6 Вопрос. Понятие консолидированного налогоплательщика

Консолидированный налогоплательщик – с 1 января 2012 – добровольное объединение налогоплательщиков по налогу на прибыль организаций на основе договора в целях исчисления и уплаты данного налога с учётом совокупного финансового результата их хозяйственной деятельности.

Один из участников КГН, на которого возлагаются обязанности по исчислении и уплате налога на прибыль по группе, а также ведению налогового учёта группы, становится ответственным участником.

КГН может быть создана только российскими организациями не менее, чем на 2 налоговых периода по налогу на прибыль при условии, что одна организация непосредственно или косвенно участвует в уставном капитале других организаций и доля участия в каждой такой организации составляет не менее 90%.

Кроме того, каждый участник КГН должен соответствовать требованиям, установленным в НК РФ.

Такое объединение минимизирует уплату налогов для налогоплательщиков

7 Вопрос. Понятие налогового администрирования

Понятие налогового администрирования содержится в научной и учебной литературе.

1. Это деятельность уполномоченных органов власти, связанное с осуществлением таких функций, как налоговый контроль, работа с задолженностью по налоговым платежам, предоставление информационных услуг налогоплательщикам, а также привлечение к ответственности за налоговые правонарушения виновных лиц и непосредственное управление системой налоговых органов.

2. Это деятельность уполномоченных органов власти и управления, направленная на исполнение законодательства по налогам и сборам, обеспечение эффективного функционирования налоговой системы и налогового контроля.

К субъектам, осуществляющим налоговое администрирование, относятся:

1. Налоговые органы РФ

2. Таможенные и финансовые органы, выполняют отдельные полномочия;

3. Широкий круг субъектов, содействовавших налоговому администрированию:

   1. Банки и иные кредитные организации;

   2. ОВД;

   3. Органы, обязанные предоставлять определённую информацию в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

8 Вопрос. Налоговые органы: понятие, компетенции, структура

Налоговые органы – централизованная система органов, контролирующих соблюдение налогового законодательства. Включает ФОИВ, уполномоченные по контролю и надзору в области налогов и сборов и его территориальные органы.

Правовой статус налоговых органов и их компетенция регулируется НК РФ, Законом РФ от 21.03.1991 г. «О налоговых органов РФ», ПП РФ от 30.09.2004 г. «Об утверждении положения о ФНС.

Основные задачи налоговых органов (первые 2 – главные):

1. Контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах;

2. Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременности внесения в бюджетную систему РФ налогов и сборов (налоговых платежей);

3. В случаях, прямо предусмотренных законодательством РФ – за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему других обязательных платежей (неналоговых);

4. Контроль за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукцией;

5. Валютный контроль, осуществляемый в соответствии с валютным законодательством РФ и др.

Функции налоговых органов (НО):

1. Контрольная;

2. Информационно-консультационная;

3. Фискальная – налоговые органы непосредственно взимают платежи, подлежащие уплате в бюджет РФ;

4. Правоохранительная – ДЛ налоговых органов возбуждают дела об АП и УП.

Вся система НО находится в ведении РФ.

Организационная структура налоговых органов определяется государственным устройством страны и включает 4 уровня:

1. Федеральный (ФНС РФ и её специализированные межрегиональные инспекции (МИФНС);

2. Уровень федеральных округов – межрегиональные инспекции ФНС России по федеральным округам;

3. Региональный уровень – управления ФНС РФ по субъектам РФ (управление ФНС по АО и НАО) и специализированными межрайонными инспекциями ФНС в данном субъекте;

4. Муниципальный уровень – инспекции ФНС России по МО или их группам.

Вся система органов образует единую структуру с единым подчинением. У налогоплательщика есть возможность обжаловать незаконное решение нижестоящего органа. Единая система (иерархичность) обусловлена налоговой политикой.

Координация и контроль за деятельность НО осуществляет Минфин РФ.