1.5. Незаконченные и неоформленные ниокр и незаконченные операции по приобретению нематериальных активов

┌─────────────────────┬──────────────────┬────────┬───────────────────────────────────────────┬─────────┐

│ Наименование │ Период │ На │ Изменения за период │ На конец│

│ показателя │ │ начало ├───────────┬──────────────┬────────────────┤ периода │

│ │ │ года │затраты за │списано затрат│принято к учету│ │

│ │ │ │ период │ как не давших│ в качестве │ │

│ │ │ │ │положительного│ нематериальных │ │

│ │ │ │ │ результата │ активов или │ │

│ │ │ │ │ │ НИОКР │ │

├─────────────────────┼──────────────────┼────────┼───────────┼──────────────┼────────────────┼─────────┤

│Затраты по │ за 2012 г.(1) │ 2000 │ 800 │ (200) │ (500) │ 2100 │

│незаконченным и раз-│ ── │ │ │ │ │ │

│работкам - всего ├──────────────────┼────────┼───────────┼──────────────┼────────────────┼─────────┤

│ │ за 2011 г.(2) │ - │ 2000 │ ( - ) │ ( - ) │ 2000 │

│ │ ── │ │ │ │ │ │

├─────────────────────┼──────────────────┼────────┼───────────┼──────────────┼────────────────┼─────────┤

│в том числе: │ за 2012 г.(1) │ 2000 │ 800 │ (200) │ (500) │ 2100 │

│Наноматериалы │ ── │ │ │ │ │ │

│ ├──────────────────┼────────┼───────────┼──────────────┼────────────────┼─────────┤

│ │ за 2011 г.(2) │ - │ 2000 │ ( - ) │ ( - ) │ 2000 │

│ │ ── │ │ │ │ │ │

└─────────────────────┴──────────────────┴────────┴───────────┴──────────────┴────────────────┴─────────┘

Раздел 2. Основные средства

Раздел 2 пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах состоит из четырех таблиц:

2.1. Наличие и движение основных средств;

2.2. Незавершенные капитальные вложения;

2.3. Изменение стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования; реконструкции и частичной ликвидации;

2.4. Иное использование основных средств.

В таблицу 2.1 вносят информацию о наличии и движении основных средств компании. Данные в строках таблицы отражают отдельно по основным средствам, отдельно - по доходным вложениям в материальные ценности. И в том, и в другом случае информация приводится с разбивкой на группы соответственно основных средств и доходных вложений.

Данные вносят за отчетный и предыдущий годы.

Наличие основных средств и доходных вложений отражают в столбцах "На начало года" и "На конец периода". Сюда же нужно вписать и суммы накопленной амортизации.

В столбец "Изменения за период" следует внести информацию о поступлении, выбытии, переоценке объектов, а также о сумме амортизации, начисленной на их стоимость.

Обратите внимание: в случае переоценки объектов в графах "Первоначальная стоимость" приводится текущая рыночная стоимость или текущая (восстановительная) стоимость.

Пример

Основные средства

На начало отчетного года на балансе ЗАО "Актив" числились здание и автомобиль, используемый администрацией. Их первоначальной стоимость составляла соответственно 1 000 000 руб. и 180 000 руб. На начало отчетного года по ним начислена амортизация в следующих размерах:

- здание - 240 000 руб.;

- автомобиль - 36 000 руб.

Кроме того, в отчетном году "Актив" построил склад первоначальной стоимостью 1 300 000 руб.

Общая сумма амортизации, начисленной на имеющиеся и приобретенные в отчетном периоде объекты, составила:

- на автомобиль - 24 000 руб.;

- на здания - 64 000 руб.

Доходные вложения

Предположим, что основной вид деятельности ЗАО "Актив" - прокат легковых автомобилей. По состоянию на начало отчетного года фирма имела 10 машин, предоставляемых напрокат, общей первоначальной стоимостью 1 000 000 руб.

Сумма начисленной по ним амортизации составляла 250 000 руб. За отчетный год она увеличилась еще на 200 000 руб.

В июне отчетного года "Актив" купил еще один автомобиль стоимостью 180 000 руб. (без учета НДС). За год на его стоимость начислена амортизация в сумме 18 000 руб.

Общая сумма амортизации, начисленной за отчетный период, составила 218 000 руб. (200 000 + 18 000).

Таким образом, амортизация начислена в сумме:

- на начало отчетного года 250 000 руб.;

- на конец отчетного года - 468 000 руб. (250 000 + 200 000 + 18 000).

Таблицу 2.1 бухгалтер заполнит так (для упрощения примера данные за прошлый год не приводятся):