2 Вопрос. Налоговые правоотношения. Понятие и структура

Налоговые правоотношения – урегулированные нормами налогового права общественные отношения, возникающие по поводу установления и введения налогов и сборов, их взимания, осуществления налогового контроля и привлечения к налоговой ответственности, участники которых наделены субъективными правами и несут юридические обязанности, связанные с налогообложением.

Признаки:

1. Возникают в силу прямых предписаний закона;

2. Одной из сторон является либо публичный субъект, либо действующий от своего имени уполномоченный орган власти.

Это властные правоотношения. №20-П показало субординацию сторон. Властные полномочия налоговому органу, а плательщику – повиновение.

3. Направлены на образование гос. и мун. Фондов денежных средств (публичные правоотношения);

4. Обладают высокой степенью конфликтности.

Двойная касса, вывод в офшоры

2 Вопрос. Структура налоговых правоотношений:

1. Субъекты – лица, являющиеся непосредственными участниками налогообложения. Субъект налогового права отличается тем, что они потенциальные участники.

2. Субъективные права;

3. Объективные обязанности

Участниками (субъектами) налоговых правоотношений являются:

1. Налогоплательщики и плательщики сборов;

2. Налоговые агенты;

3. Налоговые органы;

4. Таможенные органы;

5. Лица, содействующие налоговым органам, напр., следственные органы (ст. 85, 86), ОВД

3 Вопрос. Понятие и система источников нп. Конституция, международные договоры в системе источников нп.

Источники НП – официально признаваемые государством юридические формы, в которых содержатся налогово-правовые нормы.

Источники НП образуют иерархически построенную систему, включающую 4 уровня:

1. КРФ;

2. Международные договоры РФ – соглашения между государствами или иными субъектами НП, устанавливающие их права и обязанности в сфере международных налоговых отношений

   1. Соглашения об избежании двойного налогообложения (зарегистрирован в одном государстве, а трудовая деятельность – в другом, обычно прописано по каждому налогу);

   2. Соглашение о сотрудничестве и взаимной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательства

3. Законодательства о налогах и сборах и иные фз, содержащие нормы нп

   1. Федеральный – законодательство РФ о налогах и сборах. Состоит из НК и принятых в соответствии с ним федеральных законов:

      1. до вступления в силу НК и не признанными утратившими в силу, напр., Закон РФ от 9.12.1991 г. «О налогах на имущества ФЛ»

      2. ФЗ, затрагивающие отдельные вопросы налогообложения, напр., об упрощённом порядке декларирования доходов ФЛ-ми; «о разделе продукции»

      3. БК РФ, ТамКРФ, ЗКРФ

   2. Региональный – из законов субъектов РФ, принятых в соответствии с НК, напр. «Об установлении и введении в действие региональных налогов»

   3. Местный – акты МО о местных налогах

      1. Решения городского совета депутатов – напр., земельный налог или НДФЛ;

Значение:

1. НК РФ систематизировал нормы, введена в действие с 1.01.1999 г., закрепляет

   1. Общие принципы налогообложения;

   2. Терминологию;

   3. Понятие и содержание элементов налогообложения;

   4. Понятие и статус субъектов правоотношений;

   5. Понятие и порядок обязанностей по уплате налогов и сборов;

   6. Процессуальные основы осуществления налогового контроля и привлечения к налоговой ответственности

2. НК РФ ч. 2

   1. содержит правовое регулирование отдельных налогов;

   2. рассчитан на применение в качестве законодательного акта прямого действия (не предполагает издания ряда законов, его конкретизирующих и дополняющих);

   3. все налоговые нормы должны соответствовать требованиям НК РФ.

Недостатки НК

1. быстрое изменение;

2. несовершенство юридической техники. Даже ВАС РФ затрудняется давать толкование.