5 Вопрос. Налоговый агент

Налоговый агент (НА) – лица, обязанные в соответствии с НК РФ исчислять, удерживать с налогоплательщиков и перечислять налоги в бюджетную систему РФ. Ими могут быть как организации российские и иностранные представительства иностранных организаций, так и ФЛ, частные нотариусы и адвокаты

НК предусматривает случаи, когда налоговый агент, исчислив налог, не имеет возможности удержать и перечислить налог, в этом случае он обязан уведомить налоговый орган, что налоговый агент не удержал причитающийся налог.

Налоговый агент, с одной стороны, оказывает помощь налогоплательщику, исчислив и перечислив налог, а также для государства, перечисляя налог.

Виды НА:

1. Работодатели;

2. Организации

3. Банк (напр., исчисление процентов в доход бюджета);

4. И др.

НА может быть привлечён к уголовной ответственности по ст. 199.1 за неисполнение обязанностей налогового агента, напр., Ходорковский, глава ЮКОСа

Понятие взаимозависимых лиц в налоговом праве.

До 1 января 2012 вопросы о взаимозависимоти регулировались ст. 220 НК РФ

Понятие взаимозависимых лиц содержится в НК. При признании взаимосвязанными лицами учитывается влияние, которое может оказываться в силу участия одного лица в капитале других лиц:

1) в соответствии с заключённым с ними соглашением или

2) При наличии иной возможности одного лица определять решение, принимаемое другими лицами.

При этом такое влияние учитывается независимо от того, может ли оно оказываться одним лицом непосредственно или самостоятельно или совместно с его взаимозависимыми лицами.

Виды взаимозависимости и оснований:

1. Взаимозависимость организаций;

   1. Одна из них прямо или косвенно участвует в другой, доля участия составляет более 25%

   2. Если у них есть общие учредители;

   3. Если есть общие лица, осуществляющие функции управления (напр., директор общий)

2. Взаимозависимость организаций и ФЛ - организации и ФЛ вправе самостоятельно признать себя взаимозависимыми по любым другим основанием, если особенности отношения между ними могут повлиять на какую-либо одно из следующих обстоятельств или их совокупность, а условия заключённых ими сделок

   1. Результаты заключённых ими сделок

   2. Экономические результаты их деятельности;

   3. Экономические результаты деятельности представляемых ими лиц.

По этим же основаниям может признать их суд

3. Взаимозависимость ФЛ

   1. Подчинённость по должностному положению (определяется должностной инструкцией;

   2. Если они состоят в отношениях родства, являются супругами, родителями, усыновителями и детьми (усыновлёнными), полнородными и не полнородными братьями и сёстрами, опекуном (попечителем) и подопечным.

Цель установления взаимозависимости – контроль над ценообразованием при заключении ими сделок. Сделки между взаимозависимыми лицами признаются контролируемыми, т. е. налоговые органы вправе проверить соответствие цен по таким сделкам рыночным при наличии условий, установленных НК РФ. В таком случае налоговые органы вправе проверять соответствие их цен рыночным.

Перечень не является исчерпывающим