Пример оформления пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (тыс. Руб. (млн. Руб.)

1. Нематериальные активы и расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (ниокр)

1.1. Наличие и движение нематериальных активов

┌───────────────────────┬──────────────┬────────────────────┬───────────────────────────────────────────────────────────────────┬────────────────────┐

│Наименование показателя│ Период │ На начало года │ Изменения за период │ На конец периода │

│ │ │ ├─────────┬─────────────────────┬────────┬────────┬─────────────────┤ │

│ │ │ │Поступило│ Выбыло │Начисле-│ Убыток │ Переоценка │ │

│ │ ├──────────┬─────────┤ ├─────────┬───────────┤ но │ от ├─────────┬───────┼─────────┬──────────┤

│ │ │первонача-│накоплен-│ │первона- │накопленная│аморти- │обесце- │первона- │накоп- │первона- │накоплен- │

│ │ │льная │ная │ │ чальная │амортизация│ зации │ нения │ чальная │ленная │ чальная │ ная │

│ │ │стоимость │амортиза-│ │стоимость│и убытки от│ │ │стоимость│аморти-│стоимость│амортиза- │

│ │ │ (3) │ ция и │ │ (3) │обесценения│ │ │ (3) │ зация │ (3) │ ция и │

│ │ │ │убытки от│ │ │ │ │ │ │ │ │убытки от │

│ │ │ │обесцене-│ │ │ │ │ │ │ │ │обесцене- │

│ │ │ │ ния │ │ │ │ │ │ │ │ │ ния │

├───────────────────────┼──────────────┼──────────┼─────────┼─────────┼─────────┼───────────┼────────┼────────┼─────────┼───────┼─────────┼──────────┤

│Нематериальные активы -│за 2012 г.(1) │ 100 │ (8) │ 25 │ ( - ) │ - │ (16) │ - │ - │ - │ 125 │ (24) │

│всего │ ── │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ ├──────────────┼──────────┼─────────┼─────────┼─────────┼───────────┼────────┼────────┼─────────┼───────┼─────────┼──────────┤

│ │за 2011 г.(2) │ - │ ( - ) │ 100 │ ( - ) │ - │ (8) │ - │ - │ - │ 100 │ (8) │

│ │ ── │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├───────────────────────┼──────────────┼──────────┼─────────┼─────────┼─────────┼───────────┼────────┼────────┼─────────┼───────┼─────────┼──────────┤

│в том числе: │за 2012 г.(1) │ 100 │ (8) │ - │ ( - ) │ - │ (12) │ - │ - │ - │ 100 │ (20) │

│Исключительное право│ ── │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│на изобретение ├──────────────┼──────────┼─────────┼─────────┼─────────┼───────────┼────────┼────────┼─────────┼───────┼─────────┼──────────┤

│ │за 2011 г.(2) │ - │ ( - ) │ 100 │ ( - ) │ - │ (8) │ - │ - │ - │ 100 │ (8) │

│ │ ── │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├───────────────────────┼──────────────┼──────────┼─────────┼─────────┼─────────┼───────────┼────────┼────────┼─────────┼───────┼─────────┼──────────┤

│ │за 2012 г.(1) │ - │ ( ) │ 25 │ ( - ) │ - │ (4) │ - │ - │ - │ 25 │ (4) │

│ │ ── │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│Товарный знак ├──────────────┼──────────┼─────────┼─────────┼─────────┼───────────┼────────┼────────┼─────────┼───────┼─────────┼──────────┤

│ │за 2011 г.(2) │ - │ ( ) │ - │ ( - ) │ - │ ( - ) │ - │ - │ - │ - │ ( - ) │

│ │ ─── │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└───────────────────────┴──────────────┴──────────┴─────────┴─────────┴─────────┴───────────┴────────┴────────┴─────────┴───────┴─────────┴──────────┘

Если фирма в отчетном, предыдущем или позапрошлом году сама создавала нематериальные активы, то бухгалтеру придется заполнить таблицу 1.2.

По строкам в ней указывают виды созданных активов (например, товарный знак или изобретение), а по столбцам - их первоначальную стоимость на:

- отчетную дату (столбец 2);

- 31 декабря предыдущего года (столбец 3);

- 31 декабря года предшествовавшего предыдущему, т.е. позапрошлого года (столбец 4).

Если ваша фирма владеет нематериальными активами, стоимость которых полностью погашена, то вам нужно заполнить таблицу 1.3. Данные в ней отражаются в таком же порядке, как и в таблице 1.2. Разница лишь в том, что в таблице 1.3 указывается стоимость полностью самортизированных нематериальных активов.

В таблице 1.4 отражают данные о наличии и движении результатов научных исследований и опытно-конструкторских разработок (НИОКР), не признаваемых нематериальными активами.

Данные указываются отдельно по каждому объекту НИОКР или по группе таких объектов.

Информация в строках указывается за отчетный и предыдущий периоды.

В столбцы таблицы 1.4 вносят информацию о стоимости нематериальных активов на начало года, на конец года, а также об изменениях в отчетном периоде. В столбцах "На начало года" и "На конец периода" отражают данные о:

- первоначальной стоимости НИОКР;

- части стоимости НИОКР, списанной на расходы.

В столбец "Изменения за период" вписывают данные о стоимости поступивших и выбывших результатов НИОКР, а также о части стоимости, списанной на расходы за период.

Пример

ООО "Пассив" выпускает телевизоры. Весной 2012 года фирма занялась разработкой видеотехники нового поколения. На это были выделены средства в размере 1 500 000 руб. До конца 2012 года было истрачено 1 350 000 рублей.

Работа над новой моделью телевизора закончилась в 2013 году.

Таблица 1.4. "Наличие и движение результатов НИОКР" будет заполнена так: