10 Вопрос. Таможенные и финансовые органы (то и фо)

Таможенные органы – система ФОИВ, которая включает федеральный орган, уполномоченный по контролю и надзору в области таможенного дела – Федеральная таможенная служба (ФТС) и подчинённые ему таможенные органы РФ.

Система иерархична и включает в себя 4 уровня:

1. Федеральный – ФТС;

2. Региональный – региональное таможенное управление, созданные в границах федеральных округов;

3. Таможни –

4. Таможенные посты.

В отличие от НО, места ТО не зависят от государственного устройства страны (в 1-м субъекте может быть несколько таможен, а одна таможня может обслуживать несколько субъектов.

В соответствии со ст. 6 ТК таможенного союза, таможенные органы взимают таможенные платежи, осуществляют контроль правильности их исчисления и своевременностью уплаты, принимают меры по их принудительному взысканию в пределах своей компетенции.

Таможенные платежи – система обязательных платежей, установленных таможенным и налоговым законодательством, взымаемых таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу ТС.

Согласно ст. 10 ТамК ТС, видами таможенных платежей являются:

1. Таможенные пошлины (ввозная и вывозная);

2. Налоги (НДС и акцизы), взымаемые при ввозе товаров на единую таможенную территорию ТС;

3. Таможенные сборы

Ст. 2 НК РФ налоговое законодательство к таможенным платежам не применяется, если иное не установлено НК РФ.

Отношение по взиманию налогов, а также контроль за их оплатой применяется таможенное законодательство

Отсюда происходит коллизия, ФЗ «О таможенном регулировании» был позднее принят, поэтому руководствуемся им.

Права и обязанности ТО установлены ст. 34 НК РФ, ответственность ТО и их ДЛ в сфере налогообложения, как и ответственность НО, установлена ст. 35 НК РФ.

ТО несут права и обязанности несут права и обязанности НО в связи с ввозом товаров на таможенную территорию.

Специальные полномочия в сфере налогообложения закреплены финансовыми органами, в частности, Минфин РФ даёт письменное разъяснение налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах.

ФО субъектов РФ и МО дают письменные разъяснения налогоплательщикам и налоговым агентам по вопросам применения соответственно законодательства субъектов РФ о налогах и НПА МО о местных налогах. Такие разъяснения ФО обязаны дать в течение 2-х месяцев со дня поступления соответствующего запроса.

По решению руководителя, заместителя руководителя соответствующего финансового органа, указанный срок может быть продлён, но не более, чем на 1 месяц.

Минфин даёт только индивидуальные консультации, и придерживается мнения, что они исключительно казуальны, суд придерживается противоположного мнения.

11 Вопрос. Овд и следственные органы

ОВД обязаны:

1. Обеспечивать принятие предусмотренных законом мер по привлечению к ответственности лиц, насильственным образом препятствующих выполнению ДЛ-ми НО своих должностных функций (ст. 5 Закона о налоговых органов);

2. По запросу налоговых органов участвовать в проводимых налоговыми органами выездных налоговых проверок (ВНП) (ст. 36 НК РФ);

Основаниями привлечения УВД к формам налогового контроля являются:

1. Наличие у налогового органа данных, свидетельствующих о возможных нарушениях налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами налогового законодательства и необходимости проверки указанных данных с участием сотрудников оперативных подразделений ОВД;

2. Назначение ВНП на основании материалов о нарушении налогового законодательства, направленных ОВД в налоговый орган для принятия по ним решения в соответствии с п. 2 ст. 36 НК РФ.

3. Необходимость привлечения сотрудников ОВД в качестве специалистов для участия в проведении конкретных действий по осуществлению налогового контроля;

4. Необходимость содействия ДЛ налогового органа, проводящим проверку, в случае воспрепятствования их законной деятельности. Порядок определён приказами МВД и ФНС. ОВД ни в коем случае не являются участниками налоговых правоотношений. Кроме того, ОВД могут обмениваться информацией с НО об имеющихся у них материалах о нарушениях налогового законодательства.

П. 3 ст. 32 НК к следственным органам относятся органы, уполномоченные производить предварительное следствие по уголовным делам о преступлениях, предусмотренных ст. ст. УК РФ:

1) ст. 198 Уклонение от уплаты налогов и сборов с ФЛ;

2) ст.199 уклонение от налогов и сборов с ЮЛ;

3) Ст. 199.1 Неисполнение обязанностей налогового агента;

4) Ст. 199.2 Сокрытие денежных средств либо имущества, за счёт которой должно проводиться взыскание налога. В соответствии со ст. 151 УПК РФ, уголовные дела по данным преступления отнесены к подследственности Следственного комитета, образованного в соответствии с ФЗ от 28.12.2010 г. «О следственном комитете РФ».

Кроме того, следственные органы при выявлении фактов, содержащих признаки налоговых правонарушений, обязаны в 10-дневный срок со дня их выявления направить материалы в соответствующий налоговый орган для принятия по ним решения о проведении мероприятий налогового контроля.

В стране идёт декриминализация налоговых преступлений:

ФЛ не может просто так быть привлечено к уголовной ответственности, т. к. сложная процедура, т. к. сначала лицо должно быть привлечено к налоговой ответственности. Уголовная ответственность наступает в том случае, когда лицо не оплачивает неустойки по оплате налогов и сборов.