Система внутреннего контроля и аудита

Внутренний контроль:

– Внутренний финансовый контроль;

– Внутренний административный (управленческий) контроль;

– Внутренний технологический контроль

Внутренний аудит:

– Внутренний аудит соответствия;

– Внутренний аудит результативности;

– Внутренний аудит эффективности

Управление казначейскими рисками:

– Постановка цели и планирование управления рисками;

– Выявление и идентификация рисков;

– Оценка, анализ и ранжирование рисков;

– Выбор мероприятий по реагированию на риски;

– Контроль эффективности

Рис. 12. Система внутреннего контроля и аудита

Федерального казначейства

Внутренний контроль и аудит не должен ограничиваться проведением контроля финансово-хозяйственной деятельности, он должен охватывать все направления деятельности организации.

Действующая система контроля и аудита ориентирована на инспекторскую работу, при которой наиболее распространенной формой, и при этом достаточно затратной является проверка по месту нахождения объекта контроля.

В работе Федерального казначейства организации эффективного внутреннего контроля уделяется огромное внимание. С внедрением автоматизированной системы (АС ФК) в организацию внутреннего контроля были внесены изменения.

Это связано с наличием в АС ФК многоуровневой системы утверждения платежных документов, суть которых заключается в автоматизации процесса проверки заявок на кассовый расход, заявок на получение наличных денег, заявок на возврат. Например, заявка на кассовый расход, прежде чем трансформироваться в платежное поручение, просматривается специалистом отдела расходов (самоконтроль), специалистом, осуществляющем взаимоконтроль, а также начальником (заместителем начальника) отдела. При этом на каждом уровне контроля осуществляется утверждение (регистрация) документов АС ФК с изменением его статуса. Начальник (заместитель начальника) отдела не может утвердить заявку до тех пор, пока все сотрудники, участвующие в цепочке утверждения документа, не выполнят регистрацию. Это обеспечивает 100%-ный охват представленных клиентами платежных документов.

Другой документ – уведомление об уточнении вида и принадлежности платежа на конечной стадии утверждается заместителем руководителя отделения, что подтверждает необходимый уровень ответственности сотрудников отделов, принимающих от клиентов данный документ.

Одним из достоинств АС ФК является централизация ранее разрозненных баз данных. В этой связи часть операций, подлежащих внутреннему контролю, используется исключительно на уровне УФК. Среди них можно выделить¹⁰:

– контроль за своевременностью зачисления ЛБО на лицевые счета распорядителей (получателей) средств федерального бюджета;

– контроль за своевременностью зачисления предельных объемов финансирования на лицевые счета получателей средств территориального бюджета.

К основным операциям, используемым в качестве объекта внутреннего контроля ФК в условиях АС ФК можно отнести:

– контроль за правильностью оформления платежных документов;

– контроль за непревышением кассовых выплат над доведенными ЛБО (предельными объемами финансирования);

– контроль за правильностью оформления уведомлений об уточнении вида и принадлежности платежа;

– контроль за соответствием кода бюджетной классификации операций сектора государственного управления содержанию проводимой операции;

– контроль за своевременностью зачисления финансирования на лицевые счета распорядителей (получателей) средств бюджета;

– контроль за своевременностью зачисления на лицевые счета получателей средств федерального бюджета ЛБО.

АС ФК позволяет не только повысить качество исполнения бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, но и совершенствовать процедуры внутреннего контроля за счет внедрения дистанционной модели.

В целях реализации задач совершенствования внутреннего контроля и аудита были скорректированы и внесены необходимые дополнения и изменения в Концепцию развития системы внутреннего контроля и аудита в Федеральном казначействе в 2006–2011 годах, которые представлены на рис. 13.

Рис. 13. Утвержденная схема внутреннего контроля и аудита

В рамках системы внутреннего контроля и аудита важным элементом является анализ рисков в деятельности Федерального казначейства: операционных, технико-технологических, репутационных и прочих. В этих целях была осуществлена работа по актуализации Перечня возможных (основных рискоемких) нарушений при осуществлении деятельности органа Федерального казначейства, а также модернизация ППО «Внутренний контроль и аудит Федерального казначейства».

Важнейшим направлением повышения эффективности системы управления органами государственной власти является совершенствование системы ведомственного контроля – в направлении перехода от традиционно пассивного, констатирующего контроля к его активным формам, например, к контрольно-аналитическому обеспечению управления информацией и обоснованию организационных и управленческих решений, к выявлению резервов повышения эффективности деятельности органов государственной власти. Поэтому в настоящее время особенно актуальны вопросы организации ведомственного контроля, направления его совершенствования и повышения эффективности контрольных мероприятий.

Представляется, что основная цель ведомственного контроля заключается в своевременном и эффективном проведении превентивных мероприятий, выявлении причин возникновения установленных нарушений, в совместном с субъектом проведенной проверки формировании комплекса мер по недопущению нарушений в дальнейшем и нивелированию последствий выявленных проблем.