Страховые взносы

Организации и индивидуальные предприниматели, не относящиеся к льготным категориям, применяют страховые взносы в следующих размерах:

База для начисления страховых взносов в 2015 году	Тариф страхового взноса
	Пенсионный фонд	Фонд социального страхования	Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
В пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов (в ПФ 711 тыс. руб.) (в ФСС 670 тыс. руб.)	22,0%	2,9%	5,1%
Свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов (в 2015году > 711 тыс. руб.)	10,0%	0,0%	0,0%

В Фонд социального страхования зачисляют как страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, так и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Поэтому субсчет 69.1 разбивается на субсчета:

- 69.1 «Расчеты с ФСС РФ по страховым взносам»;

- 69.1.1 «Расчеты с ФСС РФ по взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний».

Для учета расчетов по обязательному пенсионному страхованию субсчет 69.2 необходимо разбить на субсчета второго порядка:

- 69.2.1 «Расчеты по страховой части трудовой пенсии»;

- 69.2.2 «Расчеты по накопительной части трудовой пенсии».

Для учета расчетов с ФФОМС и ТФОМС субсчет 69.3 также разделяется на два субсчета второго порядка:

- 69.3.1 «Расчеты с ФФОМС»;

- 69.3.2 «Расчеты с ТФОМС».

Начисление страховых взносов и взноса от НС и ПЗ отражается по Кт субсчетов 69 счета и по Дт тех же счетов, на которые отражается начисление заработной платы и других доходов:

Дт 20, 23, 29, 25, 26, 44, 08, 91.2, 96, 97, 99, 84

Кт 69.1; 69.2.1; 69.2.2; 69.2.3; 69.3.1; 69.3.2; 69.1.1.

Пособия работникам, начисленные за счет средств ФСС РФ (по временной нетрудоспособности, на погребение членов семьи, по уходу за ребенком и др.), уменьшают сумму взносов в этот фонд, подлежащую уплате в фонд.

Расчет удержаний из заработной платы работников: ндфл, страховых взносов, по исполнительным документам, по поручениям работников и др. Удержания из заработной платы

1.Налог на доходы физических лиц Исчисление и уплата налога на доходы физических лиц регламентируется главой 23 Налогового кодекса РФ.

В 2015г ставка НДФЛ 13%, дивиденды – 9%

Начисление по кредиту субсчета 68 «Расчеты с бюджетом по НДФЛ» и дебету 70

Дт70 Кт68/НДФЛ – удержан налог на доходы с сумм, выплаченных работникам

Доход работников, облагаемым налогом уменьшается на стандартные налоговые вычеты ежемесячно:

3000руб – работники пострадали на атомных объектах, инвалиды ВОВ

500руб – герои СССР, инвалиды детства

Вычеты на детей установлены в следующем размере:

- 1400 руб. - на первого ребенка;

- 1400 руб. - на второго;

- 3000 руб. - на третьего и каждого последующего ребенка;

- 3000 руб. - на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет на ребенка может предоставляться в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Налоговые вычеты на детей производятся на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 руб.

Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей), или с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство). Или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью и до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) возраста 18 лет (24 - для студентов и аспирантов очной формы обучения).

Чтобы получить вычет ребенка (детей), при поступлении на работу (один раз - стало с 01.01.2006г.) работник обязан написать заявление, а к вычету и представить дополнительно свидетельство о рождении ребенка (до 18 лет), а учащиеся дневной формы обучения + справку из учебного заведения.

2.Удержание алиментов

Осуществляется по исполнительным листам и до достижения ребенка совершеннолетия (18 лет).

Дт70 Кт76 субсчет «Расчеты по исполнительным листам» - удержана сумма алиментов по исполнительному листу и расходов на их почтовый перевод

3.Удержание по инициативе организации

- за причиненный моральный ущерб

Дт94 Кт10 – 100 руб. – списана стоимость недостающих материалов

Дт73.2 Кт94 – 100 руб. – сумма недостачи отнесена на виновное лицо

Дт70 Кт73.2 – 100 руб. – удержана сумма ущерба от недостачи материалов из заработной платы работника

- стоимости форменной одежды (стоимость бесплатно выданной форменной одежды удерживается, если: работник увольняется и не возвращает форму, работник испортил и потерял форменную одежду до окончания срока ее носки).

- своевременно невозмещаемых подотчетных сумм

Дт94 Кт70 – учтена сумма средств, выданная работнику под отчет и невозвращенная в срок

Дт70 Кт94 – невозвращенная подотчетная сумма удержана из заработной платы

4.Удежание на основании заявления работника:

- по договору займа

Дт73.1 Кт50 – 1000 руб. – сумма займа выдана работнику из кассы

Дт73.1 Кт91.1 – 50 руб. – начислены проценты по займу

Дт70 Кт73.1. – 50 руб. – удержана сумма процентов по займу

Дт50 Кт73.1 – 1000 руб. – возвращен заем в кассу организации

- за товары, проданные в кредит

Дт70 Кт76 субсчет «Расчеты по товарам, проданным в кредит» -300 руб. – удержаны средства из заработной платы работника

Дт76 субсчет «Расчеты по товарам, проданным в кредит» Кт51 – 300 руб. – перечислены торговой организации средства, удержанные из заработной платы работника.