4.2 Динамика и структура расходов

На основе данных по динамике расходов необходимо определить абсолютное и относительное изменение эксплуатационных расходов (себестоимости) и их структуру за анализируемые годы. Результаты расчета представлены в таблице 6.

Таблица 6

Динамика расходов

Статья затрат	Динамика расходов, тыс руб		Абсолютный прирост, тыс. руб.	Относительный прирост, %	Структура,%
	3	4			3	4
Материальные затраты	7319	9458	2139	29,2	14,8	14,9
Оплата труда	22816	31555	8739	38,3	46,1	49,8
ЕСН	7785	10730	2945	37,8	15,7	16,9
Амортизация	1045	1042	-3	-0,3	2,1	1,6
Прочие затраты	10579	10579	0	0,0	21,3	16,7
Итого, в т.ч.	49544	63364	13820	27,9	100,0	100,0
условно- постоянные	36018	45305	9287	25,8	72,7	71,5
условно-переменные	13526	18059	4533	33,5	27,3	28,5

13820тыс. руб. составляет абсолютный прирост расходов, т.е. они увеличились на 27,9%. Остались неизменными прочие затраты, однако по всем остальным статьям произошло увеличение расходов по сравнению с 2003 годом. Также можно отметить, что доля условно-переменные издержек в структуре расходов увеличилась, а условно-постоянные, соответственно, уменьшилось в 2004 году на 1,2 %.

4.3 Точка безубыточности и запас прочности

Используя заданные распределения издержек на условно-постоянные и условно-переменные (таблица 6), а также рассчитанные в пункте 3.1 доходы (выручка), необходимо определить точку безубыточности.

Безубыточный объем производства

, млн. руб.

где В – выручка, млн. руб.;

- условно-постоянные и условно-переменные расходы, млн. руб.

млн. руб.

млн. руб.

На основе сравнения B_min и B_факт определить запас финансовой прочности:

, млн. руб.

млн. руб.

млн. руб.

Вывод: Из расчетных данных видно, что безубыточный объем увеличился в 04 г. по сравнению с 03 г. и составил 62440 тыс.руб. Запас финансовой прочности уменьшился и составил 5,1%.

4.4 Средние удельные затраты

По данным доходных ставок (таблица 4) и удельных расходов (таблица 5) определить рыночный показатель себестоимости по родам грузов и в целом. Расчет представлен в таблице 7.

где i – род груза;

S_удi – полные удельные затраты, руб./т;

d_i – частные доходные ставки, руб./т.

Таблица 7

Рыночный показатель себестоимости по родам и в целом

Род груза	Удельные расходы, руб./т		Доходная ставка, руб./т		Себестоимость, коп./руб		темп прироста, %
	3	4	3	4	3	4
Лес круглый	119,0	108,2	149,2	139,2	79,8	77,7	-2,5
Пиломатериалы	320,0	378,0	396,0	472,0	80,8	80,1	-0,9
Металлолом	170,0	200,0	206,8	246,5	82,2	81,1	-1,3
Контейнеры груженые	80,0	95,6	100,0	118,0	80,0	81,0	1,3
Контейнеры порожние	72,0	0,0	100,0	0,0	72,0	0,0	X
Уголь	-	160,0	-	147,0	-	108,8	X
Клинкер	-	117,0	-	137,7	-	85,0	X
Металлогрузы	-	204,2	-	261,8	-	78,0	X
Прочие грузы	469,0	597,6	594,0	720,0	79,0	83,0	5,1
Итого	126,7	149,3	157,2	185,4	80,6	80,5	-0,1

Средние затраты определяются как отношение себестоимости к доходам (по таблице 1).

Средние затраты в 2004 году (80,5 коп./руб.) по сравнению с 2003 годом (80,6 коп./руб.) уменьшились на 0,1%. Это положительно влияет на финансовые результаты предприятия.