3 Вопрос. Правовой статус налогоплательщиков

Особенностями характеристики правового статуса налогоплательщиков явлется их налоговая правосубъектность, т. е. способность лица иметь налоговые права и обязанности (налоговая правоспособность), способность лично участвовать в налоговых правоотношениях (налоговая дееспособность) и нести ответственность за налоговые правонарушения (налоговая деликтоспособность). Для ЮЛ моментом возникновения право- дее- и деликтоспособности совпадают. Это дата государственной регистрации организаций, т. е. дата внесения в ЕГРЮЛ.

У ФЛ, не зарегистрированных в качестве ИП, налоговая правоспособность наступает с рождения и прекращается смертью, напр., бабушка подарила месячному внуку квартиру, налогоплательщиком будет являться ребёнок, но за отсутствием дееспособности участвовать лично в налоговых правоотношениях он не может, и будут нести его законные представители.

Налоговая деликтоспособность ФЛ может при достижении возраста 16 лет (ст. 107 ГК РФ).

Элементы правового статуса налогоплательщиков – общие права и обязанности, а также ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Субъективные права и юридические обязанности налогоплательщика определены ст. 23 и 25, перечень не исчерпывающий, дополнительные права и обязанности могут содержаться в ч. 2 НК

Какие статьи регулируют права и обязанности налоплательщиков ДОПОЛНИТЬ!!!

1. Получение письменных разъяснений от налоговых органов;

2. Получение письменных разъяснений от финансовых органов;

3. Право обжаловать деяния органов;

4. Право не выполнять не соответствующее закону требование ДЛ налоговых органов, напр., требование какой-либо документ, не предусмотренный налоговым законодательством – обжалование в суд или вышестоящий орган.

Обязанности:

1. Своевременно уплачивать налоги и сборы;

2. Вставать налоговый учёт;

3. Представлять все необходимые налоговым органам документы;

4. В течение 4 лет обеспечивать хранение документов

5. Соблюдение законодательства о налогах и сборах

Какие статьи регулируют права и обязанности налоплательщиков ДОПОЛНИТЬ!!!

4 Вопрос. Представительства в налоговых правоотношениях

Право налогоплательщика участвовать лично или через представителя

Представительство – правовое отношение, в соответствии с котором одна сторона (представитель) на основании имеющегося у него полномочия выступает от имени другого лица, представляемого непосредственно создавая (прекращая) для него права и обязанности. ПП ВАС от 2013 г. Субъектом налоговых правоотношений всегда является сам представитель. Если представитель осуществляет незаконные действия, то ответственность несёт налогоплательщик.

Категории представителей (по НК РФ):

1. Законные представители – в отношении организаций ими признаются лица, уполномоченные представлять организацию в на основании закона или её учредительных документов, т. е. без оформления каких-либо специальных доверенностей, напр., руководители организации;

2. В отношении ФЛ законными представителями являются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с ГК РФ: родители, усыновители, опекуны \ попечители

3. Уполномоченные представители налогоплательщиков – ФЛ или ЮЛ, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами и иными участниками налоговых правоотношений.

   1. Уполномоченный представитель налогоплательщика организации осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемые в порядке, установленном ГК РФ, если иное не предусмотрено НК РФ.

   2. Уполномоченный представитель налогоплательщика ФЛ осуществляет полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством.