МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФГБОУ ВПО «Уральский государственный экономический университет»

Методические указания и варианты аудиторных работ

для магистрантов очной и заочной формы обучения

КОМПЛЕКСНЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ

управленческий АНАЛИЗ

Наименование направления подготовки

«Экономика»

Наименование программ подготовки

«Экономика фирмы»

«Финансовый, управленческий, налоговый учет, анализ и аудит»

Автор: Надольская Н.А. ,

Екатеринбург

2015

Тема. Методы приемы экономического анализа.

Задание 1.

Метод цепных подстановок расчета факторов применим для расчета факторов во всех типах факторных моделях.

Зависимость объема выпуска продукции (N) от среднегодовой численности персонала (Ч) и выработки (В) описывается двух факторной моделью:

N = Ч × В Показатели, определяющие объем выпуска продукции, содержатся в (таб. 1.1).

Табл. 1.1

Показатель	Базисный период (0)	Отчетный период (1)	Отклоне-ние
1. Объем выпуска продукции, тыс. р.	4800	5920	1120
2. Среднесписочная численность персонала, чел.	15	16	1
3. Выработка на одного работника, тыс. р./чел. (стр.1 / стр.2)	320	370	50

Решение.

Численная реализация алгоритма расчета включает три этапа:

1) базисная величина: N⁰ = Ч⁰ × В⁰ = 15 × 320 = 4800

2) промежуточное условное значение: N^* = Ч¹ × В⁰ = 16 × 320 = 5120

3) отчетная (фактическая) величина:

N¹ = Ч¹ × В¹ = 16 × 370 = 5920

∆N(Ч) = 5120 – 4800 = + 320

∆N(В) = 5920 – 5120 = + 800

Совокупное влияние факторов: ∆N(Ч) + ∆N(В) = + 320 + 800 = 1120

Табл. 1.2 Влияние факторов.

Фактор	Размер влияния, тыс. р.	Уд. вес влияния %
Среднесписочная численность персонала	320	28,57
Выработка	800	71,43
Итого	1120	100

Удельный вес влияния каждого фактора рассчитывается как отношение его влияния к совокупному отклонению.

По приведенному расчету можно сделать вывод: выпуск продукции в отчетном периоде по сравнению с базисным возрос на 1120 тыс. р., в том числе за счет увеличения среднесписочной численности персонала – на 320 тыс. р. за счет роста выработки – на 800 тыс. р. Прирост объема выпуска продукции на 71,43% обеспечен ростом качественного показателя производительности труда и на 28,57% - дополнительным привлечением работников. Таким образом, прирост выпуска продукции объясняется в основном факторами интенсивного развития.

Задание 2.

Метод абсолютных разниц – применяется для расчета факторов только в мультипликативных и мультипликативных - аддитивных − моделях:

Z = (а – в) × с и Z = а × (в – с)

Используем данные табл. 1.1 – определим факторы методом абсолютных разниц:

∆N(Ч) = ∆Ч × В⁰ = 1 × 320 = + 320

∆N(В) = ∆В × Ч¹ = 50 × 16 = + 800

+ 1120

Изменение последовательности подстановки дает другие результаты:

∆N(В) = ∆В × Ч⁰ = 50 × 15 = + 750

∆N(Ч) = ∆Ч × В¹ = 1 × 370 = + 370

+ 1120

∆N¹(Ч) = 370 × (+1) = + 370

│

∆N²(Ч) = 320 × (+1) = + 320

∆N¹(В) = 15 × (+50) = + 750

│

∆N²(В) = 16 × (+50) = + 800 _____

+ 1120

Задание 3.

Метод относительных разниц – применяется для измерения влияния факторов (8 – 10 и более) на прирост результативного показателя только в мультипликативных моделях и используются относительные приросты факторных показателей, выраженные в виде коэффициентов или процентов. Имеется мультипликативная модель типа Z = а × в × с.

По данным табл. 1.1 рассмотрим данный метод.

∆Nч = Nпл × = = + 320

∆Nв = (Nпл + ∆Nч) × = (4800 + 320) × = + 800

Задание 4.

Логарифмический метод – применяется для измерения влияния факторов в мультипликативных моделях.

Мультипликативная факторная модель: Z = x × y × a × в

может быть представлена в виде: lgZ = lgx + lgy + lga + lgb

По данным табл. 1.1 определим общее отклонение результата:

∆Z = k_ч + ∆Z + k_b × ∆Z

Cледовательно, коэффициенты получаются равными:

k_ч = = 0,308

k_b = = 0,692

Коэффициенты k_ч и k_b представляют собой удельные веса влияния каждого фактора на совокупный показатель.

Рассчитанные значения отличаются с данными табл. 1.2

Расчет величины влияния каждого фактора на совокупный показатель:

∆Nч = 1120 × 0,308 = 345 тыс. р.

∆Nв = 1120 × 0,692 = 775 тыс. р.

1120 тыс. р.

Задание 5.

Метод долевого участия – состоит в определении доли прироста каждого фактора в общей сумме их прироста.

Рассчитанную долю умножают на общий прирост совокупного показателя.

Метод применяется к аддитивным моделям – для оценки влияния факторов второго или третьего порядков.

Рассмотрим модель зависимости фонда заработной платы от средней заработной платы и численности персонала:

ФЗ = ЗП × Ч

где: ФЗ – фонд заработной платы;

ЗП – средняя заработная плата;

Ч – среднесписочная численность.

ЗП = ТС + ДН + ДЗ

где: ТС – тарифные ставки;

ДН – доплаты, надбавки;

ДЗ – дополнительная заработная плата.

Рассмотрим модель зависимости фонда заработной платы от средней заработной платы и численности персонала: ФЗ = ЗП × Ч

Модель: ФЗ = (ТС + ДН + ДЗ) × Ч

Пользуясь метод разниц, рассчитаем влияние ЗП и Ч на изменение фонда заработной платы ФЗП по данным (табл. 1.3).

Таблица 1.3.

Показатель	Базисный период (0)	Отчетный период (1)	Отклоне-ние
Фонд заработной платы (ФЗ) В том числе	240000	308000	+68000
• по тарифным ставкам	172000	189000	+17000
• доплаты, надбавки	44000	81000	+37000
• дополнительная заработная плата	24000	38000	+14000
Среднесписочная численность персонала, (Ч)	15	16	+1
Среднегодовая заработная плата, (ЗП)	16000	19250	+3250
В том числе:
• тарифные ставки, (ТС)	11467	11813	+346
• доплаты, надбавки, (ДН)	2933	5062	+2129
• дополнительная заработная плата, (ДЗ)	1600	2375	+775

∆ФЗ(Ч) = + 1 × 1600 = 16000 тыс.р., что соответствует ∆Ч × ЗП⁰

∆ФЗ(ЗП) = + 3250 × 16 = 52000 тыс.р., что соответствует ∆ЗП × Ч¹

∆ФЗ = ∆ФЗ(Ч) + ∆ФЗ(ЗП) = 68000 тыс.р.

Для определения влияния каждого вида выплат на изменение фонда заработной платы рассчитаем долю (Д) влияния каждого вида выплат на среднюю заработную плату:

Д_ТС =

Д_ДН =

Д_ДЗ =

Влияние каждого фактора выплат на фонд ЗП составит:

∆ФЗ(ТС) =

∆ФЗ(ДН) =

∆ФЗ(ДЗ) =

Итого 52000р.

Таблица 1.4

Показатель	Размер влияния р.	Доля влияния на фонд ЗП, %	Доля влияния на среднюю ЗП, %
Среднесписочная численность персонала, Ч	16000	23,5
Среднегодовая заработная плата, ЗП	52000	76,5
• тарифные ставки ТС	5538		10,65
• доплаты, надбавки, ДН	34060		62,5
• дополнительная заработная плата, ДЗ	42402	38000	23,85
	68000	100	100

Задание 6.

Индексный метод − основан на построении факторных (агрегированных) индексов. Применение этих индексов означает последовательное элиминирование влияния отдельных факторов на совокупный показатель. Преимущество индексного метода состоит в том, что он позволяет произвести «разложение» по факторам не только абсолютное изменение показателя, но и относительное. Так, чтобы установить, как изменилась стоимость товарной продукции за счет количества произведенной продукции и за счет цен, необходимо рассчитать индекс физического объема (Jq) и индекс цен (Jр).

Jq = ; Jр = ;

Задание 7.

Интегральный метод − носит универсальный характер т.е. применим к мультипликативным, кратным и смешанным моделям.

По нашим данным:

∆N(х) = В⁰ × = 320 × 1 + × 50 × 1 = 345 тыс. р.

∆N(y) = = 15 × 50 + × 50 × 1 = 775 тыс. р.

1120 тыс. р.

Задание 8.

Методика определение величины резервов включает следующие способы расчета резервов: прямой счет; сравнение; детерминированный факторный анализ; математическое программирование; маржинальный анализ и др.

Например, обозначим возможность увеличения выпуска продукции - Р↑V_ВП, дополнительное количество ресурсов, которое привлечет предприятие, − ДР, фактический расход ресурсов на единицу продукции – Урф, фактическая ресурсоотдача – РОф.

Тогда определение резерва увеличения выпуска продукции производится по следующей формуле:

Р↑V_ВП = ДР / УРф; или Р↑V_ВП = ДР × РОф

Таблица 1.5. Исходные данные для определения резерва увеличения объема продукции.

Фактор	Условное обозначение	Значение показа-теля
Фактический расход материальных ресурсов в текущем году, кг.	УРф	12
Резерв уменьшения затрат ресурсов на единицу продукции, в результате внедрения достижений науки и передового опыта, кг.	Р↓УР	2
Планируемый расход на единицу продукции с учетом выявленных резервов его снижения. кг.	УРплан = = УРф − Р↓УР	10
Плановый объем выпуска продукции, шт.	VВП план	30500
Объем экономики материальных ресурсов на весь объем продукции, кг.	V↓МЗ = = VВП план × хР↓УР	61000
Расход материальных ресурсов на весь объем продукции планируемый, кг.	VМЗ = УРплан × × VВП план	305000
Уровень ресурсоотдачи, щт./кг.	РОплан = VВП план / VМЗ	0,1
Резерв увеличения производства продукции, щт.	Р↑VВП	6100

Р↑V_ВП = = 6100 шт.

Р↑V_ВП = Р↓УР × V_{ВП план} × РО_план = 2 × 30500 × 0,1 = 6100 шт.

Вывод. По данным определено, что после внедрения достижений науки и передового опыта предприятие сэкономит 61 000 кг. материальных ресурсов. За счет сэкономленных материальных ресурсов организация может произвести дополнительное количество продукции (резерв) – 6100 шт.

Тема. Анализ основных производственных фондов и оборудования.

Задание 1.

Провести анализ состава и структуры основных фондов по видам деятельности. Сформулировать выводы об изменении состава и структуры основных фондов и их активной части.

Таблица 1. Анализ наличия и структуры основных фондов.

Вид основных фондов	Наличие на начало года		Изменения за год				Наличие на конец года		Наличие на конец года по остаточ-ной стои-мости
	Сумма, тыс.р.	%	поступило		выбыло		Сумма тыс.р.	%
			Сумма, тыс.р.	%	Сумма, тыс.р.	%
Всего основных фондов	1573		170		137
в том числе производственных основных фондов основного вида деятельности	1538		160		132
из них машины и оборудование непроизводственных основных фондов	660 35		160 10		132 5

Данные для расчета коэффициентов износа и годности. Сумма износа: основных средств на начало года – 722 тыс. р., на конец года – 845 тыс. р.; производственных основных фондов на начало года – 690 тыс. р., на конец года – 871 тыс. р.; машин и оборудования производственного на начало года – 240 тыс. р., на конец года- 262 тыс. р.

Задание 2

Рассчитать показатели (коэффициенты) износа и годности, по основным производственным фондам и машинам и оборудованию, составить вывод о физическом состоянии основных производственных фондов по данным задания 1.

Задание 3.

Проанализировать фондоотдачу основных средств и ее влияние на объем продукции, рассчитать количественное влияние и изменение стоимости основных средств (ОС) и фондоотдачи (Ф_О) на изменении объема продукции (ОП), сформулировать выводы.

Таблица 2. Анализ фондоотдачи основных средств.

Показатель	Условн. обознач.	Предыду-щий год, (1)	Отчетный год, (0)	Абсолют. изменение	Темп роста, %
1. Объем продукции, работ, услуг тыс. р.	ОП	5615	5306
2. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. р.	ОС	3000	3161
3. Фондоотдача, р.	ФО

Задание 4.

Проанализировать фондоотдачу основных производственных фондов в зависимости от структуры фондов (удельного веса машин и оборудования). Для расчета влияния факторов составить алгоритм их взаимосвязи.

Таблица 3. Анализ фондоотдачи по факторам.

Показатель	Предыду-щий год	Отчет-ный год	Изме-нение
1. Выпуск продукции в сопоставимых ценах, тыс. р.	5615	5306
2. Среднегодовая стоимость основных промышленно- производственных фондов, тыс. р.	3000	3161
3. В том числе машины и оборудование, тыс. р.	2400	2580
4. Удельный вес машин и оборудования (стр.3 / стр.2)
5. Фондоотдача с 1 тыс. р. машин и оборудования (стр.1 / стр.3), р.
6. Фондоотдача с 1 тыс. руб. промышленно-производственных основных фондов (стр1 / стр.2), р.

Методические указания:

Факторная модель зависимости фондоотдачи от фактора «Удельный вес машин и оборудования» следующая:

Фо = Уфа × ФоА,

где: Уфа – удельный вес машин и оборудования; ФоА – фондоотдача машин и оборудования

а) изменение фондоотдачи за счет фактора: «Удельного веса машин и оборудования» в составе основных фондов:

∆Ф(Уфа) = (Уфа ф − Уфа б) × ФоАб

б) изменение фондоотдачи за счет фактора: «фондоотдачи машин и оборудования»:

∆Ф(ФоА) = (ФоАф − ФоАб) × Уфаф

Задание 5.

По данным задания 4 рассчитать влияние изменения количества основных фондов и степени их использования (фондоотдачи) на изменение объема товарной продукции.

Методические указания: изменение фондоотдачи и ее влияние на объем товарной продукции (ОП):

а) за счет изменения фондоотдачи:

∆ОП (Фо) = (Фоф – Фоб) × Фф

где: Фф – среднегодовая стоимость основных средств в отчетном периоде;

б) за счет изменения среднегодовой стоимости основных средств (Ф):

∆ОП (Ф) = (Фф – Фб) × Фоб

Задание 6.

Сделать заключение об эффективности использования основных фондов, сравнив темпы роста фондоотдачи, производительности труда и фондовооружённости труда за 2 года. Составить факторную модель фондовооружённости труда рабочих и рассчитать влияние факторов методом цепных подстановок.

Таблица 4. Сравнительный анализ эффективного использования основных фондов.

Показатель	Предыдущий год	Отчетный год	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
1.Товарная продукция в сопоставимых ценах, тыс. р.	5615	5306
2.Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. р.	3000	3161
3. Численность рабочих, чел.	118	103
4. Фондоотдача (стр.1 / стр.2), р.
5.Среднегодовая производительность труда рабочего (стр.1 / стр.3), тыс. р.
6. Фондовооружённость труда рабочего (стр.2 / стр.3) тыс. р.