ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

"ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПУТЕЙ СООБЩЕНИЯ

МИНИСТЕРСТВА ПУТЕЙ СООБЩЕНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"

Кафедра "Экономика транспорта"

ТеориЯ экономического анализа

Методические указания и задания

для практических занятий

Санкт-петербург

2004

В методических указаниях изложены способы анализа хозяйственной деятельности предприятия, а также задачи и методика их решения.

Предназначены для студентов специальностей "Экономика и управление на предприятии (железнодорожный транспорт)", "Бухгалтерский учет и аудит", "Менеджмент организации", "Маркетинг" и "Прикладная математика".

Все явления и процессы хозяйственной деятельности железной дороги и ее предприятий находятся во взаимосвязи, взаимозависимости и обусловленности.

Поэтому важным методологическим вопросом в анализе хозяйственной деятельности является изучение и измерение влияния факторов на величину исследуемых экономических показателей.

В процессе проведения анализа деятельности предприятия используются как традиционные, так и факторные методы анализа.

1. Традиционные приемы анализа

К традиционным приемам проведения анализа относятся:

детализация – расчленение сводных показателей на составные, комплексных факторов на первичные по разным признакам: по времени, по месту и т.д.;

сравнение – установление сходства и различий показателей или экономических явлений при условии взаимосопоставимости сравниваемых величин: однородности и одинаковой методологии их определения, сопоставимости объектов;

средние величины – расчет средних величин при анализе хозяйственной деятельности предприятия за отчетные периоды – месяц, квартал, год и для анализа обобщающих показателей массовых явлений, имеющих место в деятельности предприятия – производительность труда, средняя заработная плата и др.;

группировки – распределение изучаемых явлений на группы и подгруппы. Обычно группировками дополняется анализ средних величин;

индексный прием – метод факторного анализа, когда число факторов равно двум, один из которых количественный, а другой – качественный. В основе приема лежит теория индексов из статистики [4].

Алгоритм применения индексного метода:

Y₀ = a₀b₀ ,

Y₁ = a₁b₁ ,

где Y₀, Y₁ – значение обобщающего показателя, соответственно базовое и фактическое;

а – количественный фактор;

b – качественный фактор.

Индекс роста обобщающего показателя:

.

При определении влияния количественного фактора "а" качественный фактор берется на базовом уровне:

.

При определении влияния качественного фактора "b" количественный фактор фиксируется на фактическом уровне:

.

Проверка: .

Вычитая из числителя знаменатель, определяют изменение обобщающего показателя ΔY и влияние факторов на его изменение ΔY_(a) и ΔY_(b) в денежном выражении:

ΔY = a₁b ₁ – а₀b ₀;

ΔY_(a) = а₁b₀ – а₀b₀;

ΔY_(b) = а₁b₁ – а₁b₀.

Проверка: ΔY_(a) + ΔY_(b) = ΔY.

Например, по данным табл. 1.1 требуется определить влияние отдельных факторов в денежном выражении на изменение объема продаж.

Т а б л и ц а 1.1