Непокрытые аккредитивы

1. Открытие непокрытого аккредитива:

Дт 6005«Возможные требования по выпущенным непокрытым аккредитивам»

Кт 6505«Возможные обязательства по выпущенным непокрытым аккредитивам»

2) создание резерва по выпущенным аккредитивам

Дт 5465 Ассигнования на резервы (провизии) по условным обязательствам

Кт 2875 Резервы (провизии) на покрытие убытков по условным обязательствам

3)отражение затрат по открытию непокрытого аккредитива

Дт 1855 Дебиторы по документарным расчетам

Кт 4958 Доходы от восстановления резервов (провизий), созданных по условным обязательствам

4)подтверждение банком аккредитива, открываемого другим банком

Дт 6010 «Возможные требования по подтвержденным непокрытым аккредитивам»

Кт 6510 «Возможные обязательства по подтвержденным непокры-тым аккредитивам»

5)Начисление вознаграждения по аккредитиву

Дт 1855 Дебиторы по документарным расчетам

Кт 5091 Другие расходы, связанные с выплатой вознаграждения по операциям с другими банками

6) Оплата аккредитива

Дт 2203 Текущие счета юридических лиц

Кт 1855 Дебиторы по документарным расчетам

7)Исполнение банком – эмитентом аккредитива

Дт 1855 Дебиторы по документарным расчетам

Кт 1051, 1052

8) Начисление комиссионного вознаграждения за обслуживание аккредитива

• При единовременном начислении

Дт 1051,1052,2203,2013

Кт 4612 Комиссионные доходы по документарным расчетам

• При начислении в течение срока договора

Дт 1822 Начисленные комиссионные доходы по документарным

расчетам

Кт 4612 Комиссионные доходы по документарным расчетам

9) получение комиссионного вознаграждения за обслуживание аккредитива

Дт 1051, 1052,2203,2013

Кт 1822 Начисленные комиссионные доходы по документарным

расчетам

Покрытые аккредитивы.

1. Открытие покрытого аккредитива:

Дт 2203 Текущие счета юридических лиц

Кт 2855 «Кредиторы по документарным расчетам»

• Одновременно на сумму аккредитива

Дт 6020«Возможные требования по выпущенным покрытым аккредитивам»

Кт 6520 «Возможные обязательства по выпущенным покрытым

аккредитивам»

2. Исполнение покрытого аккредитива:

Дт 2855 «Кредиторы по документарным расчетам»

Кт 1051,1052,2010

• И одновременно

Дт 6520 «Возможные обязательства по выпущенным покрытым

аккредитивам»

Кт 6020«Возможные требования по выпущенным покрытым аккредитивам»

3. аннулирование аккредитива

   • на сумму возврата покрытия по аккредитиву клиенту

Дт 2855 «Кредиторы по документарным расчетам»

Кт 2203 Текущие счета юридических лиц

• И одновременно

Дт 6520 «Возможные обязательства по выпущенным покрытым

аккредитивам»

Кт 6020«Возможные требования по выпущенным покрытым аккредитивам»

4) Начисление комиссионного вознаграждения за обслуживание аккредитива

• При единовременном начислении

Дт 1051,1052,2203,2013

Кт 4612 Комиссионные доходы по документарным расчетам

• При начислении в течение срока договора

Дт 1822 Начисленные комиссионные доходы по документарным

расчетам

Кт 4612 Комиссионные доходы по документарным расчетам

5) получение комиссионного вознаграждения за обслуживание аккредитива

Дт 1051, 1052,2203,2013

Кт 1822 Начисленные комиссионные доходы по документарным

расчетам

Исполняет аккредитив – банк поставщика, который контролирует выполнение условий аккредитива и получает комиссионное вознаграждение.

Закрытие аккредитива:

1. по истечении срока аккредитива;

2. по заявлению поставщика об отказе дальнейшего использования аккредитива до истечения срока;

3. по заявлению покупателя об отзыве аккредитива полностью или частично.

Чек – письменный приказ клиента (чекодателя) обслуживающему его банку о перечислении суммы денег с его счета на счет получателя (чекодержателя).

Чеки подразделяются на денежные (рассмотрим в теме о кассовых операциях) расчетные, применяются для безналичных расчетов. Расчетные чеки могут быть покрытыми и непокрытыми.

Покрытыми являются чеки, которые обеспечены депозитом, предварительно внесенным чекодателем в банк, т.е. средства с расчетного счета депонированы на специальном счете, что обеспечивает платеж по данным чекам.

Непокрытые чеки – это чеки, платежи по которым гарантируются банком. В этом случаи банк гарантирует чекодателю при временном отсутствии средства на его счете оплату чеков за счет средств банка.

Для получения расчетных чеков необходимо представить в обслуживающий банк заявление в одном экземпляре и платежное поручение на перечисление денег с расчетного счета на специальные счета:

Дт 2203 Текущие счета юридических лиц

2204 Текущие счета физических лиц

Кт 2209 Карт-счета физических лиц

2221 Карт - счета клиентов юридических лиц

Банк перед выдачей чеков клиентам обязан заполнить чеки, проставив на них:

• наименование банка и ее местонахождение;

• номер банка;

• номер лицевого счета чекодателя;

• наименование чекодателя(юридическое лицо), ФИО (физическое лицо), номер его счета;

• предельный размер суммы, на которую может быть выписан чек (лимит одного чека)цифрами и прописью;

• печать и подписи должностных лиц банка;

Вместе с чеком клиенту выдается идентификационная карточка в 1 экземпляре.

Получив чек от чекодателя, чекодержатель представляет чек вместе с 4 экземплярами реестра чеков в свой банк, который выставляет их на инкассо в банк – эмитент. Банк - эмитент списывает сумму чека с соответствующего счета в пользу чекодержателя:

1) если чекодатель и чекодержатель обслуживаются в одном банке:

Дт 2209 Карт-счета физических лиц

2221 Карт - счета клиентов юридических лиц

Кт 2203 Текущие счета юридических лиц чекодержателя

2204 Текущие счета физических лиц чекодержателя

2) если чекодатель и чекодержатель обслуживаются в разных банках:

• в банке - чекодателя

Дт 2209 Карт-счета физических лиц

2221 Карт - счета клиентов юридических лиц

Кт 2551 «Расчеты с другими банками»

• в банке – чекодержателя

Дт 2551 «Расчеты с другими банками»

Кт 2203 Текущие счета юридических лиц чекодержателя

2204 Текущие счета физических лиц чекодержателя

3) Начисление комиссионного вознаграждения

Дт 1811 Начисленные комиссионные доходы за услуги по переводным

операциям

Кт 4601 Комиссионные доходы за услуги по переводным операциям

4) получение комиссионного вознаграждения

Дт 1051, 1052,2203,2204

Кт 1811 Начисленные комиссионные доходы за услуги по переводным

операциям

Владелец чековой книжки имеет право сдать чековую книжку в банк эмитент и использовать остаток сумм, депонированной на специальном счете.

Для этого владелец чековой книжки предоставляет в банк эмитент чековую книжку и заявление на закрытие чековой книжки и перевод неиспользованных средств на свой банковский счет.

Пластиковая карточка - это персонифицированный платежный инструмент, предоставляющий пользующемуся карточкой лицу возможность безналичной оплаты товаров и/или услуг, а также получения наличных средств в отделениях (филиалах) банков и банковских автоматах (банкоматах). Принимающие карточку предприятия торговли/сервиса и отделения банков образуют сеть точек обслуживания карточки (или приемную сеть).

Существует много оснований для классификации карт.

1. По материалу, из которого они изготовлены:

- бумажные (картонные);

- пластиковые;

- металлические.

2. По способу записи информации на карту:

- графическая запись;

- эмбоссирование;

- штрих-кодирование;

- кодировка на магнитной полосе;

- чип;

- лазерная запись (оптические карты).

3. По общему назначению:

- идентификационные;

- информационные;

- для финансовых операций (расчетов).

4. По эмитентам:

- банковские (универсальные) карты, выпускаемые банками и финансовыми компаниями;

- частные карты, выпускаемые коммерческими компаниями для расчетов в торговой и сервисной сети данной компании.

5. Банковские и другие карточки, используемые для расчетов:

- автономный "электронный кошелек";

- "Электронный кошелек" с дублированием счета у эмитента;

- "ключ к счету" - средство идентификации владельца счета, ведущегося у эмитента.

6. По категории клиентуры, на которую ориентируется эмитент (в международных платежных системах это называется видами карт или продуктами):

- обычная карточка;

- серебряная карточка;

- золотая карточка;

- электронная карточка.

Для простоты и краткости можно сказать, что обычная карточка предназначена для рядового клиента. Это «Classic Visa» и «Маss (Standart) Еuгосагd /МаsterCard».Серебреная карточка называется бизнес-картой (Вusness Сагd) и предназначена не для частных лиц, а для сотрудников организаций (компаний), уполномоченных расходовать в тех или иных пределах средства своей компании.

Золотая карточка предназначена для наиболее состоятельных, богатых клиентов.