2.15 Учет займов и кредитов

Нормативная база: Положение по бухгалтерскому учету «Учет кредитов и займов» ПБУ 15/10.

Для учета кредитов и займов используются счета:

- 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

- 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

По кредиту счетов 66 и 67 отражаются суммы поступивших кредитов и займов , а также суммы начисленных процентов по ним. По дебету счета 66 и 67 отражаются суммы уплаты процентов и общее погашение долга.

Счета 66 и 67 активно-пассивные.

В данном разделе используются следующие бухгалтерские записи:

Д66,67 К51 - перечислены начисленные проценты за пользование заемными денежными средствами

Д66,67 К51 - перечисленные суммы причитающиеся к погашению суммы кредита

Д51 К 66,67 - получены заемные денежные средства

Д91 К 66,67 - Начислены проценты за пользование заемными денежными средствами

Таблица 23 – Схема счетов 66,67

Дт			№ сч. 66,67				Кт
С-до нач.
Д66,67 К51		Перечислены начисленные проценты за пользование заемными денежными средствами		Получены заемные денежные средства		Д51 К 66,67
Д66,67 К51		Перечисленные суммы причитающиеся к погашению суммы кредита		Начислены проценты за пользование заемными денежными средствами		Д91 К 66,67
Обор.
С-до на кон.

При полном погашении кредита счет 66 (67) закрывается и конечного сальдо не имеет.

2.16 Учет уставного капитала и резервов

Нормативная база: Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 28.11.2011) "О бухгалтерском учете", Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 8.02.98.№ 14-ФЗ, Гражданский кодекс РФ Часть 1 и 2.

Для уставного капитала используется счет 80 «Уставный капитал». Счет 80 – пассивный. По кредиту счета 80 происходит пополнение Уставного капитала (УК) организации. По дебету – его уменьшение.

Для отражение расчетов с учредителями организации используется счет 75 «Расчеты с учредителями». Счет 75 – активно-пассивный. По дебету счета 75 отражается сумма заявленного УК или выплата начисленных дивидендов. По кредиту – выбитые сумм УК, начисление дивидендов, а также суммы внесенного УК.

Сальдо 80-го счета показывает размер уставного капитала, зафиксированного в учредительных документах организации.

В данном разделе используются следующие бухгалтерские записи:

Д 75 К 80 – заявлен УК

Д 08,10 и пр. К 75 – внесен заявленный капитал

Д 80 К 75 – выбыл УК

Д 84 К 75 – начислены дивиденды учредителю

Д 75 К 51 – выплачены начисленные дивиденды учредителю

Таблица 24 – Схема счета 80

Дт			№ сч. 80				Кт
С-до нач.
Д 80 К 75		Выбыл УК		Заявлен УК		Д 75 К 80
Обор.
С-до на кон.

Таблица 25 – Схема счета 75

Дт			№ сч. 75				Кт
С-до нач.
Д 75 К 80		Заявлен УК		Внесен заявленный капитал		Д 08,10 и пр. К 75
Д 75 К 51		Выплачены начисленные дивиденды учредителю		Выбыл УК		Д 80 К 75
				Начислены дивиденды учредителю		Д 84 К 75
Обор.
С-до на кон.

Учет добавочного капитала осуществляется на пассивном счете 83 «Добавочный капитал». По кредиту счета 83 показывают образование и пополнение добавочного капитала. Уменьшение (дебетовые записи) по нему могут иметь место лишь в случаях: уценки основных средств, оборудования к установке и незавершенного строительства производственного назначения.

В данном разделе используются следующие бухгалтерские записи:

Д 01,04,07,08 и пр. К 83 - образование и пополнение добавочного капитала

Д 83 К 01,04,07,08 и пр. – уменьшение добавочного капитала

Таблица 26 – Схема счета 83

Дт			№ сч. 83				Кт
С-до нач.
Д 83 К 01,04,07,08 и пр.		Уменьшение добавочного капитала		Образование и пополнение добавочного капитала		Д 01, 04, 07, 08 и пр. К 83
Обор.
С-до на кон.

Бухгалтерский учет резервного капитала ведется на пассивном счете 82 «Резервный капитал». По кредиту счета отражается образование резервного капитала, а по дебету - его использование. Кредитовое сальдо счета показывает сумму неиспользованного резервного капитала на начало и конец отчетного периода.

В данном разделе используются следующие бухгалтерские записи:

Д 84 К 82- отчисления в резервный фонд

Д 82 К 84 - использование средств резервного капитала

Таблица 27 – Схема счета 82

Дт			№ сч. 82				Кт
С-до нач.
Д 82 К 84		Использование средств резервного капитала		Отчисления в резервный фонд		Д 84 К 82
Обор.
С-до на кон.