конкретной операции
- •Глава 6. Налоговая база
- •6.1. Общие правила определения налоговой базы
- •6.1.1. Определение налоговой базы, если выручка (авансовые платежи) поступила в иностранной валюте
- •6.2. Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)
- •6.2.1. Реализация по договорным ценам
- •6.2.2. Реализация по государственным регулируемым ценам или с учетом льгот
- •6.2.3. Реализация имущества, учтенного по стоимости, включающей "входной" ндс
- •6.2.4. Реализация автомобилей, которые приобретены у населения для перепродажи
- •6.2.5. Реализация сельскохозяйственной продукции, закупленной у населения
- •6.2.6. Реализация услуг по переработке давальческого сырья
- •6.2.7. Реализация товаров (работ, услуг) по срочным сделкам
- •6.2.8. Реализация товаров в многооборотной таре, имеющей залоговые цены
- •6.3. Суммы, на которые может быть увеличена налоговая база
- •6.3.1. В каких случаях полученные денежные средства увеличивают налоговую базу
- •6.4. Момент определения налоговой базы
- •6.4.1. Операции, по которым установлен особый момент определения налоговой базы
- •Глава 7. Налоговый период
- •Глава 8. Налоговые ставки
- •8.1. Ставка ндс 0%
- •8.1.1. Ставка ндс 0% по экспортируемым товарам
- •8.1.4. Ставка ндс 0% по отдельным операциям (пассажирские перевозки и т.Д.)
- •8.2. Ставка ндс 10%
- •8.3. Ставка ндс 18%
- •8.4. Расчетные ставки ндс
- •Глава 9. Порядок исчисления ндс
- •9.1. Исчисление общей суммы ндс
- •9.2. Когда сумму ндс исчисляет налоговый орган
- •Глава 10. Порядок исчисления и уплаты ндс налоговыми агентами
- •10.1. Кто является налоговым агентом по ндс.
- •Обязанности налогового агента
- •10.2.2. Выставление (оформление) счета-фактуры налоговым агентом при покупке товаров (работ, услуг) у иностранных организаций
- •10.2.3. Сроки и порядок уплаты ндс в бюджет налоговым агентом при покупке товаров (работ, услуг) у иностранных организаций
- •10.2.4. Принятие к вычету ндс налоговым агентом при покупке товаров (работ, услуг) у иностранных организаций
- •10.3. Уплата ндс налоговым агентом при покупке и аренде государственного и муниципального имущества
- •10.3.2. Выставление (оформление) счета-фактуры налоговым агентом при покупке и аренде государственного и муниципального имущества
- •10.3.3. Сроки и порядок уплаты ндс в бюджет налоговым агентом при покупке и аренде государственного и муниципального имущества
- •10.3.4. Принятие к вычету ндс налоговым агентом при покупке и аренде государственного и муниципального имущества
- •10.3.7. Порядок заполнения и представления налоговым агентом декларации при покупке и аренде государственного и муниципального имущества
- •Раздел 2 декларации заполняется налоговым агентом отдельно по каждому арендодателю (продавцу) (п. 36 Порядка заполнения декларации).
- •10.4.1. Как налоговому агенту рассчитать налоговую базу и определить ставку ндс
- •10.7. Ответственность (штрафы) и пени за нарушение налоговым агентом своих обязанностей
- •10.7.1. Ответственность (штраф) за неперечисление (неполное перечисление) ндс налоговым агентом (до 2 сентября 2010 г.)
- •Глава 11. Предъявление ндс к уплате покупателю
- •11.1. В каких случаях продавец или налоговый агент обязан предъявить ндс покупателю
- •11.2. Действия продавца по предъявлению суммы ндс покупателю
- •11.3. Срок для предъявления ндс покупателю
- •11.4. Ндс и счета-фактуры при розничной продаже товаров (реализации работ, услуг) населению
- •Глава 12. Счет-фактура. Ведение книги покупок, книги продаж, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур
- •12.1. Счет-фактура. Порядок заполнения и выставления
- •12.1.1. В каких случаях составляется счет-фактура
- •12.1.1.1. В каких случаях счет-фактура не составляется
- •12.1.1.1.1. Счет-фактура при усн, енвд, есхн и псн
- •12.1.2. В какие сроки нужно выставить (составить) счет-фактуру. Дата выставления счета-фактуры
- •12.1.3. Форма (бланк) счета-фактуры. Обязательные реквизиты счета-фактуры и требования по их заполнению (оформлению)
- •12.1.3.1. Порядок нумерации счетов-фактур. Нарушения в нумерации счетов-фактур как основание для отказа в вычете
- •12.1.3.2. Как заполнить строку счета-фактуры с данными о внесенных исправлениях
- •12.1.3.3. Как заполнить строки счета-фактуры с данными о продавце: наименование, адрес, инн и кпп
- •12.1.3.4. Как заполнить строки счета-фактуры с данными о покупателе: наименование, адрес, инн и кпп
- •12.1.3.5. Как заполнить строку счета-фактуры о грузоотправителе и его адресе
- •12.1.3.6. Как заполнить строку счета-фактуры о грузополучателе и его адресе
- •12.1.3.7. Указание номера платежно-расчетного документа при заполнении счета-фактуры
- •12.1.3.9. Как заполнить графы счета-фактуры
- •12.1.3.9.1. Наименование товаров, имущественных прав, описание работ или услуг при заполнении счета-фактуры
- •12.1.3.9.2. Налоговая ставка и сумма налога, предъявляемая покупателю
- •12.1.3.9.3. Как заполнить цифровой код и наименование страны происхождения товара, номер таможенной декларации в счете-фактуре
- •12.1.3.10. Требования к подписи счета-фактуры. Право подписи счета-фактуры
- •12.1.4. Счета-фактуры в электронном виде. Формат, порядок выставления и получения (обмена)
- •12.1.5. Какие нарушения в оформлении счета-фактуры, в том числе корректировочного, являются существенными и могут повлечь отказ в вычете ндс
- •12.1.6. Выставление счета-фактуры индивидуальным предпринимателем
- •12.1.7. Заполнение счетов-фактур при оказании услуг, выполнении работ, передаче имущественных прав
- •12.1.8. Заполнение счета-фактуры при реализации или приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав) через обособленные структурные подразделения (филиалы и др.)
- •12.1.8.1. Как заполнить счет-фактуру, если продавец - обособленное подразделение российской организации
- •12.1.8.2. Как заполнить счет-фактуру, если продавец - обособленное подразделение иностранной организации
- •12.1.8.3. Как заполнить счет-фактуру, если покупатель - обособленное подразделение организации
- •12.1.9. Заполнение счетов-фактур в случае применения освобождения от ндс на основании ст. Ст. 145, 145.1 нк рф и при совершении операций, освобождаемых от ндс
- •12.2. Корректировочный счет-фактура. Единый (сводный) корректировочный счет-фактура
- •12.2.2. Сроки выставления корректировочного счета-фактуры
- •12.2.3. Форма корректировочного счета-фактуры. Обязательные реквизиты корректировочного счета-фактуры и требования по их заполнению (оформлению)
- •12.2.4. Вычеты по корректировочным счетам-фактурам у продавца и покупателя
- •12.2.5. Порядок регистрации корректировочных счетов-фактур в книге покупок и книге продаж
- •12.2.6. Единый (сводный) корректировочный счет-фактура
- •12.3. Как исправить ошибки в счете-фактуре, в том числе корректировочном
- •12.4. Универсальные документы для целей ндс
- •12.4.1. Основания и общие условия применения универсальных передаточных документов
- •12.4.2. Форма универсального передаточного документа
- •12.4.3. Реквизиты универсального передаточного документа и порядок его заполнения
- •12.5. Книга продаж
- •12.5.1. Внесение изменений (исправлений) в книгу продаж. Заполнение дополнительного листа книги продаж
- •12.6. Книга покупок
- •12.6.1. Внесение изменений (исправлений) в книгу покупок. Заполнение дополнительного листа книги покупок. Аннулирование счета-фактуры
- •12.7. Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур
- •12.8.1. В каких случаях составляется прежний (старый) счет-фактура (по форме, утвержденной постановлением правительства рф n 914)
- •12.8.1.1. В каких случаях прежний (старый) счет-фактура не составляется
- •12.8.1.1.1. Прежний (старый) счет-фактура при усн, енвд и есхн
- •12.8.2. В какие сроки нужно выставить (составить) счет-фактуру. Дата выставления счета-фактуры
- •12.8.3.1. Порядок нумерации прежних (старых) счетов-фактур. Нарушения в нумерации счетов-фактур как основание для отказа в вычете
- •12.8.3.2. Как заполнить строки прежнего (старого) счета-фактуры с данными о продавце: наименование, адрес, инн и кпп
- •12.8.3.3. Как заполнить строки прежнего (старого) счета-фактуры с данными о покупателе: наименование, адрес, инн и кпп
- •12.8.3.4. Как заполнить строку прежнего (старого) счета-фактуры о грузоотправителе и его адресе
- •12.8.3.5. Как заполнить строку прежнего (старого) счета-фактуры о грузополучателе и его адресе
- •12.8.3.6. Указание номера платежно-расчетного документа при заполнении прежнего (старого) счета-фактуры
- •12.8.3.7. Указание наименования валюты при заполнении прежнего (старого) счета-фактуры
- •12.8.3.8. Как заполнить графы прежнего (старого) счета-фактуры
- •12.8.3.8.1. Наименование товаров, имущественных прав, описание работ или услуг при заполнении прежнего (старого) счета-фактуры
- •12.8.3.8.3. Выставление прежнего (старого) счета-фактуры в иностранной валюте (долларах, евро) или в условных единицах (у. Е.)
- •12.8.3.9. Требования к подписи прежнего (старого) счета-фактуры. Право подписи счета-фактуры
- •12.8.3.10. Проставление печати на прежнем (старом) счете-фактуре
- •12.8.5. Исправление ошибок в счетах-фактурах по прежним (старым) правилам, утвержденным постановлением правительства рф n 914
- •12.8.6. Выставление прежнего (старого) счета-фактуры индивидуальным предпринимателем (по форме, утвержденной постановлением правительства рф n 914)
- •12.8.8.1. Как заполнить прежний (старый) счет-фактуру, если продавец - обособленное подразделение российской организации
- •12.8.8.2. Как заполнить прежний (старый) счет-фактуру, если продавец - обособленное подразделение иностранной организации
- •12.8.8.3. Как заполнить прежний (старый) счет-фактуру, если покупатель - обособленное подразделение организации
- •12.8.10. Прежний (старый) корректировочный счет-фактура по форме, рекомендованной фнс россии
- •12.8.10.2. Сроки выставления прежнего (старого) корректировочного счета-фактуры
- •12.8.10.4. Вычеты по прежним (старым) корректировочным счетам-фактурам у продавца и покупателя
- •12.8.11.1. Внесение изменений (исправлений) в книгу продаж по прежним (старым) правилам. Заполнение дополнительного листа книги продаж
- •Глава 13. "входной" ндс. Источники его покрытия
- •13.1. Налоговые вычеты. Порядок их применения
- •13.1.1. Условия для применения вычета
- •13.1.1.1. Товары (работы, услуги), имущественные права приобретены для операций, облагаемых ндс
- •13.1.1.2. Товары (работы, услуги), имущественные права оприходованы (приняты к учету)
- •13.1.1.3. Наличие надлежаще оформленного счета-фактуры поставщика и соответствующих первичных документов
- •13.1.1.3.1. Счет-фактура
- •13.1.1.3.2. Документы, которые могут являться основанием для вычета в предусмотренных законом случаях
- •13.1.1.3.3. Первичные документы
- •13.1.1.3.3.1. Когда представляются первичные документы
- •13.1.1.3.4. Можно ли представить документы в суд?
- •13.1.1.4. Иные условия и требования, предъявляемые налоговыми органами
- •13.1.1.4.1. Какие требования к получению вычета по ндс судебные органы признают неправомерными
- •13.1.1.4.1.1. Основные требования по вычетам к покупателю
- •13.1.1.4.1.2. Основные требования по вычетам к поставщику
- •13.1.1.4.2. Необоснованная налоговая выгода
- •13.1.2. Период, в котором можно принять к вычету суммы ндс, предусмотренные п. 2 ст. 171 нк рф
- •13.1.3. Определение суммы вычетов расчетным методом
- •В каком объеме принимался к вычету ндс по представительским и прочим нормируемым расходам в 2014 г. И ранее
- •13.2. Возмещение "входного" ндс
- •13.2.1. Заявительный порядок возмещения "входного" ндс
- •Кто и в каких случаях вправе воспользоваться заявительным (ускоренным) порядком возмещения ндс
- •Каким требованиям должна отвечать банковская гарантия
- •13.2.2. Возмещение "входного" ндс экспортерами
- •13.3. Отнесение ндс на затраты
- •13.4. Восстановление "входного" ндс
- •Глава 21 нк рф не устанавливает порядка определения остаточной (балансовой) стоимости для основных средств, в отношении которых была проведена переоценка.
- •13.4.4. Восстановление ндс, принятого к вычету при перечислении поставщику аванса в счет предстоящих поставок
- •13.5. Раздельный учет "входного" ндс
- •13.5.1. Если товары (работы, услуги), имущественные права полностью используются в одном из видов деятельности
- •13.5.2. Если товары (работы, услуги), имущественные права одновременно используются в нескольких видах деятельности
- •13.5.2.1. Порядок определения доли "входного" ндс, подлежащей вычету или учету в стоимости товаров (работ, услуг)
- •13.5.2.2. Когда обязанности вести раздельный учет не возникает
- •Глава 14. Порядок исчисления и уплаты ндс в бюджет
- •14.1. Как рассчитать сумму ндс, подлежащую уплате в бюджет
- •14.2. Порядок и сроки уплаты ндс в бюджет. Срок представления (сдачи) налоговой декларации
- •14.4. Уплата ндс и представление налоговых деклараций крупнейшими налогоплательщиками
- •14.5. Уплата ндс и представление налоговых деклараций налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения (филиалы, представительства)
- •14.6. Уплата ндс по операциям с иностранными контрагентами
- •14.7. Уплата ндс индивидуальными предпринимателями
- •14.8. Уплата ндс по операциям взаимозачета. Перечисление суммы налога контрагенту (до 31 декабря 2008 г. Включительно)
- •Часть II. Ситуации из практики
- •Глава 15. Импорт товаров на территорию рф
- •15.2.2. Определение таможенной процедуры (таможенного режима), под которую будет помещен ввозимый товар
- •15.2.3. Ставка ндс при импорте товара
- •15.2.4. Исчисление суммы ндс при импорте товаров
- •15.2.5. Порядок и сроки уплаты "ввозного" ндс
- •15.3. Источники покрытия "ввозного" ндс
- •15.3.1. "Ввозной" ндс принимаем к вычету
- •15.3.2. "Ввозной" ндс учитываем в стоимости товаров
- •Глава 16. Вывоз товаров с территории рф (экспорт)
- •16.1. Экспортные операции. Порядок исчисления ндс
- •16.1.1. Срок для подтверждения экспорта
- •16.1.1.1. Можно ли подать документы по ставке 0% после представления декларации с данными по экспортной операции?
- •16.1.1.2. Можно ли представленные документы по ставке 0% исправлять и дополнять в пределах 180 дней?
- •16.1.1.3. Можно ли представить документы по ставке 0% вместе с декларацией по итогам периода, в котором истекли 180 дней?
- •16.1.2. Документы, подтверждающие экспорт
- •16.1.2.1. Контракт
- •16.1.2.1.1. Реквизиты контракта
- •16.1.2.1.2. Если данные контракта не соответствуют данным иных документов
- •16.1.2.2. Выписка банка о поступлении валютной выручки (для товаров, отгруженных до 1 октября 2011 г.)
- •16.1.2.2.1. Какие требования предъявляются к оформлению выписки
- •16.1.2.2.1.1. Можно ли подтвердить ставку 0%, если вы поменяли банк в процессе экспортной операции?
- •16.1.2.2.2. В каких случаях можно заменить выписку иными документами
- •16.1.2.2.3. Как подтвердить ставку 0%, если товар оплачен векселями
- •16.1.2.2.4. Как подтвердить ставку 0%, если товар оплачен наличными
- •16.1.2.2.5. Как подтвердить ставку 0%, если выручка поступила от третьего лица
- •16.1.2.2.6. Можно ли подтвердить ставку 0% без выписки, если состоялся взаимозачет?
- •16.1.2.2.7. Можно ли подтвердить ставку 0%, если есть выписка о поступлении части выручки за товар, который оплачивается в рассрочку?
- •16.1.2.3. Таможенная декларация
- •16.1.2.4. Копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов
- •16.1.3. Если экспорт не будет подтвержден
- •16.1.3.1. Как рассчитываются пени за просрочку уплаты ндс по неподтвержденной ставке 0%
- •16.1.3.2. Можно ли вернуть уплаченный налог или не платить налог вовсе, если нулевая ставка будет подтверждена по истечении 180 дней?
- •16.1.4. Налоговые вычеты
- •16.1.5. Налоговая декларация. Сроки ее представления
- •16.1.6. Составление и регистрация счетов-фактур при экспортных операциях
- •16.1.7. Раздельный учет
- •16.1.8.2. Если документы не собраны в течение 180 календарных дней
- •16.1.8.3. Если документы собраны после уплаты ндс с экспортной операции
- •Глава 17. Экспорт (импорт) товаров,
- •17.1.1.1. Кто уплачивал ндс при ввозе товаров из белоруссии и казахстана в период с 1 июля 2010 г. По 31 декабря 2014 г. Включительно
- •17.1.1.2. Как уплачивался ндс при ввозе товаров из белоруссии и казахстана в период с 1 июля 2010 г. По 31 декабря 2014 г. Включительно
- •17.1.1.2.1. Выясняем, освобождался или нет ввозимый товар от налогообложения в период с 1 июля 2010 г. По 31 декабря 2014 г. Включительно
- •17.1.1.2.2. Определяем, по какой ставке ндс облагался ввозимый товар в период с 1 июля 2010 г. По 31 декабря 2014 г. Включительно
- •17.1.1.2.3. Исчисляем сумму "ввозного" ндс (в период с 1 июля 2010 г. По 31 декабря 2014 г. Включительно)
- •17.1.1.2.4. Заполняем налоговую декларацию (в период с 1 июля 2010 г. По 31 декабря 2014 г. Включительно)
- •17.1.1.2.5. Уплачиваем "ввозной" ндс (в период с 1 июля 2010 г. По 31 декабря 2014 г. Включительно)
- •17.1.1.2.9. "Ввозной" ндс принимаем к вычету (в период с 1 июля 2010 г. По 31 декабря 2014 г. Включительно)
- •17.1.2.2. Собираем документы для подтверждения экспорта (в период с 1 июля 2010 г. По 31 декабря 2014 г. Включительно)
- •17.1.2.3. Заполнение соответствующих разделов декларации по ндс (в период с 1 июля 2010 г. По 31 декабря 2014 г. Включительно)
- •17.1.3.1.1. Как определялось место нахождения имущества (в период с 1 июля 2010 г. По 31 декабря 2014 г. Включительно)
- •17.1.3.1.2. Как определялось место оказания услуг (в период с 1 июля 2010 г. По 31 декабря 2014 г. Включительно)
- •17.1.3.1.3. Как определялось место нахождения покупателя работ (услуг) (в период с 1 июля 2010 г. По 31 декабря 2014 г. Включительно)
- •17.1.3.1.4. Как определялось место нахождения исполнителя работ (услуг) (в период с 1 июля 2010 г. По 31 декабря 2014 г. Включительно)
- •17.2.1. Импорт товаров из белоруссии, экспорт товаров в белоруссию до 1 июля 2010 г.
- •17.2.1.1. Ввоз (импорт) товаров из белоруссии до 1 июля 2010 г.
- •17.2.1.1.1. Кто платил ндс при ввозе белорусских товаров
- •17.2.1.1.2. Как уплачивался ндс при ввозе белорусских товаров
- •17.2.1.1.2.1. Освобождался ввозимый товар от налогообложения или нет?
- •17.2.1.1.2.2. Определение ставки ндс, по которой облагался ввозимый товар
- •17.2.1.1.2.3. Исчисление суммы "ввозного" ндс
- •17.2.1.1.2.3.1. Ндс при ввозе из белоруссии товаров
- •17.2.1.1.2.3.2. Ндс при ввозе из белоруссии продуктов переработки
- •17.2.1.1.2.4. Заполнение налоговой декларации
- •17.2.1.1.2.5. Уплата "ввозного" ндс
- •17.2.1.1.2.6. Заполнение заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
- •17.2.1.1.2.7. Сбор документов для представления в налоговую инспекцию
- •17.2.1.2. Реализация (экспорт) товаров в белоруссию до 1 июля 2010 г.
- •17.2.1.2.1. Порядок исчисления ндс при реализации товаров в белоруссию
- •17.2.1.2.1.1. Определение ставки ндс, по которой облагался вывозимый товар
- •17.2.1.2.1.1.1. Если вывозимый в белоруссию товар был произведен не в рф
- •17.2.1.2.2. Регистрация в налоговой инспекции счета-фактуры для белорусского покупателя
- •17.2.1.2.2.1. Кто регистрировал счет-фактуру, если товар в белоруссию был вывезен через посредника
- •17.2.1.2.3. Собираем документы для подтверждения экспорта
- •17.2.1.2.4.2. Если документы не были собраны в течение 90 календарных дней
- •17.2.1.2.4.3. Если документы были собраны после уплаты ндс с реализации товара в белоруссию
- •17.2.2. Выполнение работ, оказание услуг до 1 июля 2010 г.
- •17.2.2.1. Место реализации работ, оказания услуг до 1 июля 2010 г. (в период с 1 июля 2010 г. По 31 декабря 2014 г. Включительно)
- •17.2.2.1.1. Место нахождения имущества
- •17.2.2.1.2. Место оказания услуг
- •17.2.2.1.3. Место нахождения покупателя работ (услуг)
- •17.2.2.1.4. Место нахождения исполнителя работ (услуг)
- •17.2.2.3. Особый порядок налогообложения некоторых видов работ и услуг до 1 июля 2010 г.
- •17.2.2.3.1. Работы (услуги) по изготовлению товаров
- •17.2.2.3.2. Работы (услуги) по переработке ввезенных товаров и ремонту ввезенных транспортных средств с последующим их вывозом
- •17.2.2.4. Документальное подтверждение выполнения работ (оказания услуг) до 1 июля 2010 г.
- •Глава 18. Передача товаров (выполнение работ,
- •18.2. Исчисляем ндс при передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд
- •18.2.1. Определяем налоговую базу
- •18.2.2. Определяем ставку ндс и начисляем налог
- •18.2.2.1. Выписываем счет-фактуру
- •18.2.3. Принимаем к вычету "входной" ндс
- •18.2.4. Начисленный и "входной" ндс отражаем в налоговой декларации
- •Глава 19. Выполнение смр для собственного потребления
- •19.1. Что означает "выполнение смр для собственного потребления"
- •19.2. Ндс при выполнении смр для собственного потребления
- •19.2.1. Определяем налоговую базу по выполненным смр
- •19.2.2. Определяем налоговый период, в котором нужно начислить ндс
- •19.2.2.1. Если строительство начато до 1 января 2006 г.
- •19.2.3. Составляем счет-фактуру на смр
- •19.2.3.1. Прежний (старый) счет-фактура на смр (по форме, утвержденной постановлением правительства рф n 914)
- •19.2.4. Принимаем к вычету ндс
- •19.2.4.1. Вычет "входного" ндс организациями, начавшими смр до 1 января 2006 г.
- •19.2.4.2. Вычет ндс, начисленного организацией на объем смр
- •19.2.4.3. Период, в котором ндс, начисленный на объем смр, принимается к вычету
- •19.2.4.3.1. Период, в котором принимается к вычету ндс, начисленный на объем смр до 1 января 2009 г.
- •19.2.4.3.2. Если строительство начато до 1 января 2006 г.
- •19.2.4.4. Отражаем в декларации вычет ндс, начисленного на объем смр
- •19.2.4.4.1. Отражаем в декларации вычет ндс, начисленного на объем смр до 1 января 2009 г.
- •19.2.6. Восстановление ндс по смр при проведении модернизации (реконструкции) объекта основных средств
- •Глава 20. Передача имущественных прав
- •20.1. Уступка (переуступка) права требования долга
- •20.1.1. Уступка денежного требования первоначальным кредитором
- •20.1.1.1. Определение (расчет) налоговой базы при уступке права требования первоначальным кредитором
- •20.1.1.2. Определение ставки и расчет суммы ндс при уступке права требования первоначальным кредитором
- •20.1.1.3. Порядок и сроки уплаты ндс при уступке права требования первоначальным кредитором
- •20.1.1.4. Выставление (заполнение) счета-фактуры при уступке права требования первоначальным кредитором
- •20.1.1.5. Заполнение налоговой декларации по ндс при уступке права требования первоначальным кредитором
- •20.1.2. Порядок расчета ндс при уступке (переуступке) права требования долга новым кредитором
- •20.1.2.1. Определение (расчет) налоговой базы новым кредитором при уступке (переуступке) права требования
- •20.1.2.2. Определение ставки и расчет суммы ндс при уступке (переуступке) права требования новым кредитором
- •20.1.2.3. Порядок и сроки уплаты ндс при уступке (переуступке) права требования новым кредитором
- •20.1.2.4. Выставление (заполнение) счета-фактуры при уступке (переуступке) права требования новым кредитором
- •20.1.2.5. Заполнение налоговой декларации по ндс при уступке (переуступке) права требования новым кредитором
- •20.1.3.2. Расчет ндс при получении новым кредитором исполнения от должника
- •20.2. Передача прав на заключение договора и арендных прав
- •20.2.1. Определение (расчет) налоговой базы при передаче прав на заключение договора и арендных прав
- •20.2.2. Определение ставки ндс при передаче прав на заключение договора и арендных прав. Расчет суммы налога
- •20.2.3. Порядок и сроки уплаты ндс при передаче прав на заключение договора и арендных прав
- •20.2.4. Выставление (заполнение) счета-фактуры при передаче прав на заключение договора и арендных прав. Заполнение налоговой декларации
- •20.2.5. Вычет ндс при передаче прав на заключение договора и арендных прав
- •20.3. Передача имущественных прав на жилые дома и жилые помещения, доли в них, гаражи и машино-места
- •20.3.1. Определение (расчет) налоговой базы по ндс при передаче имущественных прав на жилые дома и жилые помещения, доли в них, гаражи и машино-места
- •20.3.3. Порядок и сроки уплаты ндс при передаче имущественных прав на жилые дома и жилые помещения, доли в них, гаражи и машино-места
- •20.3.5. Принятие к вычету ндс при передаче имущественных прав на жилые дома и жилые помещения, доли в них, гаражи и машино-места
- •20.4. Передача имущественных прав на нежилые помещения
- •Глава 21. Штрафные санкции за нарушение условий договора
- •21.1. Штрафные санкции
- •21.2. Виды штрафных санкций
- •21.3. Форма соглашения об уплате штрафных санкций
- •21.4. Процедура взыскания штрафных санкций
- •21.5. Ндс с сумм штрафных санкций
- •21.5.1. Руководствуясь требованиями контролирующих органов, платим ндс с суммы штрафных санкций
- •Глава 22. Авансы
- •22.1. Что является авансом в целях исчисления ндс
- •22.2. Когда можно не платить ндс с полученного аванса
- •22.3. Порядок расчета ндс с аванса, полученного продавцом при продаже товаров, оказании услуг, выполнении работ
- •22.3.1. Определение (расчет) налоговой базы по поступившему (полученному) авансу
- •22.3.2. Определение ставки ндс по поступившему (полученному) авансу
- •22.3.3. Исчисление суммы ндс с поступившего (полученного) аванса
- •22.3.4. Порядок и сроки уплаты ндс с поступившего (полученного) аванса
- •22.3.5. Счет-фактура при получении (поступлении) аванса (предоплаты)
- •22.3.5.1. Когда можно не выставлять "авансовый" счет-фактуру
- •22.3.5.2. Счет-фактура при отгрузке, если ранее был получен (поступил) аванс
- •22.3.5.3.1. Прежний (старый) счет-фактура при получении (поступлении) аванса, предоплаты
- •22.3.5.3.2. Прежний (старый) счет-фактура при отгрузке, если ранее был получен (поступил) аванс
- •22.3.5.4. Счет-фактура при получении аванса до 1 января 2009 г.
- •22.3.6. Заполнение книги продаж при получении (поступлении) аванса (предоплаты)
- •22.3.7. Вычет продавцом ндс, исчисленного с полученных авансов
- •22.3.7.1. Вычет ндс при возврате аванса в случаях расторжения договора или изменения его условий
- •22.3.8. Заполнение налоговой декларации по ндс при получении (поступлении) аванса (предоплаты), если отгрузка производится в следующем периоде
- •22.3.9. Заполнение налоговой декларации по ндс при получении (поступлении) аванса (предоплаты) в периоде отгрузки
- •22.3.10. Отражение в бухгалтерском учете операций с предоплатой (проводки)
- •22.4. Ндс с аванса, уплаченного (выданного) покупателем. Вычет ндс с авансов. Заполнение книги покупок
- •22.4.1. Можно ли не заявлять к вычету ндс с уплаченных авансов?
- •22.4.2. Восстановление покупателем ндс, ранее принятого к вычету
- •22.4.3. Отражение покупателем в налоговой декларации ндс по уплаченным (выданным) авансам
- •22.4.4. Отражение в бухгалтерском учете вычета по уплаченным (выданным) авансам
- •22.5. Ндс при получении аванса в случаях перехода на спецрежим (усн) с общей системы налогообложения или обратно
- •22.5.1. Ндс с аванса в случаях перехода на спецрежим (усн) с общей системы налогообложения или обратно у продавца
- •22.5.2. Ндс с аванса в случаях перехода на спецрежим (усн) с общей системы налогообложения или обратно у покупателя
- •Глава 23. Продажа предприятия как имущественного комплекса
- •23.1. Договор продажи предприятия
- •23.2. Порядок уплаты ндс при продаже предприятия
- •23.2.1. Определяем налоговую базу при продаже предприятия
- •23.2.1.1. Определяем поправочный коэффициент
- •23.2.2. Определяем ставку ндс
- •23.2.3. Исчисляем ндс
- •23.2.3.1. Когда нужно исчислить ндс
- •23.2.3.2. Исчисляем ндс при реализации предприятия по цене ниже балансовой стоимости его имущества
- •23.2.3.3. Исчисляем ндс при реализации предприятия по цене выше балансовой стоимости его имущества
- •23.2.4. Оформляем счет-фактуру
- •23.3.3. Покупка предприятия по цене выше балансовой стоимости его имущества (активов)
- •Глава 24. Безвозмездная передача товаров (работ, услуг)
- •24.1. Налогообложение у передающей стороны при безвозмездной передаче имущества (товаров, основных средств и др.), работ, услуг
- •24.3. Последующее использование безвозмездно полученного имущества
- •24.3.1. Особенности налогообложения при реализации безвозмездно полученного имущества
- •24.3.2. Особенности налогообложения при передаче безвозмездно полученного имущества в оплату приобретаемых товаров (работ, услуг)
- •Глава 25. Обмен товарами (работами, услугами)
- •25.1. Основания возникновения товарообменных (бартерных) отношений
- •25.2. Ндс при товарообменных (бартерных) операциях
- •25.2.1. Выясняем, нужно ли платить ндс при передаче имущества в оплату товаров (работ, услуг)
- •25.2.2. Определяем налоговую базу при передаче имущества в оплату товаров (работ, услуг)
- •25.2.2.1. Момент определения налоговой базы
- •25.2.3. Определяем подлежащую применению ставку ндс и исчисляем сумму ндс
- •25.2.4. Выставляем счет-фактуру и заполняем декларацию
- •25.3. Принимаем к вычету "входной" ндс
- •25.3.1. Как применяется вычет по товарообменным операциям, если приобретенные товары приняты на учет до 1 января 2009 г.
- •25.3.1.1. Как применяется вычет, если денежное обязательство по оплате товаров, принятых на учет до 1 января 2009 г., заменено товарным
- •25.3.2. Вычет "входного" ндс до 1 января 2009 г.
- •25.3.3. Вычет "входного" ндс до 1 января 2008 г.
- •25.3.4. Вычет сумм "входного" ндс при обмене равноценными товарами (работами, услугами)
- •25.3.4.1. Вычет сумм "входного" ндс при обмене равноценными товарами (работами, услугами) до 1 января 2009 г.
- •25.3.5. Вычет сумм "входного" ндс при обмене неравноценными товарами (работами, услугами)
- •25.3.5.1. Вычет сумм "входного" ндс до 1 января 2009 г.
- •25.3.5.2. Вычет "входного" ндс до 1 января 2008 г.
- •25.3.6. Вычет сумм "входного" ндс при обмене товарами (работами, услугами), реализация которых облагается ндс по разным ставкам
- •25.3.6.1. Вычет сумм "входного" ндс до 1 января 2009 г.
- •25.3.6.2. Вычет сумм "входного" ндс до 1 января 2008 г.
- •Глава 26. Возврат товаров
- •26.1. Причины возврата товаров
- •26.1.1. Возврат товаров при неисполнении (ненадлежащем исполнении) условий договора продавцом
- •26.1.2. Возврат при надлежащем исполнении условий договора
- •26.2. Документооборот при возврате товаров
- •26.2.1. Если условия договора не исполнены (исполнены ненадлежащим образом)
- •26.2.2. Если условия договора исполнены надлежащим образом
- •26.3. Порядок налогообложения ндс операций по возврату товаров. Составление счетов-фактур
- •26.3.1. Если возврат товара не признается реализацией
- •26.3.1.1. Действия продавца
- •26.3.1.2. Действия покупателя
- •26.3.2. Если возврат товара признается реализацией
- •26.3.2.1. Действия продавца (бывшего покупателя)
- •26.3.2.2. Действия покупателя (бывшего продавца)
- •Глава 27. Расчеты с использованием векселей
- •27.1. Векселя и их виды
- •27.2.1.2. Исчисление суммы ндс при получении от покупателя процентного векселя
- •27.2.1.3. Если вексель получен до отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг)
- •27.2.1.3.1. Получение векселя третьего лица до отгрузки товаров (работ, услуг)
- •27.2.1.3.2. Получение собственного векселя покупателя до отгрузки товаров (работ, услуг)
- •27.2.2. Если вы покупатель товаров (работ, услуг)
- •27.2.2.1. Перечисление ндс контрагенту при оплате обязательства векселем до 2009 г.
- •27.2.2.2. Вычет при передаче в оплату векселя третьего лица
- •27.2.2.2.1. Как применяется вычет при расчетах векселем третьего лица, если приобретенные товары приняты на учет до 1 января 2009 г.
- •27.2.2.2.2. Вычет при передаче в оплату векселя третьего лица до 1 января 2009 г.
- •27.2.2.2.3. Вычет при передаче в оплату векселя третьего лица до 1 января 2008 г.
- •27.2.2.2.3.1. Если в оплату передавался вексель третьего лица, полученный в обмен на собственный вексель
- •27.2.2.2.3.2. Если в оплату передавался вексель третьего лица, полученный по иным основаниям, чем в обмен на собственный вексель
- •27.2.2.3. Вычет при передаче в оплату собственного векселя
- •27.2.2.3.1. Как применяется вычет при расчетах собственным векселем, если приобретенные товары приняты на учет до 1 января 2009 г.
- •27.2.2.3.2. Вычет при передаче в оплату собственного векселя до 1 января 2009 г.
- •27.2.2.3.3. Вычет при передаче в оплату собственного векселя до 1 января 2008 г.
- •27.2.3. Раздельный учет "входного" ндс
- •Глава 28. Сделки с посредниками (договоры комиссии, агентирования, поручения, транспортной экспедиции)
- •28.1. Виды и содержание посреднических договоров
- •28.1.1.2. Отчет посредника
- •28.1.1.3. Акт сдачи-приемки оказанных посреднических услуг
- •28.2. Порядок расчета посредником ндс с суммы вознаграждения (агентского, комиссионного, вознаграждения поверенного, экспедитора)
- •28.2.1. Услуги посредника, которые не облагаются ндс
- •28.2.2. Определение (расчет) налоговой базы, с которой посреднику необходимо уплатить ндс
- •28.2.2.1. Определение (расчет) налоговой базы, с которой посреднику необходимо уплатить ндс, по договору транспортной экспедиции
- •28.2.3. Определение ставки ндс по услугам посредника (по договорам поручения, агентирования, комиссии, транспортной экспедиции). Расчет суммы ндс
- •28.2.4. Определение (расчет) налоговой базы при получении посредником аванса по договорам комиссии, агентирования, поручения, транспортной экспедиции
- •28.2.5. Порядок и сроки уплаты ндс посредником по договорам комиссии, агентирования, поручения, транспортной экспедиции
- •28.3. Порядок расчета ндс у заказчика посреднических услуг по договорам комиссии, агентирования, поручения, транспортной экспедиции
- •28.3.1. Определение (расчет) налоговой базы заказчиком посреднических услуг
- •28.3.2. Определение ставки ндс и суммы налога заказчиком посреднических услуг (по договорам комиссии, агентирования, поручения, транспортной экспедиции)
- •28.3.3. Порядок и сроки уплаты ндс заказчиком посреднических услуг по договорам комиссии, агентирования, поручения, транспортной экспедиции
- •28.3.4. Вычет ндс заказчиком посреднических услуг по договорам комиссии, агентирования, поручения, транспортной экспедиции
- •28.4.1. Оформление счетов-фактур при реализации товаров (работ, услуг) от имени заказчика посреднических услуг (до 31 декабря 2014 г. Включительно)
- •28.4.2. Оформление счетов-фактур при реализации товаров (работ, услуг) от имени посредника (до 31 декабря 2014 г. Включительно)
- •28.4.3. Оформление счетов-фактур при приобретении товаров (работ, услуг) от имени заказчика посреднических услуг (до 31 декабря 2014 г. Включительно)
- •28.4.4. Оформление счетов-фактур при приобретении товаров (работ, услуг) от имени посредника (до 31 декабря 2014 г. Включительно)
- •28.5.1. Оформление прежних (старых) счетов-фактур при реализации товаров (работ, услуг) от имени заказчика посреднических услуг
- •28.5.2. Оформление прежних (старых) счетов-фактур при реализации товаров (работ, услуг) от имени посредника
- •28.5.3. Оформление прежних (старых) счетов-фактур при приобретении товаров (работ, услуг) от имени заказчика посреднических услуг
- •28.5.4. Оформление прежних (старых) счетов-фактур при приобретении товаров (работ, услуг) от имени посредника
- •Глава 29. Транспортные перевозки
- •29.1. Договор перевозки
- •29.2. Порядок налогообложения ндс услуг по перевозке
- •29.2.1. Выясняем, нужно ли платить ндс с услуг по перевозке
- •29.2.2. Определяем налоговую базу при оказании услуг по перевозке
- •29.2.2.1. Момент определения налоговой базы
- •29.2.3. Определяем подлежащую применению ставку ндс и исчисляем сумму ндс
- •29.2.3.1. Ставки ндс при оказании услуг по перевозке, применявшиеся до 2011 г.
- •29.2.3.1.1. В каких случаях перевозка экспортируемых товаров облагалась по ставке 18% до 2011 г.
- •29.2.3.1.2. Если перевозчик экспортируемых товаров применил ставку 18% (до 2011 г.)
- •29.2.3.2. Порядок применения перевозчиком ставки ндс 0% (до 2011 г.)
- •29.2.3.2.1. Порядок уплаты ндс перевозчиками, которые не представляют гтд (до 2011 г.)
- •29.2.3.2.1.1. Порядок уплаты ндс до 1 января 2007 г.
- •29.2.3.2.4. Документы, представлявшиеся до 2011 г. Перевозчиками, оказывающими услуги на основании единых международных перевозочных документов
- •29.2.3.3. Исчисляем сумму ндс
- •29.2.4. Оформляем счет-фактуру и заполняем налоговую декларацию
- •Глава 30. Реорганизация
- •30.1. Основные формы реорганизации и порядок правопреемства в налоговых правоотношениях
- •30.2. Вычет ндс при реорганизации
- •30.2.1. Вычет ндс, уплаченного с аванса
- •30.2.1.1. Вычет ндс с аванса при реорганизации в форме слияния, присоединения, разделения, преобразования
- •30.2.1.2. Вычет ндс с авансов при реорганизации в форме выделения
- •30.2.2. Вычет "входного" ндс. Требования к счету-фактуре
- •30.3. Возмещение ндс
- •30.4. "Экспортный" ндс при реорганизации
- •30.4.1. Если пакет документов собран правопреемником в установленные сроки
- •30.4.2. Если пакет документов правопреемником в установленные сроки не собран
- •30.5. Ндс при выполнении смр для собственных нужд при реорганизации
- •30.6. Ндс при передаче права требования правопреемнику
- •Глава 31. Разницы в сумме налога (ндс). Курсовые (суммовые) разницы
- •31.1. Причины возникновения разниц в сумме налога (ндс) (суммовых разниц в части налога) и курсовых разниц
- •31.2.2. Оформление первичных учетных документов, если рублевое обязательство выражено в условных единицах (иностранной валюте)
- •31.2.3. Учет положительных и отрицательных курсовых (суммовых) разниц продавцом до 1 октября 2011 г.
- •31.2.3.1. Выставление счета-фактуры при курсовой (суммовой) разнице до 1 октября 2011 г.
- •31.3.2. Вычет "входного" ндс при курсовых (суммовых) разницах до 1 октября 2011 г.
- •Глава 32. Скидки (премии, бонусы)
- •32.1. Предоставление (получение) скидок
- •32.1.1. Если скидка предоставляется в момент отгрузки (передачи)
- •32.1.1.1. Налогообложение и бухгалтерский учет скидки, предоставленной в момент отгрузки (передачи), у поставщика
- •32.1.1.2. Налогообложение и бухгалтерский учет скидки, предоставленной в момент отгрузки (передачи), у покупателя
- •32.1.2. Если скидка предоставляется после отгрузки (передачи) (ретроскидка)
- •32.1.2.1. Порядок учета скидок, предоставленных после отгрузки (ретроскидок). Корректировочный счет-фактура
- •32.1.2.2. Порядок учета до 1 октября 2011 г. Скидок, предоставленных после отгрузки
- •32.1.2.2.1. Учет скидки поставщиком до 1 октября 2011 г. "отрицательные" ("минусовые") счета-фактуры
- •32.1.2.2.2. Учет скидки покупателем до 1 октября 2011 г.
- •32.2. Предоставление (получение) денежной премии. Порядок налогообложения
- •32.2.1. Порядок налогообложения при предоставлении (получении) денежной премии до 1 июля 2013 г.
- •32.2.2. Предоставление (получение) вознаграждения при реализации продовольственных товаров
- •32.3. Предоставление (получение) бонуса. Порядок налогообложения
- •Глава 33. Коммунальные платежи при аренде
- •33.1. Гражданско-правовые основания оплаты коммунальных услуг
- •33.1.1.2. Арендная плата - фиксированная, "коммуналка" - переменная
- •33.1.2. Коммунальные платежи оплачиваются отдельно от арендной платы
- •33.1.2.1. Компенсация коммунальных расходов
- •33.1.2.2. "Коммуналка" оплачивается через посредника
- •33.2. Порядок налогообложения коммунальных услуг
- •33.2.1. "Коммуналка" в составе арендной платы
- •33.2.1.1. Налогообложение и учет у арендодателя
- •33.2.1.2. Налогообложение и учет у арендатора
- •33.2.1.3. Первичные учетные документы
- •33.2.2. "Коммуналка" оплачивается отдельно от арендной платы
- •33.2.2.1. Налогообложение и учет у арендодателя
- •33.2.2.2. Налогообложение и учет у арендатора
- •33.2.2.3. Первичные учетные документы
- •33.2.3. "Коммуналка" оплачивается через посредника
- •33.2.3.1. Налогообложение и учет у арендодателя-агента
- •33.2.3.2. Налогообложение и учет у арендатора-принципала
- •33.2.3.3. Первичные учетные документы
- •Часть III. Отчетность
- •Глава 34. Декларация по ндс
- •Форма, инструкции по ее заполнению и образцы
- •34.1. Организации и индивидуальные предприниматели, которые должны представлять налоговую декларацию
- •34.2. Сроки представления налоговой декларации
- •34.4. Способ представления налоговой декларации в бумажном виде (лично, через представителя, по почте)
- •34.6. Структура и порядок заполнения налоговой декларации
- •34.6.1. Какие разделы налоговой декларации надо заполнять
- •34.6.2. Порядок заполнения титульного листа налоговой декларации (инн, кпп, код по месту нахождения (учета) и др.)
- •34.6.3. Порядок заполнения раздела 1 налоговой декларации (кбк, октмо (окато) и др.)
- •34.6.4. Порядок заполнения раздела 2 налоговой декларации
- •34.6.5. Порядок заполнения раздела 3 налоговой декларации в части налогооблагаемых объектов
- •34.6.6. Порядок заполнения раздела 3 налоговой декларации в части налоговых вычетов
- •34.6.7. Порядок заполнения приложения n 1 к разделу 3 налоговой декларации
- •34.6.8. Порядок заполнения приложения n 2 к разделу 3 налоговой декларации
- •34.6.9. Порядок заполнения раздела 4 налоговой декларации
- •34.6.10. Порядок заполнения раздела 5 налоговой декларации
- •34.6.11. Порядок заполнения раздела 6 налоговой декларации
- •Раздел 6 состоит из 17 групп полей, предназначенных для отражения данных по конкретным видам операций, облагаемых ндс по ставке 0%, и трех строк (010, 020, 030).
- •34.6.12. Порядок заполнения раздела 7 налоговой декларации
- •34.6.13. Пример заполнения налоговой декларации в 2014 г.
- •Раздел 4 заполняется следующим образом.
- •34.6.14. Пример заполнения налоговой декларации в 2013 г.
- •34.6.15. Пример заполнения налоговой декларации в 2012 г.
- •34.6.16. Пример заполнения налоговой декларации в 2011 г.
- •34.7. Исправление ошибки в декларации. Порядок и сроки представления уточненной налоговой декларации
- •34.8. Ответственность (штраф) за непредставление налоговой декларации. Приостановление операций по счетам
- •34.9. Ответственность (штраф) за нарушение электронного способа представления налоговой декларации
- •34.10. В каких случаях и в какой срок нужно представить единую (упрощенную) налоговую декларацию
- •34.11. Представление в налоговые органы сведений о среднесписочной численности работников (форма, сроки подачи)
- •Глава 35. Декларация по импорту из стран таможенного союза (белоруссии и казахстана)
- •35.2. Сроки представления налоговой декларации по импорту из стран таможенного союза (белоруссии и казахстана)
- •35.3. В какой налоговый орган надо представить налоговую декларацию по импорту из стран таможенного союза (белоруссии и казахстана)
- •Раздел 2 и Приложение включаются в состав представляемой декларации при осуществлении соответствующих операций (по импорту подакцизных товаров).
- •35.5.2. Порядок заполнения раздела 1 налоговой декларации по импорту из стран таможенного союза (белоруссии и казахстана)
- •35.5.3. Порядок заполнения заявления о ввозе товаров из стран таможенного союза (белоруссии и казахстана) и уплате косвенных налогов
- •Раздел 1 Заявления о ввозе товаров заполняет покупатель товаров (или посредник, если он уплачивает ндс при ввозе товаров) (п. 3 Правил заполнения Заявления о ввозе товаров).
- •Раздел 3 Заявления о ввозе товаров заполняется только в случаях, если (п. 4 Правил заполнения Заявления о ввозе товаров):
- •35.5.4. Пример заполнения налоговой декларации по импорту из стран таможенного союза (белоруссии и казахстана) и заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
- •35.5.5. Пример заполнения налоговой декларации по импорту из стран таможенного союза (белоруссии и казахстана) и заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
- •35.5.6. Пример заполнения налоговой декларации по импорту из стран таможенного союза (белоруссии и казахстана) и заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
- •35.5.7. Пример заполнения налоговой декларации по импорту из стран таможенного союза (белоруссии и казахстана) и заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
- •Глава 36. Декларация по ндс в 2007, 2008 и 2009 гг.: формы, инструкции по заполнению и образцы
- •Глава 37. Декларация по импорту из белоруссии
- •Глава 38. Отчетность по ндс за 2006 г.: формы деклараций, инструкции по их заполнению и образцы
12.8.11.1. Внесение изменений (исправлений) в книгу продаж по прежним (старым) правилам. Заполнение дополнительного листа книги продаж
Примечание
Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 утверждена действующая форма книги продаж и Правила ее ведения (Приложение N 5).
О действующих правилах внесения изменений в книгу продаж в соответствии с Постановлением N 1137 вы можете узнать в разд. 12.5.1 "Внесение изменений (исправлений) в книгу продаж. Заполнение дополнительного листа книги продаж".
В случае необходимости внесения изменений в книгу продаж вы заполняете дополнительный лист. Записи в нем производятся за тот квартал, в котором зарегистрирован ошибочный счет-фактура. Обратите внимание на то, что в отличие от дополнительного листа книги покупок в дополнительный лист книги продаж вы также вписываете исправленный счет-фактуру (п. 16 Правил, утвержденных Постановлением N 914).
Итак, при оформлении дополнительного листа вам необходимо сделать следующее:
1) в строку "Итого" перенести итоговые данные по графам 4, 5а, 5б, 6а, 6б, 7, 8а, 8б и 9 из книги продаж за налоговый период, в котором зарегистрирован ошибочный счет-фактура;
2) по строке в графах с 1 по 9 записать показатели ошибочного счета-фактуры, который аннулируется;
3) в следующей строке зарегистрировать исправленный счет-фактуру, вписав его показатели в графы 1 - 9;
4) в строке "Всего" подвести итоги по графам 4, 5а, 5б, 6а, 6б, 7, 8а, 8б и 9 (из показателей строки "Итого" вычесть показатели записей ошибочного счета-фактуры и к полученному результату прибавить показатели записей зарегистрированного счета-фактуры);
5) показатели по строке "Всего" использовать для внесения изменений в налоговую декларацию.
Если вы оформляете дополнительный лист по "авансовому" счету-фактуре, то в графах 5а и 6а проставьте прочерки (абз. 26 Приложения N 5 к Правилам, утвержденным Постановлением N 914).
При внесении изменений в дополнительный лист книги продаж из показателей строки "Итого" вычитаются показатели подлежащих аннулированию записей по счетам-фактурам и к полученному результату прибавляются показатели зарегистрированных счетов-фактур с внесенными в них исправлениями (последний абзац Приложения N 5 к Правилам, утвержденным Постановлением N 914).
Некоторые специалисты толкуют указанную фразу таким образом, что в дополнительном листе необходимо записывать реквизиты неправильного счета-фактуры, которые подлежат аннулированию, со знаком "минус".
Однако в Правилах, утвержденных Постановлением N 914, знак "минус" как таковой в составе показателей дополнительного листа книги продаж не упоминается. Кроме того, в разъяснениях контролирующих органов не содержится информации о необходимости записывать указанные реквизиты со знаком "минус".
Например, организация "Альфа" 17 марта по договору поставки отгрузила организации "Бета" товар на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.) и выставила счет-фактуру N 48. Условиями договора предусмотрено, что в случае оплаты товара в течение 50 дней со дня отгрузки покупателю предоставляется скидка в размере 10% стоимости отгруженного товара.
Организация "Бета" оплатила товар 5 апреля. В данной ситуации организации "Альфа" следует исправить счет-фактуру и передать его организации "Бета". Кроме того, 5 апреля нужно заполнить дополнительный лист книги продаж за I квартал, вписав туда показатели аннулируемого и исправленного счетов-фактур.
Образец заполнения дополнительного листа книги продаж согласно Постановлению Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 приведен в приложении 6 к разд. 12.8 "Порядок выставления счетов-фактур по прежней (старой) форме согласно Постановлению Правительства РФ N 914. Заполнение книг покупок и книг продаж. Ведение журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур".
12.8.12. ЗАПОЛНЕНИЕ ПОКУПАТЕЛЕМ КНИГ ПОКУПОК
И ВЕДЕНИЕ ЖУРНАЛОВ УЧЕТА ПОЛУЧЕННЫХ СЧЕТОВ-ФАКТУР
ПО ПРЕЖНИМ (СТАРЫМ) ПРАВИЛАМ, УТВЕРЖДЕННЫМ
ПОСТАНОВЛЕНИЕМ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ N 914
Примечание
Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 утверждены действующие формы и Правила ведения книги покупок (Приложение N 4) и журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (Приложение N 3).
О действующих правилах ведения покупателями книг покупок и журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур вы можете узнать в разд. 12.6 "Книга покупок" и разд. 12.7 "Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур".
Покупатели товаров (работ, услуг) обязаны вести журналы учета полученных счетов-фактур и книги покупок (п. 3 ст. 169 НК РФ). Как вести журналы учета полученных счетов-фактур и книги покупок, разъясняется в Правилах, утвержденных Постановлением N 914.
Итак, покупатели ведут:
- журнал учета полученных от продавцов счетов-фактур, в котором хранятся оригиналы счетов-фактур (п. 1 Правил, утвержденных Постановлением N 914);
- книгу покупок, предназначенную для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами (п. 7 Правил, утвержденных Постановлением N 914).
Счета-фактуры, полученные от продавцов, подлежат:
- учету в журнале по мере их поступления (п. 2 Правил, утвержденных Постановлением N 914);
- регистрации в книге покупок по мере возникновения права на налоговый вычет.
Напомним, что вы вправе принять к вычету суммы "входного" НДС, предъявленные вам поставщиком при отгрузке товаров (работ, услуг, имущественных прав), а также суммы НДС, которые вы уплатили поставщику при перечислении предоплаты в счет предстоящих поставок (ст. 171 НК РФ).
Примечание
Подробнее об условиях применения вычетов вы можете узнать в разд. 13.1.1 "Условия для применения вычета" и разд. 22.4 "НДС с аванса, уплаченного (выданного) покупателем. Вычет НДС с авансов. Заполнение книги покупок".
Также отметим, что при регистрации счета-фактуры на сумму НДС, уплаченную в составе аванса, в графах 4, 6, 8а и 9а книги покупок ставятся прочерки (абз. 25 Приложения N 2 к Правилам, утвержденным Постановлением N 914).
Счета-фактуры по товарам (работам, услугам) и имущественным правам, приобретенным для операций, облагаемых по разным налоговым ставкам или вообще не облагаемых НДС, регистрируются только на ту сумму, на которую покупатель получает право на вычет (п. 8 Правил, утвержденных Постановлением N 914, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
"Авансовые" счета-фактуры по товарам, которые приобретаются для использования как в облагаемых, так и в не облагаемых НДС операциях, регистрируются в книге покупок на всю сумму предоплаты (абз. 4 п. 8 Правил, утвержденных Постановлением N 914). Данная норма введена в Правила Постановлением Правительства РФ от 26.05.2009 N 451.
В книге покупок не регистрируются счета-фактуры:
- с одинаковыми реквизитами;
- полученные при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг), включая основные средства и нематериальные активы;
- полученные участником биржи (брокером) при осуществлении операций купли-продажи иностранной валюты, ценных бумаг;
- полученные комиссионером (агентом) от комитента (принципала) по переданным для реализации товарам (работам, услугам), имущественным правам, а также по полученным от него авансам в счет предстоящей реализации;
- выписанные продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав на имя комиссионера (агента) по товарам (работам, услугам), имущественным правам, а также по авансам в счет предстоящей реализации;
- по авансам, осуществленным товарами, ценными бумагами или в иной безденежной форме;
- по авансам, перечисленным за товары, работы, услуги, по которым НДС не принимается к вычету, а учитывается в стоимости товаров, работ, услуг (п. п. 2 и 5 ст. 170 НК РФ);
- по авансам, если "авансовые" счета-фактуры составлены и (или) получены после получения "отгрузочных" счетов-фактур;
- выставленные продавцом, не являющимся плательщиком НДС, с пометкой "Без НДС" (Письма Минфина России от 14.12.2011 N 03-07-09/49, от 20.10.2011 N 03-07-09/34);
- не соответствующие установленным нормам их заполнения (п. п. 9, 11, 13, 14 Правил, утвержденных Постановлением N 914, Письмо УФНС России по г. Москве от 23.01.2009 N 19-11/004827).
СИТУАЦИЯ: Может ли покупатель согласно прежним (старым) правилам регистрировать в книге покупок счета-фактуры, которые получены по факсу (без наличия оригиналов)?
Обратите внимание!
Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 утверждена новая форма и Правила ведения книги покупок (Приложение N 4).
В связи с этим Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914, утратили силу.
Согласно разъяснениям Минфина России до 1 апреля 2012 г. можно было применять как новую, так и прежнюю форму книги покупок (Письмо от 31.01.2012 N 03-07-15/11 (направлено для сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 01.02.2012 N ЕД-4-3/1547@)).
В настоящем разделе рассмотрен прежний порядок заполнения покупателем книг покупок согласно Постановлению N 914. О новых правилах ведения покупателями книг покупок в соответствии с Постановлением N 1137 вы можете узнать в разделе "Ситуация: Может ли покупатель регистрировать в книге покупок счета-фактуры, которые получены по факсу (без наличия оригиналов)?".
Иногда покупатели регистрируют в книге покупок счета-фактуры, которые получили по факсу.
Однако отметим, что такие счета-фактуры однозначно вызовут претензии со стороны налоговых органов и в вычете вам откажут.
Более того, большинство судов поддерживают чиновников (см., например, Постановления ФАС Поволжского округа от 07.06.2008 N А55-11510/2007, от 18.03.2008 N А55-11507/2007-31). Судьи исходят из того, что счет-фактура должен содержать оригинальные подписи руководителя и главного бухгалтера поставщика (подрядчика, исполнителя).
Вместе с тем есть судебные решения, в которых суды признали правомерным вычет, заявленный на основании полученного по факсу счета-фактуры, поскольку при его составлении требования ст. 169 НК РФ не были нарушены (см., например, Постановления ФАС Московского округа от 14.10.2009 N КА-А40/10645-09, ФАС Уральского округа от 09.06.2008 N Ф09-4137/08-С2).
Правоприменительную практику по вопросу о том, правомерно ли применение вычета на основании счетов-фактур, полученных по факсу, см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДС.
12.8.12.1. ВНЕСЕНИЕ ИЗМЕНЕНИЙ (ИСПРАВЛЕНИЙ)
В КНИГУ ПОКУПОК ПО ПРЕЖНИМ (СТАРЫМ) ПРАВИЛАМ.
ЗАПОЛНЕНИЕ ДОПОЛНИТЕЛЬНОГО ЛИСТА КНИГИ ПОКУПОК.
АННУЛИРОВАНИЕ СЧЕТА-ФАКТУРЫ
Примечание
Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 утверждены действующие форма книги покупок и Правила ее ведения (Приложение N 4).
О внесении изменений в книгу покупок по действующим правилам вы можете узнать в разд. 12.6.1 "Внесение изменений (исправлений) в книгу покупок. Заполнение дополнительного листа книги покупок. Аннулирование счета-фактуры".
В случае необходимости внесения изменений в книгу покупок записи производятся в дополнительных листах, которые являются ее неотъемлемой частью (п. 7 Правил, утвержденных Постановлением N 914). Такая необходимость может возникнуть, например, при обнаружении ошибки в зарегистрированном ранее счете-фактуре или при составлении счета-фактуры в условных единицах (Письма Минфина России от 26.07.2011 N 03-07-11/196, от 23.07.2010 N 03-07-11/305).
Учтите, что в дополнительном листе вы можете только аннулировать ошибочный счет-фактуру. При этом записи об аннулировании производятся за тот квартал, в котором этот счет-фактура был зарегистрирован. О том, в каком налоговом периоде следует регистрировать исправленный счет-фактуру, в Правилах, утвержденных Постановлением N 914, ничего не сказано. Налоговые органы настаивают на том, чтобы исправленный счет-фактура регистрировался в том квартале, в котором он получен, так как право на налоговый вычет возникает именно в этом периоде. Суды в основном придерживаются противоположной позиции.
Примечание
Более подробно указанный вопрос рассмотрен в разделе "В каком налоговом периоде покупатель (заказчик) вправе был применить вычет, если получен исправленный счет-фактура (по правилам, действовавшим до 2015 г.)".
Итак, при оформлении дополнительного листа вам необходимо сделать следующее:
1) в строку "Итого" перенести итоговые данные по графам 7, 8а, 8б, 9а, 9б, 10, 11а, 11б и 12 из книги покупок за налоговый период, в котором был зарегистрирован ошибочный счет-фактура;
2) по строке в графах 1 - 12 записать показатели ошибочного счета-фактуры, который аннулируется;
3) в строке "Всего" подвести итоги по графам 7, 8а, 8б, 9а, 9б, 10, 11а, 11б и 12 (из показателей строки "Итого" вычесть показатели записей ошибочного счета-фактуры);
4) показатели по строке "Всего" использовать для внесения изменений в налоговую декларацию.
Кроме того, необходимо учитывать некоторые особенности, если вы делаете аннулирующие записи в дополнительном листе книги покупок по "авансовому" счету-фактуре. А именно в графах 4, 6, 8а и 9а дополнительного листа вы должны проставить прочерки (предпоследний абзац Приложения N 4 к Правилам, утвержденным Постановлением N 914).
При внесении изменений в дополнительный лист книги покупок из показателей строки "Итого" вычитаются показатели подлежащих аннулированию записей по счетам-фактурам (последний абзац Приложения N 4 к Правилам, утвержденным Постановлением N 914).
Некоторые специалисты толкуют указанную фразу таким образом, что в дополнительном листе необходимо записывать реквизиты неправильного счета-фактуры, которые подлежат аннулированию, со знаком "минус".
Однако в Правилах, утвержденных Постановлением N 914, знак "минус" как таковой в составе показателей дополнительного листа книги покупок не упоминается. Кроме того, в разъяснениях контролирующих органов не содержится информации о необходимости записывать указанные реквизиты со знаком "минус".
Например, организация "Бета" совершает как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции. В январе 2011 г. организация приобрела оборудование стоимостью 236 000 руб. (в том числе НДС 36 000 руб.). Оборудование планируется использовать для операций, не облагаемых НДС. 24 января 2011 г. организация получила от продавца счет-фактуру от 19.01.2011 N 25 и ошибочно зарегистрировала его в книге покупок. В декларации за I квартал организация заявила сумму НДС к вычету. 15 апреля 2011 г. главный бухгалтер обнаружил ошибку.
В данной ситуации организации следует 15 апреля 2011 г. заполнить дополнительный лист книги покупок за I квартал 2011 г., вписав туда показатели аннулируемого счета-фактуры от 19.01.2011 N 25.
Примечание
Образец заполнения дополнительного листа книги покупок согласно Постановлению Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 в случае, если аннулируется ошибочный счет-фактура, приведен в приложении 7 к разд. 12.8 "Порядок выставления счетов-фактур по прежней (старой) форме согласно Постановлению Правительства РФ N 914. Заполнение книг покупок и книг продаж. Ведение журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур".
На практике может возникнуть ситуация, когда вы обнаружите, что в истекшем налоговом периоде не зарегистрировали полученный счет-фактуру. Как быть в таком случае, ведь у вас отсутствует ошибочный счет-фактура, а значит, аннулировать нечего?
На этот вопрос ответила ФНС России. В частности, в п. 2 Письма от 06.09.2006 N ММ-6-03/896@ налоговики разъяснили, что в книгу покупок нужно внести соответствующие изменения путем оформления дополнительного листа за тот налоговый период, в котором получен незарегистрированный счет-фактура.
Для этого вам следует:
1) в дополнительном листе записать незарегистрированный счет-фактуру;
2) к итоговым показателям дополнительного листа прибавить показатели зарегистрированного счета-фактуры.
Например, главный бухгалтер организации "Бета" 15 апреля 2011 г. обнаружил, что не зарегистрировал в книге покупок полученный 12 января 2011 г. счет-фактуру от 11.01.2011 N 37 на сумму 413 000 руб. (в том числе НДС 63 000 руб.).
В данной ситуации организации следует заполнить дополнительный лист книги покупок за I квартал 2011 г., вписав туда показатели счета-фактуры от 11.01.2011 N 37.
Примечание
Образец заполнения дополнительного листа книги покупок согласно Постановлению Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 в случае, если обнаружен незарегистрированный счет-фактура, приведен в приложении 8 к разд. 12.8 "Порядок выставления счетов-фактур по прежней (старой) форме согласно Постановлению Правительства РФ N 914. Заполнение книг покупок и книг продаж. Ведение журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур".
За период, в отношении которого были внесены исправления в книгу покупок, нужно подать корректирующую декларацию (Письма Минфина России от 26.07.2011 N 03-07-11/196, от 23.07.2010 N 03-07-11/305).
СИТУАЦИЯ: Можно ли согласно прежним (старым) правилам принять НДС к вычету, если нарушен порядок ведения (заполнения) книги покупок?
Обратите внимание!
Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 утверждена новая форма книги покупок и Правила ее ведения (Приложение N 4).
В связи с этим Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914, утратили силу.
Согласно разъяснениям Минфина России до 1 апреля 2012 г. можно было применять как новую, так и прежнюю форму книги покупок (Письмо от 31.01.2012 N 03-07-15/11 (направлено для сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 01.02.2012 N ЕД-4-3/1547@)).
В настоящем разделе рассмотрен прежний порядок заполнения покупателем книг покупок согласно Постановлению N 914 и применения вычетов по НДС.
О новых правилах ведения покупателями книг покупок в соответствии с Постановлением N 1137 и возможности применения вычетов в случае их нарушения вы можете узнать в разделе "Ситуация: Можно ли принять НДС к вычету, если нарушен порядок ведения (заполнения) книги покупок?".
На практике случается, что покупатели забывают регистрировать счета-фактуры в книге покупок либо допускают ошибки при ее заполнении. В результате сведения, указанные в книге покупок, не соответствуют суммам налога, подтвержденным первичными документами и отраженным в декларации.
Бывает и так, что покупатель не ведет книгу покупок. И тогда счет-фактуру просто негде регистрировать.
Возникает вопрос: а можно ли заявлять налоговый вычет в подобных случаях?
Судебная практика по данному вопросу неоднозначна.
Есть решения судов, которые указывают на то, что нарушение порядка ведения книги покупок влечет отказ в применении вычета. Поэтому, если счета-фактуры в книге покупок не отражены, к вычету соответствующие суммы НДС принять нельзя (Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 29.06.2009 N А78-4566/08, ФАС Волго-Вятского округа от 17.09.2008 N А82-14055/2007-28).
Но существует и противоположная позиция: нарушение порядка ведения журнала учета полученных счетов-фактур и книги покупок не может являться основанием для отказа в применении налогового вычета (Постановления ФАС Московского округа от 06.11.2009 N КА-А40/11648-09, ФАС Северо-Западного округа от 25.02.2009 N А56-11653/2008, ФАС Поволжского округа от 19.04.2011 N А55-19268/2010, от 22.10.2009 N А55-686/2009, ФАС Дальневосточного округа от 22.08.2008 N Ф03-А24/08-2/2635, ФАС Северо-Кавказского округа от 04.09.2009 N А53-24723/2008, ФАС Уральского округа от 29.09.2008 N Ф09-6975/08-С2, ФАС Центрального округа от 22.06.2009 N А14-15459-2008507/34, ФАС Волго-Вятского округа от 29.09.2008 N А28-660/2008-19/21).
Приложение 1 к разделу 12.8
Образец заполнения прежней (старой) формы счета-фактуры,
утвержденной Постановлением Правительства РФ N 914,
с указанием наименования валюты
(с 2 сентября 2010 г.) при реализации товаров
316 15 июля 2011 г.
СЧЕТ-ФАКТУРА N --- от "--" --------------------- (1)
Общество с ограниченной ответственностью "Альфа"
(ООО "Альфа") <*>
Продавец --------------------------------------------------- (2)
118437, г. Москва, ул. Красная Сосна, д. 5
Адрес ------------------------------------------------------ (2а)
7704502552/770401001
ИНН/КПП продавца ------------------------------------------- (2б)
Он же
Грузоотправитель и его адрес ------------------------------- (3)
ООО "Бета", 111024, г. Москва,
ш. Энтузиастов, д. 4
Грузополучатель и его адрес -------------------------------- (4)
К платежно-расчетному документу N _________ от _____________ (5)
ООО "Бета"
Покупатель ------------------------------------------------- (6)
111024, г. Москва, ш. Энтузиастов, д. 4
Адрес ------------------------------------------------------ (6а)
7702264598/770201001
ИНН/КПП покупателя ----------------------------------------- (6б)
Валюта: руб. <**>
┌─────────────┬─────┬──────┬───────┬─────────┬─────┬──────┬──────┬─────────┬──────┬────────┐
│Наименование │Еди- │Коли- │Цена │Стоимость│В том│Нало- │Сумма │Стоимость│Страна│Номер │
│товара (опи- │ница │чество│(тариф)│товаров │числе│говая │налога│товаров │проис-│тамо- │
│сание выпол- │изме-│ │за еди-│(работ, │акциз│ставка│ │(работ, │хожде-│женной │
│ненных работ,│рения│ │ницу │услуг), │ │ │ │услуг), │ния │деклара-│
│оказанных ус-│ │ │изме- │имущест- │ │ │ │имущест- │ │ции │
│луг), иму- │ │ │рения │венных │ │ │ │венных │ │ │
│щественного │ │ │ │прав, │ │ │ │прав, │ │ │
│права │ │ │ │всего без│ │ │ │всего с │ │ │
│ │ │ │ │налога │ │ │ │учетом │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │налога │ │ │
├─────────────┼─────┼──────┼───────┼─────────┼─────┼──────┼──────┼─────────┼──────┼────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ 11 │
├─────────────┼─────┼──────┼───────┼─────────┼─────┼──────┼──────┼─────────┼──────┼────────┤
│Компьютер │шт. │ 1 │ 14 850│ 14 850 │ - │ 18% │ 2 673│ 17 523 │ - │ - │
│Excilon Intel│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│Pentium D524 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│3.06/512/80/i│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─────────────┴─────┴──────┴───────┴─────────┴─────┴──────┼──────┼─────────┼──────┴────────┘
│Всего к оплате │ 2 673│ 17 523 │
└─────────────────────────────────────────────────────────┴──────┴─────────┘
Иванов Иванов И.И. Сидорова Сидорова А.И.
Руководитель организации --------- ----------- Главный бухгалтер --------- -------------
(подпись) (ф.и.о.) (подпись) (ф.и.о.)
Индивидуальный предприниматель (подпись) (ф.и.о.) (реквизиты свидетельства о
государственной регистрации
индивидуального
предпринимателя)
--------------------------------
<*> Норма о необходимости указания в строке 2 счета-фактуры как полного, так и сокращенного наименования продавца предусмотрена абз. 3 Приложения N 1 к Правилам.
Добавим, что из буквального толкования пп. 2 п. 5 ст. 169 НК РФ следует, что в счете-фактуре должно указываться лишь одно наименование продавца. Кроме того, контролирующие органы разъясняют, что не будет считаться нарушением, если в строке 2 счета-фактуры будет указано только полное или только сокращенное наименование продавца (Письма Минфина России от 28.07.2009 N 03-07-09/34, от 07.07.2009 N 03-07-09/32, ФНС России от 14.07.2009 N ШС-22-3/564@, УФНС России по г. Москве от 25.11.2009 N 16-15/123937, Информационное сообщение ФНС России от 23.06.2009).
<**> Наименование валюты включено в перечень обязательных реквизитов счета-фактуры Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ (пп. 6.1 п. 5, пп. 4.1 п. 5.1 ст. 169 НК РФ, пп. "б", "в" п. 4 ст. 2 Закона N 229-ФЗ).
Новая форма счета-фактуры и Правила его заполнения с учетом указанного реквизита утверждены Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (п. 8 ст. 169 НК РФ). О порядке применения данного Постановления см. Письмо Минфина России от 31.01.2012 N 03-07-15/11 (направлено для сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 01.02.2012 N ЕД-4-3/1547@).
По новым правилам наименование валюты вместе с ее цифровым кодом согласно Общероссийскому классификатору валют ОК (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-2000 (утв. Постановлением Госстандарта России от 25.12.2000 N 405-ст) указывается в строке 7 счета-фактуры (пп. "м" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры).
До вступления Постановления в силу счета-фактуры составлялись и выставлялись с учетом требований, действовавших до внесения изменений, предусмотренных Законом N 229-ФЗ (п. 4 ст. 10 Закона N 229-ФЗ). В связи с этим указывать в счете-фактуре наименование валюты было необязательно (Письма Минфина России от 29.12.2010 N 03-07-09/55, от 22.10.2010 N 03-07-11/417, от 22.10.2010 N 03-07-11/418, от 12.10.2010 N 03-07-09/46). При этом финансовое ведомство отмечало: если в счете-фактуре наименование валюты все же было указано, препятствием к получению вычета это являться не могло. В то же время указание наименования валюты в прежних счетах-фактурах могло предотвратить претензии к покупателю со стороны налоговых органов.
Приложение 2 к разделу 12.8
Образец заполнения прежней (старой) формы счета-фактуры,
утвержденной Постановлением Правительства РФ N 914,
с указанием наименования валюты
(с 2 сентября 2010 г.) при выполнении работ,
оказании услуг, передаче (реализации) имущественных прав
316 15 июля 2011 г.
СЧЕТ-ФАКТУРА N --- от "--" --------------------- (1)
Общество с ограниченной ответственностью "Альфа"
(ООО "Альфа") <*>
Продавец --------------------------------------------------- (2)
118437, г. Москва, ул. Красная Сосна, д. 5
Адрес ------------------------------------------------------ (2а)
7704502552/770401001
ИНН/КПП продавца ------------------------------------------- (2б)
-
Грузоотправитель и его адрес ------------------------------- (3)
-
Грузополучатель и его адрес -------------------------------- (4)
К платежно-расчетному документу N _________ от _____________ (5)
ООО "Бета"
Покупатель ------------------------------------------------- (6)
111024, г. Москва, ш. Энтузиастов, д. 4
Адрес ------------------------------------------------------ (6а)
7702264598/770201001
ИНН/КПП покупателя ----------------------------------------- (6б)
Валюта: руб. <**>
┌─────────────┬─────┬──────┬───────┬─────────┬─────┬──────┬──────┬─────────┬──────┬────────┐
│Наименование │Еди- │Коли- │Цена │Стоимость│В том│Нало- │Сумма │Стоимость│Страна│Номер │
│товара (опи- │ница │чество│(тариф)│товаров │числе│говая │налога│товаров │проис-│тамо- │
│сание выпол- │изме-│ │за еди-│(работ, │акциз│ставка│ │(работ, │хожде-│женной │
│ненных работ,│рения│ │ницу │услуг), │ │ │ │услуг), │ния │деклара-│
│оказанных ус-│ │ │изме- │имущест- │ │ │ │имущест- │ │ции │
│луг), иму- │ │ │рения │венных │ │ │ │венных │ │ │
│щественного │ │ │ │прав, │ │ │ │прав, │ │ │
│права │ │ │ │всего без│ │ │ │всего с │ │ │
│ │ │ │ │налога │ │ │ │учетом │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │налога │ │ │
├─────────────┼─────┼──────┼───────┼─────────┼─────┼──────┼──────┼─────────┼──────┼────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ 11 │
├─────────────┼─────┼──────┼───────┼─────────┼─────┼──────┼──────┼─────────┼──────┼────────┤
│Проектно- │ - │ 1 │520 000│ 520 000 │ - │ 18% │93 600│ 613 600 │ - │ - │
│изыскательные│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│работы │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│согласно │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│приложению │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│N 1 к │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│договору │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│N 204-НК от │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│26.05.2010 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─────────────┴─────┴──────┴───────┴─────────┴─────┴──────┼──────┼─────────┼──────┴────────┘
│Всего к оплате │93 600│ 613 600 │
└─────────────────────────────────────────────────────────┴──────┴─────────┘
Иванов Иванов И.И. Сидорова Сидорова А.И.
Руководитель организации --------- ----------- Главный бухгалтер --------- -------------
(подпись) (ф.и.о.) (подпись) (ф.и.о.)
Индивидуальный предприниматель (подпись) (ф.и.о.) (реквизиты свидетельства о
государственной регистрации
индивидуального
предпринимателя)
--------------------------------
<*> Норма о необходимости указания в строке 2 счета-фактуры как полного, так и сокращенного наименования продавца предусмотрена абз. 3 Приложения N 1 к Правилам.
Добавим, что из буквального толкования пп. 2 п. 5 ст. 169 НК РФ следует, что в счете-фактуре должно указываться лишь одно наименование продавца. Кроме того, контролирующие органы разъясняют, что не будет считаться нарушением, если в строке 2 счета-фактуры будет указано только полное или только сокращенное наименование (Письма Минфина России от 28.07.2009 N 03-07-09/34, от 07.07.2009 N 03-07-09/32, ФНС России от 14.07.2009 N ШС-22-3/564@, УФНС России по г. Москве от 25.11.2009 N 16-15/123937, Информационное сообщение ФНС России от 23.06.2009).
<**> Наименование валюты включено в перечень обязательных реквизитов счета-фактуры Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ (пп. 6.1 п. 5, пп. 4.1 п. 5.1 ст. 169 НК РФ, пп. "б", "в" п. 4 ст. 2 Закона N 229-ФЗ).
Новая форма счета-фактуры и Правила его заполнения с учетом указанного реквизита утверждены Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (п. 8 ст. 169 НК РФ). О порядке применения данного Постановления см. Письмо Минфина России от 31.01.2012 N 03-07-15/11 (направлено для сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 01.02.2012 N ЕД-4-3/1547@).
До вступления Постановления в силу счета-фактуры составлялись и выставлялись с учетом требований, действовавших до внесения изменений, предусмотренных Законом N 229-ФЗ (п. 4 ст. 10 Закона N 229-ФЗ). В связи с этим указывать в счете-фактуре наименование валюты было необязательно (Письма Минфина России от 29.12.2010 N 03-07-09/55, от 22.10.2010 N 03-07-11/417, от 22.10.2010 N 03-07-11/418, от 12.10.2010 N 03-07-09/46). При этом финансовое ведомство отмечало: если в счете-фактуре наименование валюты все же было указано, препятствием к получению вычета это являться не могло. В то же время указание наименования валюты в прежних счетах-фактурах могло предотвратить претензии к покупателю со стороны налоговых органов.
Приложение 3 к разделу 12.8
Образец заполнения прежней (старой) формы счета-фактуры,
утвержденной Постановлением Правительства РФ N 914,
при реализации товаров (работ, услуг)
через обособленные структурные подразделения организации
304 28 июля 2011 г.
СЧЕТ-ФАКТУРА N --- от "--" --------------------- (1)
Общество с ограниченной ответственностью "Альфа"
(ООО "Альфа") <*>
Продавец --------------------------------------------------- (2)
118437, г. Москва, ул. Красная Сосна, д. 5
Адрес ------------------------------------------------------ (2а)
7704502552/501803001
ИНН/КПП продавца ------------------------------------------- (2б)
Филиал ООО "Альфа" в г. Королеве
<**>, 141074, Московская обл.,
г. Королев, ул. Пионерская, д. 1
Грузоотправитель и его адрес ------------------------------- (3)
ООО "Бета", 111024, г. Москва,
ш. Энтузиастов, д. 4
Грузополучатель и его адрес -------------------------------- (4)
К платежно-расчетному документу N ________ от ______________ (5)
ООО "Бета"
Покупатель ------------------------------------------------- (6)
111024, г. Москва, ш. Энтузиастов, д. 4
Адрес ------------------------------------------------------ (6а)
7702264598/770201001
ИНН/КПП покупателя ----------------------------------------- (6б)
Валюта: руб. <***>
┌─────────────────┬─────┬──────┬───────┬─────────┬─────┬──────┬────────┬─────────┬──────┬────────┐
│ Наименование │Еди- │Коли- │Цена │Стоимость│В том│Нало- │ Сумма │Стоимость│Страна│Номер │
│ товара (описание│ница │чество│(тариф)│товаров │числе│говая │ налога │товаров │проис-│тамо- │
│ выполненных │изме-│ │за еди-│(работ, │акциз│ставка│ │(работ, │хожде-│женной │
│ работ, оказанных│рения│ │ницу │услуг), │ │ │ │услуг), │ния │деклара-│
│ услуг), │ │ │изме- │имущест- │ │ │ │имущест- │ │ции │
│ имущественного │ │ │рения │венных │ │ │ │венных │ │ │
│ права │ │ │ │прав, │ │ │ │прав, │ │ │
│ │ │ │ │всего без│ │ │ │всего с │ │ │
│ │ │ │ │налога │ │ │ │учетом │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │налога │ │ │
├─────────────────┼─────┼──────┼───────┼─────────┼─────┼──────┼────────┼─────────┼──────┼────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ 11 │
├─────────────────┼─────┼──────┼───────┼─────────┼─────┼──────┼────────┼─────────┼──────┼────────┤
│Зеленый │кг │ 45 │ 4 012 │ 180 540 │ - │ 18% │32 497,2│213 037,2│ - │ - │
│ароматизированный│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│чай "Зеленый │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│лист" │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─────────────────┴─────┴──────┴───────┴─────────┴─────┴──────┼────────┼─────────┼──────┴────────┘
│Всего к оплате │32 497,2│213 037,2│
└─────────────────────────────────────────────────────────────┴────────┴─────────┘
Лавров Лавров П.И. Кузнецова Кузнецова А.И.
Руководитель организации --------- ----------- Главный бухгалтер --------- --------------
(подпись) (ф.и.о.) (подпись) (ф.и.о.)
--------------------------------
<*> Норма о необходимости указания в строке 2 счета-фактуры как полного, так и сокращенного наименования продавца предусмотрена абз. 3 Приложения N 1 к Правилам.
Добавим, что из буквального толкования пп. 2 п. 5 ст. 169 НК РФ следует, что в счете-фактуре должно указываться лишь одно наименование продавца. Кроме того, контролирующие органы разъясняют, что не будет считаться нарушением, если в строке 2 счета-фактуры будет указано только полное или только сокращенное наименование продавца (Письма Минфина России от 28.07.2009 N 03-07-09/34, от 07.07.2009 N 03-07-09/32, ФНС России от 14.07.2009 N ШС-22-3/564@, УФНС России по г. Москве от 25.11.2009 N 16-15/123937, Информационное сообщение ФНС России от 23.06.2009).
<**> При условии, что в договоре поставки в качестве грузоотправителя указано непосредственно данное обособленное подразделение. Если в договоре как грузоотправитель указана головная организация, то в строке 3 должно быть написано ее название - ООО "Альфа", но с адресом подразделения: Московская обл., г. Королев, ул. Пионерская, д. 1 (Письмо УФНС России по г. Москве от 23.01.2008 N 19-11/005123).
<***> Наименование валюты включено в перечень обязательных реквизитов счета-фактуры Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ (пп. 6.1 п. 5, пп. 4.1 п. 5.1 ст. 169 НК РФ, пп. "б", "в" п. 4 ст. 2 Закона N 229-ФЗ).
Новая форма счета-фактуры и Правила его заполнения с учетом указанного реквизита утверждены Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (п. 8 ст. 169 НК РФ). О порядке применения данного Постановления см. Письмо Минфина России от 31.01.2012 N 03-07-15/11 (направлено для сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 01.02.2012 N ЕД-4-3/1547@).
До вступления Постановления в силу счета-фактуры составлялись и выставлялись с учетом требований, действовавших до внесения изменений, предусмотренных Законом N 229-ФЗ (п. 4 ст. 10 Закона N 229-ФЗ). В связи с этим указывать в счете-фактуре наименование валюты было необязательно (Письма Минфина России от 29.12.2010 N 03-07-09/55, от 22.10.2010 N 03-07-11/417, от 22.10.2010 N 03-07-11/418, от 12.10.2010 N 03-07-09/46). При этом финансовое ведомство отмечало: если в счете-фактуре наименование валюты все же было указано, препятствием к получению вычета это являться не могло. В то же время указание наименования валюты в прежних счетах-фактурах могло предотвратить претензии к покупателю со стороны налоговых органов.
Приложение 4 к разделу 12.8
Образец заполнения прежней (старой) формы счета-фактуры,
утвержденной Постановлением Правительства РФ N 914,
при реализации (выполнении, оказании) товаров
(работ, услуг), приобретаемых через обособленные
структурные подразделения организации
255 26 июля 2011 г.
СЧЕТ-ФАКТУРА N --- от "--" --------------------- (1)
Общество с ограниченной ответственностью "Бета"
(ООО "Бета") <*>
Продавец --------------------------------------------------- (2)
111024, г. Москва, ш. Энтузиастов, д. 4
Адрес ------------------------------------------------------ (2а)
7702264598/770201001
ИНН/КПП продавца ------------------------------------------- (2б)
Он же
Грузоотправитель и его адрес ------------------------------- (3)
ООО "Альфа" <**>,
141074, Московская обл., г. Королев,
ул. Пионерская, д. 1
Грузополучатель и его адрес -------------------------------- (4)
К платежно-расчетному документу N ________ от ______________ (5)
ООО "Альфа"
Покупатель ------------------------------------------------- (6)
118437, г. Москва, ул. Красная Сосна, д. 5
Адрес ------------------------------------------------------ (6а)
7704502552/501803001
ИНН/КПП покупателя ----------------------------------------- (6б)
Валюта: руб. <***>
┌────────────┬─────┬──────┬───────┬─────────┬─────┬──────┬────────┬─────────┬──────┬────────┐
│Наименование│Еди- │Коли- │Цена │Стоимость│В том│Нало- │ Сумма │Стоимость│Страна│Номер │
│товара (опи-│ница │чество│(тариф)│товаров │числе│говая │ налога │товаров │проис-│тамо- │
│сание выпол-│изме-│ │за еди-│(работ, │акциз│ставка│ │(работ, │хожде-│женной │
│ненных ра- │рения│ │ницу │услуг), │ │ │ │услуг), │ния │деклара-│
│бот, оказан-│ │ │изме- │имущест- │ │ │ │имущест- │ │ции │
│ных услуг), │ │ │рения │венных │ │ │ │венных │ │ │
│имуществен- │ │ │ │прав, │ │ │ │прав, │ │ │
│ного права │ │ │ │всего без│ │ │ │всего с │ │ │
│ │ │ │ │налога │ │ │ │учетом │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │налога │ │ │
├────────────┼─────┼──────┼───────┼─────────┼─────┼──────┼────────┼─────────┼──────┼────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ 11 │
├────────────┼─────┼──────┼───────┼─────────┼─────┼──────┼────────┼─────────┼──────┼────────┤
│Черный чай │кг │ 100 │1 734,6│ 173 460 │ - │ 18% │31 222,8│204 682,8│ - │ - │
│"Бархатный │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│листок" │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────────────┴─────┴──────┴───────┴─────────┴─────┴──────┼────────┼─────────┼──────┴────────┘
│Всего к оплате │31 222,8│204 682,8│
└────────────────────────────────────────────────────────┴────────┴─────────┘
Королев Королев В.И. Еремеев Еремеев Н.П.
Руководитель организации --------- ------------ Главный бухгалтер --------- ------------
(подпись) (ф.и.о.) (подпись) (ф.и.о.)
--------------------------------
<*> Норма о необходимости указания в строке 2 счета-фактуры как полного, так и сокращенного наименования продавца предусмотрена абз. 3 Приложения N 1 к Правилам.
Добавим, что из буквального толкования пп. 2 п. 5 ст. 169 НК РФ следует, что в счете-фактуре должно указываться лишь одно наименование продавца. Кроме того, контролирующие органы разъясняют, что не будет считаться нарушением, если в строке 2 счета-фактуры будет указано только полное или только сокращенное наименование продавца (Письма Минфина России от 28.07.2009 N 03-07-09/34, от 07.07.2009 N 03-07-09/32, ФНС России от 14.07.2009 N ШС-22-3/564@, УФНС России по г. Москве от 25.11.2009 N 16-15/123937, Информационное сообщение ФНС России от 23.06.2009).
<**> При условии, что в договоре поставки в качестве грузополучателя указана головная организация ООО "Альфа". Если в договоре как грузополучатель указано обособленное подразделение, то в строке 4 должно быть написано наименование этого подразделения (Письмо УФНС России по г. Москве от 23.01.2008 N 19-11/005123).
<***> Наименование валюты включено в перечень обязательных реквизитов счета-фактуры Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ (пп. 6.1 п. 5, пп. 4.1 п. 5.1 ст. 169 НК РФ, пп. "б", "в" п. 4 ст. 2 Закона N 229-ФЗ).
Новая форма счета-фактуры и Правила его заполнения с учетом указанного реквизита утверждены Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (п. 8 ст. 169 НК РФ). О порядке применения данного Постановления см. Письмо Минфина России от 31.01.2012 N 03-07-15/11 (направлено для сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 01.02.2012 N ЕД-4-3/1547@).
До вступления Постановления в силу счета-фактуры составлялись и выставлялись с учетом требований, действовавших до внесения изменений, предусмотренных Законом N 229-ФЗ (п. 4 ст. 10 Закона N 229-ФЗ). В связи с этим указывать в счете-фактуре наименование валюты было необязательно (Письма Минфина России от 29.12.2010 N 03-07-09/55, от 22.10.2010 N 03-07-11/417, от 22.10.2010 N 03-07-11/418, от 12.10.2010 N 03-07-09/46). При этом финансовое ведомство отмечало: если в счете-фактуре наименование валюты все же было указано, препятствием к получению вычета это являться не могло. В то же время указание наименования валюты в прежних счетах-фактурах могло предотвратить претензии к покупателю со стороны налоговых органов.
Приложение 5 к разделу 12.8
Образец заполнения корректировочного счета-фактуры
по прежней (старой) форме, рекомендованной ФНС России
15 11 ноября 2011 г.
КОРРЕКТИРОВОЧНЫЙ СЧЕТ-ФАКТУРА N --------- от "-----------------" (1)
9 18 октября 2011 г.
к СЧЕТУ-ФАКТУРЕ N --- от "------------------" (1.1)
ООО "Альфа"
Продавец --------------------------------------------------- (2)
118437, г. Москва, ул. Красная Сосна, д. 5
Адрес ------------------------------------------------------ (2а)
7704502552/770401001
ИНН/КПП продавца ------------------------------------------- (2б)
ООО "Бета"
Покупатель ------------------------------------------------- (3)
111024, г. Москва, ш. Энтузиастов, д. 4
Адрес ------------------------------------------------------ (3а)
7702264598/770201001
ИНН/КПП покупателя ----------------------------------------- (3б)
┌──────────────┬─────────┬─────────────┬─────────────┬──────────────────────────┬───────────────────────────┬──────┬───────────────────────┬─────────────────────────┐
│ Наименование │ Единица │ Количество │Цена (тариф) │ Стоимость товаров (работ,│ В том числе акциз │Нало- │ Сумма налога │Стоимость товаров (работ,│
│ товара │измерения│ │ за единицу │ услуг), имущественных │ │говая │ │ услуг), имущественных │
│ (описание │ │ │ измерения │ прав, всего без налога │ │ставка│ │ прав, всего с учетом │
│ выполненных │ │ │ │ │ │ │ │ налога │
│ работ, │ ├─────┬───────┼─────┬───────┼──────┬───────┬───────────┼──────┬──────┬─────────────┤ ├─────┬─────┬───────────┼──────┬──────┬───────────┤
│ оказанных │ │до │после │до │после │до из-│после │ разница │до из-│после │ разница │ │до │после│ Разница │до из-│после │ разница │
│ услуг), │ │изме-│измене-│изме-│измене-│мене- │измене-├──────┬────┤мене- │изме- ├──────┬──────┤ │изме-│изме-├──────┬────┤мене- │изме- ├──────┬────┤
│имущественного│ │нения│ния │нения│ния │ния │ния │к │к │ния │нения │к │к доп-│ │нения│нения│к │к │ния │нения │к │к │
│ права │ │ │ │ │ │ │ │умень-│доп-│ │ │умень-│лате │ │ │ │умень-│доп-│ │ │умень-│доп-│
│ │ │ │ │ │ │ │ │шению │лате│ │ │шению │ │ │ │ │шению │лате│ │ │шению │лате│
├──────────────┼─────────┼─────┼───────┼─────┼───────┼──────┼───────┼──────┼────┼──────┼──────┼──────┼──────┼──────┼─────┼─────┼──────┼────┼──────┼──────┼──────┼────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 3а │ 4 │ 4а │ 5 │ 5а │ 5б │ 5в │ 6 │ 6а │ 6б │ 6в │ 7 │ 8 │ 8а │ 8б │ 8в │ 9 │ 9а │ 9б │ 9в │
├──────────────┼─────────┼─────┼───────┼─────┼───────┼──────┼───────┼──────┼────┼──────┼──────┼──────┼──────┼──────┼─────┼─────┼──────┼────┼──────┼──────┼──────┼────┤
│Чайник │шт. │ 10 │ 10 │1 000│ 900 │10 000│ 9 000 │ 1 000│ - │без │без │без │без │ 18% │1 800│1 620│ 180 │ - │11 800│10 620│ 1 180│ - │
│электрический │ │ │ │ │ │ │ │ │ │акциза│акциза│акциза│акциза│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├──────────────┴─────────┴─────┴───────┴─────┴───────┼──────┼───────┼──────┼────┼──────┴──────┴──────┴──────┴──────┼─────┼─────┼──────┼────┼──────┼──────┼──────┼────┤
│Итого по корректировочному счету-фактуре │ X │ X │ 1 000│ - │ X │ X │ X │ 180 │ - │ X │ X │ 1 180│ - │
└────────────────────────────────────────────────────┴──────┴───────┴──────┴────┴──────────────────────────────────┴─────┴─────┴──────┴────┴──────┴──────┴──────┴────┘
Руководитель Иванов Иванов И.И. Главный Сидорова Сидорова А.И.
организации ----------- ---------- бухгалтер ----------- -----------
(подпись) (ф.и.о.) (подпись) (ф.и.о.)
Индивидуальный
предприниматель ____________________ ______________________________________
(подпись) (ф.и.о.) (реквизиты свидетельства
о государственной регистрации
Индивидуального предпринимателя)
Приложение 6 к разделу 12.8
Образец заполнения дополнительного листа книги продаж
по прежним (старым) Правилам,
утвержденным Постановлением Правительства РФ N 914
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ ЛИСТ КНИГИ ПРОДАЖ N 1
ООО "Альфа"
Продавец --------------------
Идентификационный номер и код причины постановки на учет
7704502552/770401001
налогоплательщика-продавца ---------------------------------------
Налоговый период (месяц, квартал), год, в котором зарегистрирован
I квартал 2011 г.
счет-фактура до внесения в него исправлений, ---------------------
5 апреля 2011 г.
Дополнительный лист оформлен -------------------------------------
┌──────────┬──────────┬─────────┬─────────┬──────────┬───────┬─────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Дата и │Наименова-│ИНН поку-│КПП поку-│ Дата │ Всего │ В том числе │
│ номер │ние поку- │пателя │пателя │ оплаты │продаж,├────────────────────────────────────────────────────────────┬────────┤
│ счета- │пателя │ │ │ счета- │включая│ продажи, облагаемые налогом по ставке │продажи,│
│ фактуры │ │ │ │ фактуры │ НДС ├────────────────┬───────────────┬───────────┬───────────────┤освобож-│
│ продавца │ │ │ │ продавца │ │18 процентов (5)│ 10 процентов │0 процентов│ 20 процентов │даемые │
│ │ │ │ │ │ │ │ (6) │ │ <*> (8) │от нало-│
│ │ │ │ │ │ ├─────────┬──────┼─────────┬─────┼───────────┼─────────┬─────┤га │
│ │ │ │ │ │ │стоимость│сумма │стоимость│сумма│ │стоимость│сумма│ │
│ │ │ │ │ │ │ продаж │ НДС │ продаж │ НДС │ │ продаж │ НДС │ │
│ │ │ │ │ │ │ без НДС │ │ без НДС │ │ │ без НДС │ │ │
├──────────┼──────────┼─────────┼─────────┼──────────┼───────┼─────────┼──────┼─────────┼─────┼───────────┼─────────┼─────┼────────┤
│ (1) │ (2) │ (3) │ (3а) │ (3б) │ (4) │ (5а) │ (5б) │ (6а) │(6б) │ (7) │ (8а) │(8б) │ (9) │
├──────────┴──────────┴─────────┴─────────┴──────────┼───────┼─────────┼──────┼─────────┼─────┼───────────┼─────────┼─────┼────────┤
│Итого │413 000│ 350 000 │63 000│ - │ - │ - │ - │ - │ - │
│ │ <*> │ │ │ │ │ │ │ │ │
├──────────┬──────────┬─────────┬─────────┬──────────┼───────┼─────────┼──────┼─────────┼─────┼───────────┼─────────┼─────┼────────┤
│17.03.2011│ООО "Бета"│702264598│770201001│05.04.2011│118 000│ 100 000 │18 000│ - │ - │ - │ - │ - │ - │
│N 48 │ │ │ │ │ <**> │ │ │ │ │ │ │ │ │
├──────────┼──────────┼─────────┼─────────┼──────────┼───────┼─────────┼──────┼─────────┼─────┼───────────┼─────────┼─────┼────────┤
│17.03.2011│ООО "Бета"│702264598│770201001│05.04.2011│106 200│ 90 000 │16 200│ - │ - │ - │ - │ - │ - │
│N 48 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├──────────┴──────────┴─────────┴─────────┴──────────┼───────┼─────────┼──────┼─────────┼─────┼───────────┼─────────┼─────┼────────┤
│ВСЕГО │401 200│ 340 000 │61 200│ - │ - │ - │ - │ - │ - │
└────────────────────────────────────────────────────┴───────┴─────────┴──────┴─────────┴─────┴───────────┴─────────┴─────┴────────┘
Иванов Иванов И.И. Сидорова Сидорова А.И.
Руководитель организации --------- ----------- Главный бухгалтер --------- -------------
(подпись) (ф.и.о.) (подпись) (ф.и.о.)
--------------------------------
<*> Предположим, что всего в книге продаж за I квартал 2011 г. было зарегистрировано продаж на сумму 413 000 руб., включая НДС.
<**> Некоторые специалисты считают, что в дополнительном листе необходимо записывать реквизиты неправильного счета-фактуры, которые подлежат аннулированию, со знаком "минус".
Однако в Правилах знак "минус" как таковой в составе показателей дополнительного листа книги продаж не упоминается. Кроме того, в разъяснениях контролирующих органов не содержится информация о необходимости записывать указанные реквизиты со знаком "минус".
Приложение 7 к разделу 12.8
Образец заполнения дополнительного листа книги покупок
по прежним (старым) Правилам,
утвержденным Постановлением Правительства РФ N 914,
если аннулируется ошибочный счет-фактура
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ ЛИСТ КНИГИ ПОКУПОК N 1
ООО "Бета"
Покупатель --------------------------
Идентификационный номер и код причины постановки на учет
702264598/770201001
налогоплательщика-покупателя -------------------------------------
Налоговый период (месяц, квартал), год, в котором зарегистрирован
I квартал 2011 г.
счет-фактура до внесения в него исправления, ---------------------
15 апреля 2011 г.
Дополнительный лист оформлен -------------------------------------
┌───┬──────────┬──────────┬──────────┬───────────┬──────────┬─────────┬───────┬───────┬─────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ N │ Дата │ Дата │Дата при- │Наименова- │ ИНН │ КПП │Страна │Всего │ В том числе │
│п/п│ и номер │ оплаты │нятия на │ние продав-│ продавца │ продавца│проис- │поку- ├────────────────────────────────────────────────────────────┬────────┤
│ │ счета- │ счета- │учет това-│ца │ │ │хожде- │пок, │ покупки, облагаемые налогом по ставке │покупки,│
│ │ фактуры │ фактуры │ров (ра- │ │ │ │ния │включая├────────────────┬───────────────┬───────────┬───────────────┤освобож-│
│ │ продавца │ продавца │бот, ус- │ │ │ │товара.│НДС │18 процентов (8)│ 10 процентов │0 процентов│ 20 процентов │даемые │
│ │ │ │луг), иму-│ │ │ │Номер │ │ │ (9) │ │ <*> (11) │от нало-│
│ │ │ │щественных│ │ │ │тамо- │ ├─────────┬──────┼─────────┬─────┼───────────┼─────────┬─────┤га │
│ │ │ │прав │ │ │ │женной │ │стоимость│сумма │стоимость│сумма│ │стоимость│сумма│ │
│ │ │ │ │ │ │ │декла- │ │ покупок │ НДС │ покупок │ НДС │ │ покупок │ НДС │ │
│ │ │ │ │ │ │ │рации │ │ без НДС │ │ без НДС │ │ │ без НДС │ │ │
├───┼──────────┼──────────┼──────────┼───────────┼──────────┼─────────┼───────┼───────┼─────────┼──────┼─────────┼─────┼───────────┼─────────┼─────┼────────┤
│(1)│ (2) │ (3) │ (4) │ (5) │ (5а) │ (5б) │ (6) │ (7) │ (8а) │ (8б) │ (9а) │(9б) │ (10) │ (11а) │(11б)│ (12) │
├───┴──────────┴──────────┴──────────┴───────────┴──────────┴─────────┴───────┼───────┼─────────┼──────┼─────────┼─────┼───────────┼─────────┼─────┼────────┤
│Итого │590 000│ 500 000 │90 000│ - │ - │ - │ - │ - │ - │
│ │ <*> │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───┬──────────┬──────────┬──────────┬───────────┬──────────┬─────────┬───────┼───────┼─────────┼──────┼─────────┼─────┼───────────┼─────────┼─────┼────────┤
│ │18.01.2011│25.01.2011│21.01.2011│ООО "Альфа"│7728916548│772801001│ x │236 000│ 200 000 │36 000│ - │ - │ - │ - │ - │ - │
│ │N 25 │ │ │ │ │ │ │ <**> │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───┴──────────┴──────────┴──────────┴───────────┴──────────┴─────────┴───────┼───────┼─────────┼──────┼─────────┼─────┼───────────┼─────────┼─────┼────────┤
│ВСЕГО │354 000│ 300 000 │54 000│ - │ - │ - │ - │ - │ - │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┴───────┴─────────┴──────┴─────────┴─────┴───────────┴─────────┴─────┴────────┘
Королев Королев В.И. Еремеев Еремеев Н.П.
Руководитель организации --------- ------------ Главный бухгалтер --------- ------------
(подпись) (ф.и.о.) (подпись) (ф.и.о.)
--------------------------------
<*> Предположим, что всего в книге покупок за I квартал 2011 г. было зарегистрировано покупок на сумму 590 000 руб., включая НДС.
<**> Некоторые специалисты считают, что в дополнительном листе необходимо записывать реквизиты неправильного счета-фактуры, которые подлежат аннулированию, со знаком "минус".
Однако в Правилах знак "минус" как таковой в составе показателей дополнительного листа книги покупок не упоминается. Кроме того, в разъяснениях контролирующих органов не содержится информации о необходимости записывать указанные реквизиты со знаком "минус".
Приложение 8 к разделу 12.8
Образец заполнения дополнительного листа книги покупок
по прежним (старым) Правилам,
утвержденным Постановлением Правительства РФ N 914,
если обнаружен незарегистрированный счет-фактура
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ ЛИСТ КНИГИ ПОКУПОК N 2
ООО "Бета"
Покупатель --------------------------
Идентификационный номер и код причины постановки на учет
702264598/770201001
налогоплательщика-покупателя -------------------------------------
Налоговый период (месяц, квартал), год, в котором зарегистрирован
I квартал 2011 г.
счет-фактура до внесения в него исправления, ---------------------
15 апреля 2011 г.
Дополнительный лист оформлен -------------------------------------
┌───┬──────────┬──────────┬──────────┬───────────┬──────────┬─────────┬───────┬─────────┬──────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ N │ Дата │ Дата │Дата при- │Наименова- │ ИНН │ КПП │Страна │Всего │ В том числе │
│п/п│ и номер │ оплаты │нятия на │ние продав-│ продавца │ продавца│проис- │поку- ├─────────────────────────────────────────────────────────────┬────────┤
│ │ счета- │ счета- │учет това-│ца │ │ │хожде- │пок, │ покупки, облагаемые налогом по ставке │покупки,│
│ │ фактуры │ фактуры │ров (ра- │ │ │ │ния │включая ├─────────────────┬───────────────┬───────────┬───────────────┤освобож-│
│ │ продавца │ продавца │бот, ус- │ │ │ │товара.│НДС │ 18 процентов (8)│ 10 процентов │0 процентов│ 20 процентов │даемые │
│ │ │ │луг), иму-│ │ │ │Номер │ │ │ (9) │ │ <*> (11) │от нало-│
│ │ │ │щественных│ │ │ │тамо- │ ├─────────┬───────┼─────────┬─────┼───────────┼─────────┬─────┤га │
│ │ │ │прав │ │ │ │женной │ │стоимость│ сумма │стоимость│сумма│ │стоимость│сумма│ │
│ │ │ │ │ │ │ │декла- │ │ покупок │ НДС │ покупок │ НДС │ │ покупок │ НДС │ │
│ │ │ │ │ │ │ │рации │ │ без НДС │ │ без НДС │ │ │ без НДС │ │ │
├───┼──────────┼──────────┼──────────┼───────────┼──────────┼─────────┼───────┼─────────┼─────────┼───────┼─────────┼─────┼───────────┼─────────┼─────┼────────┤
│(1)│ (2) │ (3) │ (4) │ (5) │ (5а) │ (5б) │ (6) │ (7) │ (8а) │ (8б) │ (9а) │(9б) │ (10) │ (11а) │(11б)│ (12) │
├───┴──────────┴──────────┴──────────┴───────────┴──────────┴─────────┴───────┼─────────┼─────────┼───────┼─────────┼─────┼───────────┼─────────┼─────┼────────┤
│Итого │ 590 000│ 500 000 │ 90 000│ - │ - │ - │ - │ - │ - │
│ │ <*> │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───┬──────────┬──────────┬──────────┬───────────┬──────────┬─────────┬───────┼─────────┼─────────┼───────┼─────────┼─────┼───────────┼─────────┼─────┼────────┤
│ │11.01.2011│12.01.2011│11.01.2011│ООО "Альфа"│7728916548│772801001│ x │ 413 000│ 350 000 │ 63 000│ - │ - │ - │ - │ - │ - │
│ │N 37 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───┴──────────┴──────────┴──────────┴───────────┴──────────┴─────────┴───────┼─────────┼─────────┼───────┼─────────┼─────┼───────────┼─────────┼─────┼────────┤
│ВСЕГО │1 003 000│ 850 000 │153 000│ - │ - │ - │ - │ - │ - │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┴─────────┴─────────┴───────┴─────────┴─────┴───────────┴─────────┴─────┴────────┘
Королев Королев В.И. Еремеев Еремеев Н.П.
Руководитель организации --------- ------------ Главный бухгалтер --------- ------------
(подпись) (ф.и.о.) (подпись) (ф.и.о.)
--------------------------------
<*> Предположим, что всего в книге покупок за I квартал 2011 г. было зарегистрировано покупок на сумму 590 000 руб., включая НДС.
Приложение 1 к главе 12
Пример (образец) заполнения счета-фактуры
при реализации товаров
См. образец заполнения счета-фактуры при реализации товаров.
Приложение 2 к главе 12
Пример (образец) заполнения счета-фактуры
при выполнении работ, оказании услуг,
передаче (реализации) имущественных прав
См. образец заполнения счета-фактуры при выполнении работ, оказании услуг, передаче (реализации) имущественных прав.
Приложение 3 к главе 12
Пример (образец) заполнения счета-фактуры
при реализации товаров (работ, услуг)
через обособленные структурные подразделения организации
См. образец заполнения счета-фактуры при реализации товаров (работ, услуг) через обособленные структурные подразделения организации.
Приложение 4 к главе 12
Пример (образец) заполнения счета-фактуры,
если товары (работы, услуги) приобретаются
через обособленные структурные подразделения организации
См. образец заполнения счета-фактуры, если товары (работы, услуги) приобретаются через обособленные структурные подразделения организации.
Приложение 5 к главе 12
Пример (образец) заполнения корректировочного счета-фактуры
на уменьшение стоимости (в связи с изменением цены товаров)
См. образец заполнения корректировочного счета-фактуры на уменьшение стоимости (в связи с изменением цены товаров).
Приложение 6 к главе 12
Пример (образец) заполнения
дополнительного листа книги продаж
См. образец заполнения дополнительного листа книги продаж (с учетом изменений, предусмотренных Постановлением Правительства РФ от 30.07.2014 N 735).
См. образец заполнения дополнительного листа книги продаж (без учета изменений, внесенных Постановлением Правительства РФ от 30.07.2014 N 735).
Приложение 7 к главе 12
Пример (образец) заполнения
дополнительного листа книги покупок
при аннулировании ошибочного счета-фактуры
См. образец заполнения дополнительного листа книги покупок при аннулировании ошибочного счета-фактуры (с учетом изменений, предусмотренных Постановлением Правительства РФ от 30.07.2014 N 735).
См. образец заполнения дополнительного листа книги покупок при аннулировании ошибочного счета-фактуры (без учета изменений, предусмотренных Постановлением Правительства РФ от 30.07.2014 N 735).
Приложение 8 к главе 12
Пример (образец) заполнения
дополнительного листа книги покупок
при обнаружении незарегистрированного счета-фактуры
См. образец заполнения дополнительного листа книги покупок при обнаружении незарегистрированного счета-фактуры (с учетом изменений, предусмотренных Постановлением Правительства РФ от 30.07.2014 N 735).
См. образец заполнения дополнительного листа книги покупок при обнаружении незарегистрированного счета-фактуры (без учета изменений, предусмотренных Постановлением Правительства РФ от 30.07.2014 N 735).
Приложение 9 к главе 12
Пример (образец) приказа
о предоставлении права подписи счетов-фактур
См. образец приказа о предоставлении права подписи счетов-фактур.
Приложение 10 к главе 12
Пример (образец) доверенности на право подписи счетов-фактур
См. образец доверенности на право подписи счетов-фактур.
Приложение 11 к главе 12
Пример (образец) заполнения единого (сводного)
корректировочного счета-фактуры
См. образец заполнения единого (сводного) корректировочного счета-фактуры при указании данных нескольких счетов-фактур раздельно в разных строках единого (сводного) корректировочного счета-фактуры.
См. образец заполнения единого (сводного) корректировочного счета-фактуры при объединении данных нескольких счетов-фактур и их суммарном указании в одной строке единого (сводного) корректировочного счета-фактуры.
Приложение 12 к главе 12
Пример (образец) заполнения исправленного
корректировочного счета-фактуры (исправление ставки налога)
См. образец заполнения исправленного корректировочного счета-фактуры (исправление ставки налога).
Приложение 13 к главе 12
Пример (образец) заполнения исправленного счета-фактуры
при технических и арифметических ошибках
(условия договора не изменились)
См. образец заполнения исправленного счета-фактуры при технических и арифметических ошибках (условия договора не изменились).
Приложение 14 к главе 12
Пример (образец) заполнения корректировочного счета-фактуры
одновременно на увеличение и уменьшение стоимости
(в связи с изменением количества товаров)
См. образец заполнения корректировочного счета-фактуры одновременно на увеличение и уменьшение стоимости (в связи с изменением количества товаров).
Приложение 15 к главе 12
Пример (образец) заполнения счета-фактуры
при реализации товаров, если продавец и грузоотправитель -
разные юридические лица
См. образец заполнения счета-фактуры при реализации товаров, если продавец и грузоотправитель - разные юридические лица.
Приложение 16 к главе 12
Пример (образец) заполнения счета-фактуры
при реализации товаров, если покупатель и грузополучатель -
разные юридические лица
См. образец заполнения счета-фактуры при реализации товаров, если покупатель и грузополучатель - разные юридические лица.
Приложение 17 к главе 12
Пример (образец) заполнения счета-фактуры
при реализации товаров индивидуальному предпринимателю
См. образец заполнения счета-фактуры при реализации товаров индивидуальному предпринимателю.
Приложение 18 к главе 12
Пример (образец) заполнения счета-фактуры
при отгрузке одной поставкой товаров,
облагаемых НДС по разным налоговым ставкам
См. образец заполнения счета-фактуры при отгрузке одной поставкой товаров, облагаемых НДС по разным налоговым ставкам.
Приложение 19 к главе 12
Пример (образец) заполнения счета-фактуры
при реализации товаров, ранее ввезенных на территорию РФ
(импортных), с указанием страны происхождения,
ее цифрового кода и номера ГТД
См. образец заполнения счета-фактуры при реализации товаров, ранее ввезенных на территорию РФ (импортных), с указанием страны происхождения, ее цифрового кода и номера ГТД.
Приложение 20 к главе 12
Пример (образец) заполнения корректировочного счета-фактуры,
выписанного в связи с увеличением по договору
количества отгруженного товара
См. образец заполнения корректировочного счета-фактуры, выписанного в связи с увеличением по договору количества отгруженного товара.
Приложение 21 к главе 12
Пример (образец) заполнения счета-фактуры,
выставляемого индивидуальным предпринимателем
при реализации товаров
См. образец заполнения счета-фактуры, выставляемого индивидуальным предпринимателем при реализации товаров.
Приложение 22 к главе 12
Пример (образец) заполнения журнала учета
полученных и выставленных счетов-фактур
См. образец заполнения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (с учетом изменений, предусмотренных Постановлением Правительства РФ от 30.07.2014 N 735).
См. образец заполнения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (без учета изменений, внесенных Постановлением Правительства РФ от 30.07.2014 N 735).
Приложение 23 к главе 12
Пример (образец) заполнения сводного счета-фактуры,
оформляемого заказчиком-застройщиком
при передаче "входного" НДС по подрядным работам
и приобретенным материалам единственному инвестору
строительства (по инвестиционному договору)
См. образец заполнения сводного счета-фактуры, оформляемого заказчиком-застройщиком при передаче "входного" НДС по подрядным работам и приобретенным материалам единственному инвестору строительства (по инвестиционному договору).
Приложение 24 к главе 12
Пример (образец) заполнения сводного счета-фактуры,
оформляемого заказчиком-застройщиком при передаче
одному из инвесторов строительства "входного" НДС
по подрядным работам и приобретенным материалам
См. образец сводного счета-фактуры, оформляемого заказчиком-застройщиком при передаче одному из инвесторов строительства "входного" НДС по подрядным работам и приобретенным материалам.
Приложение 25 к главе 12
Пример (образец) заполнения
универсального передаточного документа
при реализации товаров
(по форме, рекомендованной ФНС России)
См. образец заполнения универсального передаточного документа, используемого при реализации товаров (по форме, рекомендованной ФНС России).
Приложение 26 к главе 12
Пример (образец) заполнения книги продаж
См. образец заполнения книги продаж.
Приложение 27 к главе 12
Пример (образец) заполнения книги покупок
См. образец заполнения книги покупок.
Приложение 28 к главе 12
Пример (образец) заполнения дополнительного соглашения
о применении универсального передаточного документа,
составленного по форме, рекомендованной
Письмом ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@,
при исполнении договора поставки товаров
См. образец заполнения дополнительного соглашения о применении универсального передаточного документа, составленного по форме, рекомендованной Письмом ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@, при исполнении договора поставки товаров.