Тема. Анализ затрат и себестоимости продукции.
Задание 1.
Проанализировать смету затрат на производство по элементам, определить структуру затрат и охарактеризовать ее изменение. Составить выводы.
Таблица 1. Анализ затрат в разрезе элементов.
Элементы затрат |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Отклонение |
||||
Сумма тыс. р. |
Структура % |
Сумма, тыс. р. |
Структура, % |
Сумма, тыс. р. |
% |
||
1. Материальные затраты |
40 60 |
|
25 00 |
|
|
|
|
2. Затраты на оплату труда |
20 40 |
|
56 11 |
|
|
|
|
3.Отчисления на социальные нужды |
4 00 |
|
8 40 |
|
|
|
|
4.Амортизация основных фондов |
1 20 |
|
3 00 |
|
|
|
|
5. Прочие затраты |
16 |
|
20 |
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
Задание 2.
Проанализировать затраты на 1 рубль продукции в разрезе элементов затрат. Расчет и анализ провести в таблице по следующей форме:
Таблица 2. Анализ затрат на 1 рубль продукции в разрезе элементов затрат.
Показатель |
Факт предыдущего года |
Факт отчетного года |
Отклонение |
Темп роста, % |
1. Заработная плата и отчисления на социальное страхование, тыс. р. |
8 95 |
12 51 |
|
|
2. Материальные затраты, тыс. р. |
15 58 |
21 94 |
|
|
3. Амортизация основных средств, тыс. р. |
5 07 |
6 65 |
|
|
4. Себестоимость продукции, тыс. р. |
29 61 |
41 11 |
|
|
5. Объем товарной продукции, тыс. р. |
31 61 |
50 71 |
|
|
6. Затраты на 1 рубль продукции, коп. (стр.4 / стр.5) |
|
|
|
|
7. Материалоемкость продукции, коп. (стр.2 / стр.5) |
|
|
|
|
8.Амортизациемкость продукции, коп. (стр.3 / стр.5) |
|
|
|
|
9. Зарплатоемкость продукции, коп. (стр.1 / стр.5) |
|
|
|
|
10.Удельный вес в затратах на 1 продукции: а) материальных затрат (стр.7 / стр.6) б) амортизации (стр.8 / стр.6) в) заработной платы (стр.9 / стр.6) |
|
|
|
|
Задание 3.
Провести анализ косвенных расходов в динамике, рассчитать их долю в себестоимости продукции и уровень в расчете на 1 рубль продукции.
Таблица 3. Анализ динамики косвенных расходов.
Вид расходов |
Предыду-щий год |
По плановой смете |
Факти-чески |
Изменения |
|
к прош-лому году |
к плану |
||||
1.Общепроизводственные расходы, тыс. р. |
6 00 |
5 60 |
5 80 |
|
|
2.Общехозяйственные расходы, тыс. р. |
8 00 |
7 50 |
7 80 |
|
|
3.Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО), тыс. р. |
7 00 |
6 00 |
6 40 |
|
|
4.Внепроизводственные расходы, тыс. р. |
1 20 |
1 10 |
1 12 |
|
|
5.Всего косвенных расходов, тыс. р. |
|
|
|
|
|
6.Полная себестоимость товарной продукции, тыс. р. |
84 60 |
84 00 |
85 00 |
|
|
7.Объем товарной продукции, тыс. р. |
112 76 |
113 40 |
113 20 |
|
|
8.Доля косвенных расходов в себестоимости продукции, % (стр.5 / стр.6) |
|
|
|
|
|
9.Косвенные расходы в расчете на 1 р. продукции, коп. (стр.5 / стр.7) |
|
|
|
|
|
Задание 4.
Провести анализ потерь от брака:
дать анализ потерь от брака по элементам;
рассчитать количество продукции, недополученной из-за потерь от брака (*).
Таблица 4. Анализ динамики потерь от брака.
Показатель |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Отклонение |
|||
Факти-чески, тыс. р. |
% к себе-стоимо- сти |
Факти-чески, тыс. р. |
% к себестоимости |
От предыдущего года, тыс. р. |
% к себестои-мости |
|
1.Себестоимость окончательно забракованных изделий |
270 |
|
320 |
|
|
|
2.Расходы на исправление брака |
150 |
|
200 |
|
|
|
3.Стоимость окончательного брака по цене возможного использования |
80 |
|
70 |
|
|
|
4.Сумма, взысканная с виновников брака |
53 |
|
40 |
|
|
|
5.Взыскано с поставщиков за поставку недоброкачественного сырья |
67 |
|
75 |
|
|
|
Итого потери от брака (стр.1+ стр.2 − стр.3 – стр. 4 – стр.5) |
|
|
|
|
|
|
Стоимость товарной продукции в оптовых ценах, тыс. р. |
530 600 |
|
545 500 |
|
|
|
Производственная себестоимость товарной продукции |
421 100 |
|
441 230 |
|
|
|
(*) Для расчета количества продукции, недополученной из-за потерь от брака, исходя из оценки по производственной себестоимости, пересчитать в оптовые цены через коэффициент соотношения оптовых цен к себестоимости за каждый период:
,
потери от брака в оценке по себестоимости Ксоотношения = сумма (резерв) недополученной продукции из-за наличия брака в оптовых ценах.
Задание 5.
Проанализировать отклонения по составляющим каждого вида материалов, выделив факторы норм и цен. Свести итог влияния этих факторов на весь фактический объем продукции Qф = 5680 штук.
Таблица 5. Анализ прямых материальных затрат.
Вид расходуемого материала |
По плану на единицу |
Фактически на единицу |
Стоимость материалов на выпуск, руб. |
|||
Норма |
Цена, р. |
Удельный расход |
Цена, р. |
По плану |
Факти-чески |
|
Сталь, тонн |
7 |
23 |
7,2 |
27 |
|
|
Бронза, кг |
0,5 |
1 500 |
0,48 |
1 400 |
|
|
Алюминий, кг |
0,3 |
29 |
0,3 |
36 |
|
|
Итого |
- |
- |
- |
- |
|
|
Расчет провести приемом абсолютных разниц.
Алгоритм влияния норм: ΔH = [(Hф − Нпл) × Цпл] × Qф
Алгоритм влияния цен: ΔЦ = [(Цф − Цпл) × Нф] × Qф,
где Ц – цена единицы материала за соответствующий период;
Н – норма расхода материала по плану и фактически на единицу продукции;
Qф – фактический выпуск продукции в штуках.
Сделать проверку, установив соответствие общего отклонения стоимости израсходованных материалов на выпуск с суммой влияния норм и цен по всем материалам.
Задание 6.
Определить количественное влияние изменения объема и структуры (∆ПМЗС) и влияние изменения стоимости материальных затрат (ПМЗ), сформулировать выводы.
Таблица 6. Анализ прямых материальных затрат по факторам.
Показатель |
Условн. обознач. |
План |
Факт |
Абсолют. изменение |
Темп роста, % |
1.Объем продукции, ед. |
q |
564 |
612 |
|
|
2.Себестоимость на единицу продукции. |
С |
121 |
132 |
|
|
3.Прямые материальные затраты, р. (стр.1 × стр.2). |
ПМЗ |
|
|
|
|
Методические указания:
1. ∆ПМЗС = (ΣqФ × СФ) − (ΣqФ × СПЛ.)
2. ∆ПМЗСМ = (ΣqФ × СПЛ.) − (ΣqПЛ. × СПЛ.)
Проверка: ПМЗ1 – ПМЗ0 = ∆ПМЗС + ∆ПМЗСМ
Задание 7.
Проанализировать управленческие расходы и их абсолютное и относительное изменение, определить количественное влияние изменения управленческих расходов (УР) и объема продукции (ОП) на изменение управленческих расходов на 1 рубль продукции, сформулировать выводы.
Таблица 7. Анализ управленческих расходов на 1 рубль продукции по факторам.
Показатель |
Условн. обознач. |
Предыду-щий год |
Отчет-ный год |
Абсолют. изменение |
Темп роста, % |
1.Управленческие расходы, тыс. р. |
УПР |
625 |
720 |
|
|
2.Объем продукции, тыс. р. |
ОП |
3149 |
3265 |
|
|
3.Управленческие расходы на 1 рубль продукции, р. |
УПР1 |
|
|
|
|
Методические указания:
1.
УПР1 0 =
УПР1 УСЛ. =
УПР11 =
2. ∆УПР1 (УПР) = УПР1 УСЛ − УПР1 0 ;
∆УПР1 (ОП) = УПР1 1 − УПР1 УСЛ
Проверка: УПР11 − УПР1 0 = ∆УПР1 (УПР) + ∆УПР1 (ОП)