Л екция № 13 Налог на доходы физических лиц (ндфл)

Устанавливается главой 23 НК РФ, взимается на всей территории страны, поступает в разные уровни бюджета согласно Бюджетному кодексу.

1. Налогоплательщики - физические лица, получающие доход.

Важное значение для исчисления НДФЛ имеет понятие налоговый резидент.

Налоговый резидент – физическое лицо, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарный дней в течение 12 последовательных месяцев подряд.

Физические лица, для которых данное условие не соблюдается, не являются налоговыми резидентами РФ (далее - нерезиденты).

2. Объект налогообложения - доход физического лица.

Виды доходов для целей обложения НДФЛ:

• Вознаграждение за выполненную работу, за оказанную услугу.

• Пенсии, пособия, стипендии.

• Страховые выплаты при наступлении страхового случая;

• Доходы, полученные от сдачи в аренду имущества;

• Доходы от реализации недвижимого и иного имущества;

• Иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ;

Формы доходов:

Денежная:

• Наличная;

• Безналичная.

Натуральная:

• Оплата труда в натуральной форме;

• Товары, работы или услуги на безвозмездной основе;

• Оплата организациями или ИП за налогоплательщика и членов его семьи товаров, работ, услуг (например, питания, отдыха, коммунальных услуг, обучения и т.д.)

В виде материальной выгоды:

• Материальная выгода от экономии на процентах за пользование заёмными средствами (например, беспроцентный кредит на предприятии);

• Материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.

Доходами для НДФЛ не являются доходы, связанные с отношениями членов семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (муж-жена, родители-дети, братья-сестра). Исключение – случаи, когда между этими лицами заключён договор гражданско-правового характера или трудовые соглашения.

3. Налоговая база – сумма всех доходов налогоплательщика за календарный год, уменьшенная на величину налоговых вычетов.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу (например, алименты, выплаты по возмещению ущерба и т.д.).

4. Налоговые ставки

13% - самая распространенная налоговая ставка. Ею облагается большинство доходов налоговых резидентов.

30% - Все доходы, получаемые физическими лицами – нерезидентами.

15% - Дивиденды, получаемые не резидентами от деятельности российских организаций.

35% - Выигрыши и призы в мероприятиях, проводимых в целях рекламы свыше 4000 руб; Доходы от страховых выплат по договорам добровольного страхования; Проценты по вкладам в банках; Материальная выгода от экономии на процентах (кроме ипотеки) при пользовании заёмными средствами.

5. Налоговый период – календарный год. Отчётные периоды не установлены.

6. Налоговые льготы

1) От НДФЛ освобождаются ИП, находящиеся на специальных налоговых режимах в отношении доходов от предпринимательской деятельности;

2) Полное освобождение от уплаты НДФЛ.

• Все государственные пособия, кроме пособия по временной нетрудоспособности (например, пособие по безработице, по беременности и родам);

• Пенсии и стипендии;

• Выходное пособие в размере среднего месячного заработка;

• Алименты полученные;

• Доходы, полученные в порядке наследования;

• Доходы, полученные от реализации выращенного в подсобном хозяйстве;

• Стоимость подарков, полученных от организации или индивидуальных предпринимателей до 4000 рублей;

• Суммы материальной помощи, оказываемой своим работникам, свои пенсионерам не более 4000 рублей;

• Стоимость медикаментов своим работникам, членам их семей, своим пенсионерам не более 4000 рублей. Необходимо предоставление документов, подтверждающих фактические расходы.

• Материальная помощь при рождении ребёнка не более 50 000 рублей;

• Материальная помощь на похороны работника или членов его семьи;

И т.д. подробнее см. НК РФ ч.2 гл. ст.217

3) Предоставление налоговых вычетов.

• Стандартных;

• Социальных;

• Имущественных;

• Профессиональных;

• Инвестиционных.

Налоговый вычет по НДФЛ – это сумма, на которую налогоплательщик может уменьшить налоговую базу (свой доход) при исчислении налога.