2.17 Учет расчетов по налогам и сборам

Нормативная база: Налоговый Кодекс РФ.

Для учета расчетов с бюджетом используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», на котором учитываются расчеты по налогам, уплачиваемым организацией, и по налогам, удерживаемым с персонала. По кредиту счета 68 отражается сумма начисленных налогов, фактически причитающихся к уплате в бюджет, по дебету счета 68 – перечисление налогов и предъявление НДС к зачету в бюджет. Аналитический учет ведется по каждому налогу.

К счету 68 могут быть открыты следующие субсчета:

68-1 – «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»;

68-2 – «Расчеты по НДС»;

68-3 – «Налог на прибыль»;

68-4 – «Расчеты по налогу на имущество» и др. по усмотрению организации.

В бухгалтерском учете оформляются следующие записи:

Д 70 К 68.1 – удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы

Д 90, 91 К 68.2 – начислен НДС (моментом признания выручки является момент отгрузки либо момент оплаты соответственно)

Д 99 К 68.3 – начислен налог на прибыль

Д 91 К 68.4 – начислен налог на имущество;

Д 99 К 68.пр – начислены штрафные санкции в бюджет;

Д 68 К 51 – перечислены налоговые платежи и штрафные санкции в бюджет.

Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» предназначен для обобщения информации об уплаченных (причитающихся к уплате) организацией суммах налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, а также работам и услугам.

По дебету счета 19 происходит накопление сумм НДС от поступивших материальных ценностей, активов, работ, услуг.

Списание накопленных на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» сумм налога на добавленную стоимость отражается по кредиту счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в корреспонденции, как правило, со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».

В бухгалтерском учете оформляются следующие записи:

Д 19 К 60, 76 – поступление сумм НДС от поступивших материальных ценностей, активов, работ, услуг.

Д 68 К 19 - списание накопленных сумм НДС.

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.

Счет 69 кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды.

По дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» отражаются перечисленные суммы платежей.

В бухгалтерском учете оформляются следующие записи:

Д 20,25,26 и пр. К 69 – начисление взносов на социальное страхование.

Д 69 К 51 – перечисление начисленных налогов на социальное страхование.

Список используемой литературы

Основная

1. Бреславцева Н.А. Бухгалтерский учет: учеб.пособие для вузов [Текст] : учеб. / Н.А.Бреславцева - Феникс, РнД, 2012. – 480 с.

2. Нечитайло А.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Текст] : учеб. / А.И. Нечитайло – Феникс, РнД, 2014. – 363 с.

Дополнительная

3. Сапожникова, Н. Г. Бухгалтерский учет [Электронный ресурс] : электрон.учеб. / Н. Г. Сапожникова. – М. : КНОРУС, 2009. – 1 электрон.опт. диск (CD-ROM) : зв., цв. – (Электронный учебник). - Гр. – ISBN 978-5-390-00283-4 : 282-00.

4. Юдина, Г. А. Основы аудита [Электронный ресурс] : электрон. учеб. / Г. А. Юдина, М. Н. Черных. – М. : КНОРУС, 2008. – 1 электрон.опт. диск (CD-ROM) : зв., цв. – (Электронный учебник). - Гр. – ISBN 978-5-390-00020-5 : 282-00.

5. Волкова, О. Н. Управленческий учет [Электронный ресурс] : электрон.учеб. / О. Н. Волкова. – М. : КНОРУС, 2009. – 1 электрон.опт. диск (CD-ROM) : зв., цв. – (Электронный учебник). - Гр. – ISBN 978-5-390-00083-0 : 282-00.