5. Методика расчета и учета налогов уплачиваемых от реализации товаров. Порядок определения и отражение в учете финансовых результатов от реализации товаров оптом.

Объектом налогообложения НДС признаются обороты по реализации товаров. Субъеты хозяйствования осуществляющие оптовую торговлю вправе исчислять НДС исходя из налоговой базы и доли суммы НДС по товаром, имеющим в отчетном периоде, в стоимости этих товаров.

На практике по товаром применяются различные ставки НДС и различные наценки. В случае использования электронных кассовых систем по реализации наценка определяется автоматически. При использовании суммарного учета, по завершению процесса реализации наценки списываются по расчетным ставкам.

Расчет % распределения наценок и НДС по формуле: (кредитовое сальдо по счету 42 + кредитовый оборот по счету 42) / (дебетовое сальдо по сч. 41 + дебетовый оборот по счету 41). Расчет суммы наценки: расчетная % ставка * товарооборот.

Списание НДС, приходящего на реализованные товары, устанавливается обычно по среднему проценту. НДС, начисляемый на реализлванные товары за отчетный месяц, определяется вычитанием из его предварительного с-до НДС, приходящего на остатки товаров на конец месяца. Списание НДС, приходящегося на реализованные товары, производится красным сторно по д-т 90 и к-т 42/3 и одновременно на эту же суму начисляется НДС по реализованным за месяц товаро: д-т 90 и к-т 68.

Для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с основными видами деятельности, а так же для определения конечного по финансового результата торгового предприятия предназначен счет 90. По истечении месяца торговые надбавки списываются на счет 90. В дебит этого счета списываются изжержки обращения, приходящие на реализованные товары. Издержки обращения собираются на счете 44 и по окончанию месяца распределяются на реализованные товары и на остатки товаров. Методика определения финансового результата от реализации зависит от варианта учета товаров (по ценам приобретения или по ценам реализации). В учете следующий порядок отражения:

По ценам приобретения				По ценам реализации
1.Отпущен товар покупатель	90/4	41/1	1.Отражена реализация товаров		62	90/1
2. Отражена задолженность покупателя	62	90/1	2. Списана с/с товаров		90/4	41/1
2.Начислен НДС	90/2	68	3.Списана наценка (сумма красным сторно)		90/4	42/2
3. Начислены другие налоги из выручки	90/3	68	4. Списан НДС (красным сторно)		90	42/3
4.Списанны издержки обращения связанные с управлением организацией	90/5	44	5. Начислены налоги из выручки		90/2	68
5. Списаны расходы связанные с реализацией	90/6	44	6. Определен финн. результат		90 99	99 90
6. Определен фин. Результат: -прибыль; -убыток.	90/11 99	99 90/11