МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Саратовский государственный аграрный университет имени Н.И. Вавилова»
экономики
и
менеджмента
Бухгалтерская финансовая отчетность и анализ её показателей
РАБОЧАЯ ТЕТРАДЬ
для студентов дневной и заочной форм обучения направления подготовки 080100.62 «Экономика»
Саратов 2014
Бухгалтерская финансовая отчетность и анализ ее показателей: рабочая тетрадь для студентов дневной и заочной форм обучения направления подготовки 080100.62 «Эконо-мика» / Сост. Е.В. Кудряшова, Е.В., Павленко И.В., Жутяева С.А. ФГБОУ ВПО «Саратов-ский ГАУ». Саратов, 2014. – 71 с.
Тема 1. Бухгалтерский баланс и модели его построения
Контрольные вопросы 1. Статьи актива бухгалтерского баланса.
2. Статьи пассива бухгалтерского баланса. 3. Оценка статей бухгалтерского баланса.
4. Вертикальное и горизонтальное построение бухгалтерского баланса.
Темы рефератов
1. Баланс как историческая категория отчетности.
Баланс как метод бухгалтерского учета и формирования отчетности. Пробный ба-ланс Луки Пачоли. Учения о балансе И.Ф.Шера, Н.И. Блатова и др. Взгляд современных экономистов на содержание баланса. Особенности составления баланса в соответствии с требованиями МСФО. Сравнительный анализ балансов последних лет.
2. Схемы построения баланса в России и в международной практике.
Понятие баланса, его виды. Требования к балансу как способу обеспечения досто-верности показателей. Использование информации бухгалтерского баланса для оценки имущественного и финансового состояния. Содержание актива и пассива баланса, спра-вочные данные о наличии ценностей, находящихся на забалансовых счетах. Модели по-строения баланса в соответствии с МСФО. Отличие российского баланса от баланса, со-ставляемого в международной практике.
Задание 1.1.
1. Заполните журнал регистрации хозяйственных операций ОАО «Аппетит» за 20__ год (табл. 1).
2. Сформируйте сальдо-оборотную ведомость по счетам бухгалтерского учета (табл 2).
3. Составьте бухгалтерский баланс ОАО «Аппетит» за 20__ год.
Таблица 1 – Журнал регистрации хозяйственных операций ОАО «Аппетит» за 20__ год
№ п/п
|
Хозяйственная операция
|
Дт счета
|
Кт счета
|
Сумма тыс. руб.
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
1
|
Отражена задолженность по вкладам в уставный капи-тал от ООО «Парус»
|
|
|
100000
|
2
|
Отражена задолженность по вкладам в уставный капи-тал от ОАО «Домостроитель»
|
|
|
320000
|
3
|
Отражена задолженность по вкладам в уставный капи-тал от Иванова И.П.
|
|
|
24000
|
4
|
Поступил на расчетный счет вклад в уставный капитал от ООО «Парус»
|
|
|
100000
|
5
|
Взнос в уставный капитал от ОАО «Домостроитель» -помещение
|
|
|
320000
|
6
|
Ввод в эксплуатацию помещения
|
|
|
320000
|
7
|
Сделали предоплату ЗАО «Печник» за печь (в т.ч. НДС 18 %)
|
|
|
29500
|
8
|
Получили от ЗАО «Печник» печь: а) стоимость печи б) НДС 18 %
|
|
|
25000 4500
|
9
|
Ввод в эксплуатацию печи
|
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
10
|
Взнос в уставный капитал от Иванова ИП – компьютер
|
|
|
24000
|
11
|
Ввод в эксплуатацию компьютера
|
|
|
24000
|
12
|
Поступили в кассу из банка деньги на хозяйственные нужды
|
|
|
3000
|
13
|
Произведена переоценка основных средств в сторону увеличения их стоимости: а) стоимость имущества б) сумма амортизационных отчислений
|
|
|
400 220
|
14
|
Выдали Петрову А.К. на покупку канцелярских товаров
|
|
|
2000
|
15
|
Оприходовали канцтовары от Петрова А.К. а) стоимость канцтоваров б) НДС 18 %
|
|
|
1500 270
|
16
|
Списали канцтовары на общехозяйственные расходы 100 %
|
|
|
1500
|
17
|
Получили от ООО «Ягодка» фруктовое повидло: а) стоимость повидла б) НДС 18 %
|
|
|
850 153
|
18
|
Оплатили ООО «Ягодка» фруктовое повидло
|
|
|
1003
|
19
|
Получили от ЗАО «Колос» 600 кг теста: а) стоимость теста б) НДС 18 %
|
|
|
4800 864
|
20
|
Оплатили ЗАО «Колос» за 600 кг теста
|
|
|
5664
|
21
|
Списали в производство 500 кг теста
|
|
|
4000
|
22
|
Списали в производство фруктовое повидло
|
|
|
500
|
23
|
Произведены отчисления в резерв на ремонт основных средств
|
|
|
720
|
24
|
Произведены отчисления в резерв на выплату возна-граждений за выслугу лет работникам основного произ-водства
|
|
|
450
|
25
|
Израсходовано из резервного фонда на ремонт основ-ных средств
|
|
|
720
|
26
|
Израсходовано из резервного фонда на выплату возна-граждений за выслугу лет работникам основного произ-водства
|
|
|
450
|
27
|
Начислили заработную плату: а) работника основного производства б) административному персоналу
|
|
|
5000 8000
|
28
|
Начислили страховые взносы в государственные ВБФ на заработную плату: а) работников основного производства б) административного персонала
|
|
|
1300 2080
|
29
|
Удержали НДФЛ
|
|
|
1320
|
30
|
Начислили амортизацию: а) по производственному зданию б) по печи в) по компьютеру
|
|
|
600 300 200
|
31
|
Списали общехозяйственные расходы на счет основного производства
|
|
|
|
32
|
Сдали готовую продукцию 1000 ед. на склад
|
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
33
|
Отгрузили 700 ед. продукции ЗАО «Легенда: а) отражена выручка от реализации продукции б) списана себестоимость в) отражен НДС подлежащий уплате в бюджет
|
|
|
24780 16751 3780
|
34
|
Получили оплату за отгруженную продукцию
|
|
|
24780
|
35
|
Реализовали ООО «Сластена» 50 кг теста: а) отражена выручка от реализации б) списана себестоимость в) отражен НДС подлежащий уплате в бюджет
|
|
|
600
92
|
36
|
Оплатили НДФЛ
|
|
|
1320
|
37
|
Оплатили страховые взносы в государственные ВБФ
|
|
|
3380
|
38
|
Возмещение НДС из бюджета
|
|
|
|
39
|
Перечислены с расчетного счета в кассу деньги
|
|
|
10500
|
40
|
Определяется финансовый результат по счету «Прода-жи»
|
|
|
|
41
|
Определяется финансовый результат по счету «Прочие доходы и расходы»
|
|
|
|
42
|
Отражается условный расход по налогу на прибыль
|
|
|
|
43
|
Перечислен в бюджет налог на прибыль
|
|
|
800
|
44
|
Отражено отложенное налоговое обязательство по налогу на прибыль
|
|
|
|
45
|
Получена чистая прибыль (закрытие счета «Прибыли и убытки»)
|
|
|
|
46
|
Из чистой прибыли начислены дивиденды акционерам: а) ООО «Парус» б) ОАО «Домостроитель» в) Иванову И.П.
|
|
|
75 100 25
|
47
|
Произведено отчисление в резервный капитал за счет средств нераспределенной прибыли 5 %
|
|
|
|
Для
нахождения
конечного
сальдо
по
счетам
бухгалтерского
учета
используются
следующие
формулы:
СальдоКонечноеДТ
СальдоКонечноеКТ
СальдоНачальное
СальдоНачальное
ОборотДТ
ОборотКТ
ОборотКТ (1),
ОборотДТ (2).
Таблица 2 – Оборотная ведомость по счетам
Счет
|
Сальдо начальное
|
Обороты
|
Сальдо конечное
|
|||
Дт
|
Кт
|
Дт
|
Кт
|
Дт
|
Кт
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
75 А-П
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
80 П
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
51 А
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
08 А
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
01 А
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
60 А-П
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
19 А
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
50 А
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
71 А-П
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
10 А
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
23 А
|
|
|
|
|
|
|
96 П
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
26 А
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
20 А
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
70 П
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
69 А-П
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
68 А-П
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
02 П
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
43 А
|
|
|
|
|
|
|
62 А-П
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
90 А-П
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
91 А-П
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
99 А-П
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
77 П
|
|
|
|
|
|
|
84 А-П
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
83 П
|
|
|
|
|
|
|
82 П
|
|
|
|
|
|
|
Тесты
1.1. Бухгалтерский баланс содержит информацию о финансовом положении орга-низации:
а) за весь период деятельности; б) на определенную дату;
в) на момент создания организации; г) за отчетный год.
1.2. По какой стоимости включаются в баланс основные средства: а) по первоначальной;
б) по восстановительной; в) по остаточной;
г) по амортизируемой.
1.3. К какому разделу баланса относится счет «Материалы»: а) к краткосрочным обязательствам;
б) к оборотным активам;
в) к внеоборотным активам;
1.4.Назовите балансовое равенство при вертикальном построении баланса: а) Активы – Обязательства = Акционерный капитал;
б) Актив = Пассив;
в) Активы + Обязательства = Акционерный капитал.
1.5. По какой статье в бухгалтерском балансе отражается информация о займах, предоставленных другим организациям на срок более 12 месяцев:
а) по статье «Финансовые вложения» раздела «Внеоборотные активы»; б) по статье «Финансовые вложения» раздела «Оборотные активы»;
в) по статье «Прочие внеоборотные активы».
1.6. В каком разделе бухгалтерского баланса отражаются отложенные налоговые обязательства?
а) в разделе «Оборотные активы»;
б) в разделе «Долгосрочные обязательства»; в) в разделе «Краткосрочные обязательства».