Министерство здравоохранения Российской Федерации
ГБОУ ВПО «Пермская государственная фармацевтическая академия»
Кафедра организации, экономики и истории фармации ФОО
Методические рекомендации для практических занятий студентов 5 курса по теме: «основы экономического анализа деятельности фармацевтической организации»
2015-2016 Учебный год
Форма проведения занятия: лабораторная.
Продолжительность занятия: 5 часов.
Цель занятия: научиться проводить экономический анализ результатов хозяйственно-финансовой деятельности фармацевтической организации, выявлять резервы повышения прибыли и рентабельности.
Задачи: провести анализ и оценку динамики объема реализации, суммы и уровня торговых наложений, прибыли и рентабельности продаж, структуры издержек обращения, сформулировать выводы и предложения о возможных путях повышения прибыли и рентабельности аптеки
Основные понятия: экономический анализ, виды и методы экономического анализа, этапы экономического анализа, абсолютные и относительные показатели оценки результатов хозяйственно-финансовой деятельности аптеки.
Вопросы к занятию:
Определение, цель и задачи анализа хозяйственной деятельности
Основные принципы анализа хозяйственной деятельности
Информационная база анализа хозяйственной деятельности
Этапы проведения анализа хозяйственной деятельности
Виды анализа хозяйственной деятельности
Традиционные методы
Экономико-математические методы
Список литературы
1. Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия/Савицкая Г. В. – М., 2004. – 720 с.
2. Сальникова А.Г. Теоретические основы экономического анализа деятельности аптечной организации: учеб. пособие/ А.Г. Сальникова. – Пермь, 2009. – 24 с.
3. Управление и экономика фармации: учеб./под ред. В.Л. Багировой. – М.: Медицина, 2004. – 720 с.: ил.
4. Управление и экономика фармации: учеб./под ред. Е.Е.Лоскутовой. – М., 2008. – Т.3. – 432 с.: ил.
Практическая работа
ЗаданиЕ 1. Составьте перечень показателей и документальных источников информации, необходимых для проведения экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности аптеки (Подготовительный этап).
Паспорт аптеки:
Муниципальное унитарное предприятие «Аптека» является самостоятельным юридическим лицом, имущество закреплено на праве хозяйственного ведения. Деятельность осуществляется на основании лицензии на фармацевтическую деятельность с правом изготовления, в том числе стерильных лекарственных препаратов, а также лицензии на деятельность по обороту наркотических средств и психотропных веществ Списка II и психотропных веществ Списка III. В составе мелкорозничной сети открыты 2 аптечных пункта и 3 аптечных киоска. На основе заключенного договора аптека обслуживает Городскую больницу. Общая площадь аптеки составляет 56 м2.
Режим работы аптеки: Понедельник – пятница с 08.00 до 20.00
Суббота, воскресение с 10.00 до 17.00
Штат аптеки включает 17 сотрудников, в том числе:
- директор аптеки (провизор) – 1
- заместитель директора (провизор) – 1
- бухгалтер – 1
- провизор – 3
- фармацевт – 7
- фасовщик – 2
- санитарка-мойщица – 1
- водитель-экспедитор – 1
Приложение 1
Торгово-финансовый план аптеки
№ пп |
Показатель |
Ед. изм. |
Плановый период |
||
I |
II |
III |
|||
1 |
Общий объем реализации в розничных ценах |
т.руб. |
1600 |
2000 |
3000 |
2 |
Реализация населению |
т.руб. |
1280 |
1600 |
2400 |
3 |
Реализация медицинским и др. организациям |
т.руб. |
320 |
400 |
600 |
4 |
Общий объем реализации в ценах поступления |
т.руб. |
1152 |
1420 |
2130 |
5 |
Сумма торговых наложений |
т.руб. |
448 |
580 |
870 |
6 |
Уровень торговых наложений |
% |
28 |
29 |
29 |
7 |
Сумма издержек обращения |
т.руб. |
400 |
500 |
750 |
8 |
Уровень издержек обращения |
% |
25 |
25 |
25 |
9 |
Прибыль от реализации |
т.руб. |
48 |
80 |
120 |
10 |
Рентабельность реализации |
% |
3 |
4 |
4 |
11 |
Прочие доходы |
т.руб. |
0 |
0 |
0 |
12 |
Прочие расходы |
т.руб. |
16 |
20 |
30 |
13 |
Прибыль до налогообложения |
т.руб. |
32 |
60 |
90 |
14 |
Налог на прибыль |
т.руб. |
6,4 |
12 |
18 |
15 |
Чистая прибыль |
т.руб. |
25,6 |
48 |
72 |
16 |
Рентабельность чистой прибыли |
% |
1,6 |
2,4 |
2,4 |
Приложение 2
Отчет аптеки о торгово-финансовой деятельности
№ пп |
Показатель |
Ед. изм. |
Отчетный период |
||
I |
II |
III |
|||
1 |
Общий объем реализации в розничных ценах |
т.руб. |
1866,9 |
2394 |
3567,5 |
2 |
Реализация населению |
т.руб. |
1618,5 |
2147,5 |
2882,1 |
3 |
Реализация медицинским и др. организациям |
т.руб. |
248,4 |
246,5 |
685,4 |
4 |
Общий объем реализации в ценах поступления |
т.руб. |
1364,3 |
1694 |
2508,4 |
5 |
Сумма торговых наложений |
т.руб. |
502,6 |
700 |
1059,1 |
Приложение 3
Отчет о прибылях и убытках (факт)
№ пп |
Показатель |
Ед. изм. |
Отчетный период |
||
I |
II |
III |
|||
1 |
Выручка* |
т.руб. |
1866,9 |
2394 |
3567,5 |
2 |
Себестоимость продаж |
т.руб. |
1364,3 |
1694 |
2508,4 |
3 |
Валовая прибыль (убыток)** |
т.руб. |
502,6 |
700 |
1059,1 |
4 |
Коммерческие и управленческие расходы*** |
т.руб. |
408,3 |
599,2 |
936,8 |
5 |
Прибыль (убыток) от продаж |
т.руб. |
94,3 |
100,8 |
122,3 |
6 |
Прочие доходы |
т.руб. |
0,7 |
0 |
0 |
7 |
Прочие расходы |
т.руб. |
13 |
16,1 |
12 |
8 |
Прибыль (убыток) до налогообложения |
т.руб. |
82 |
84,7 |
110,3 |
9 |
Текущий налог на прибыль |
т.руб. |
16,4 |
16,94 |
22,06 |
10 |
Чистая прибыль (убыток) |
т.руб. |
65,6 |
67,76 |
88,24 |
* - Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг за вычетом налогов и обязательных платежей (нетто - выручка)
** - Торговые наложения (валовой доход торговли)
*** - Издержки обращения
ЗаданиЕ 2. На основании данных отчета о прибылях и убытках (приложение 3) сделайте заключение о результатах хозяйственно-финансовой деятельности аптеки за три отчетных периода (Предварительная ориентировка).
ЗаданиЕ 3. Используя показатели торгово-финансовых планов (приложение 1) и данные отчетности аптеки о торговой деятельности (приложение 2), методом аналитической группировки и сравнения проведите анализ выполнения планов. Заполните аналитическую таблицу 1. Рассчитайте процент выполнения плановых заданий и величину абсолютного отклонения фактических результатов от показателей плана. Сделайте выводы (после таблицы 1).
ЗАДАНИЕ 4. Используя отчетные данные, проведите анализ изменения общего объема реализации (в розн. ценах) с помощью относительных величин динамики. Заполните таблицу 2. Сделайте выводы.
Таблица 2 – Анализ динамики объема реализации
№ пп |
Наименование показателя |
Отчетный период |
||
I |
II |
III |
||
1 |
ОБЩИЙ ОБЪЕМ РЕАЛИЗАЦИИ, т.руб. |
|
|
|
2 |
Цепной темп изменения, % |
|
|
|
3 |
Базисный темп изменения, % |
|
|
|
4 |
Цепной темп прироста (убыли), % |
|
|
|
5 |
Базисный темп прироста (убыли), % |
|
|
|
6 |
Абсолютное значение 1% прироста, т.руб. |
|
|
|
Таблица 1 - Анализ выполнения плановых показателей
№ пп |
Наименование показателя |
Отчетный период |
|||||||||||
I |
II |
III |
|||||||||||
план |
факт |
абс. откл. |
% вып. |
план |
факт |
абс. откл. |
% вып. |
план |
факт |
абс. откл. |
% вып. |
||
1 |
Общий объем реализации в розн. ценах, т.руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2 |
Реализация населению, т.руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3 |
Реализация медицинским организациям, т.руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4 |
Сумма торговых наложений, т.руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5 |
Уровень торговых наложений, % |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6 |
Сумма издержек обращения, т.руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
7 |
Уровень издержек обращения, % |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
8 |
Прибыль от реализации, т.руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
9 |
Рентабельность реализации, % |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Выводы:
ЗаданиЕ 5. Проведите анализ структуры реализации аптеки с помощью относительных величин экстенсивности. Заполните таблицу 3. Постройте диаграмму. Сделайте вывод.
Таблица 3 – Анализ структуры объема реализации
№ пп |
Наименование показателя |
Отчетный период |
|||||
I |
II |
III |
|||||
Сумма, т.руб. |
Уд.вес, % |
Сумма, т.руб. |
Уд.вес, % |
Сумма, т.руб. |
Уд.вес, % |
||
1 |
Общий объем реализации в розн. ценах, т.руб. |
|
100 |
|
100 |
|
100 |
2 |
Реализация населению, т.руб. |
|
|
|
|
|
|
3 |
Реализация медицинским и др. организациям, т.руб. |
|
|
|
|
|
|
ЗаданиЕ 6. С помощью абсолютных и относительных величин сравнения проведите анализ показателя валового дохода торговли (торговых наложений). Заполните таблицу 4. Сделайте вывод.
Таблица 4 – Анализ динамики торговых наложений (валового дохода)
№ пп |
Наименование показателя |
Отчетный период |
||
I |
II |
III |
||
1 |
Сумма торговых наложений, т.руб. |
|
|
|
2 |
Цепной темп изменения, % |
|
|
|
3 |
Базисный темп изменения, % |
|
|
|
4 |
Цепной темп прироста (убыли), % |
|
|
|
5 |
Базисный темп прироста (убыли), % |
|
|
|
6 |
Уровень торговых наложений, % |
|
|
|
7 |
Абсолютное отклонение УТН, % |
|
|
|
ЗаданиЕ 7. С помощью абсолютных и относительных величин сравнения проведите анализ издержек обращения. Заполните таблицу 5. Сделайте вывод.
Таблица 5 – Анализ динамики издержек обращения
№ пп |
Наименование показателя |
Отчетный период |
||
I |
II |
III |
||
1 |
СУММА ИЗДЕРЖЕК ОБРАЩЕНИЯ, т.руб. |
|
|
|
2 |
Цепной темп изменения, % |
|
|
|
3 |
Базисный темп изменения, % |
|
|
|
4 |
Цепной темп прироста (убыли), % |
|
|
|
5 |
Базисный темп прироста (убыли), % |
|
|
|
6 |
УРОВЕНЬ ИЗДЕРЖЕК ОБРАЩЕНИЯ, % |
|
|
|
7 |
Абсолютное отклонение УИО, % |
|
|
|
ЗаданиЕ 8. Проведите анализ структуры издержек обращения. Заполните таблицу 6. Сделайте вывод.
Таблица 6 – Анализ структуры издержек обращения
№ п.п |
Наименование показателя |
Отчетный период |
Базис-ный темп измене-ния, % |
|||||
I |
II |
III |
||||||
Сумма т.руб. |
Уд. вес, % |
Сумма, т.руб. |
Уд. вес, % |
Сумма т.руб. |
Уд. вес, % |
|||
1 |
Заработная плата |
216,5 |
|
300,1 |
|
515,2 |
|
|
2 |
Отчисления на соц. нужды |
92,2 |
|
130,9 |
|
198,7 |
|
|
3 |
Аренда |
1,5 |
0,4 |
2,7 |
0,5 |
4,1 |
0,4 |
273,3 |
4 |
Ремонт помещений |
2,7 |
0,6 |
9 |
1,5 |
6,8 |
0,7 |
251,9 |
5 |
Коммунальные услуги |
11,4 |
2,8 |
13,8 |
2,3 |
14,7 |
1,6 |
128,9 |
6 |
Электроэнергия |
7,1 |
1,7 |
6,2 |
1 |
8,9 |
1 |
125,4 |
7 |
Расходы на хоз. нужды |
1,7 |
0,4 |
2,5 |
0,4 |
3,1 |
0,3 |
182,4 |
8 |
Амортизация основных средств |
7,7 |
1,9 |
30,7 |
5,1 |
49,2 |
5,3 |
639 |
9 |
Расходы на обслуживание ККТ |
5,4 |
1,3 |
10,4 |
1,7 |
9,4 |
1 |
174,1 |
10 |
Расходы на контроль качества ЛС |
4,1 |
1 |
3,5 |
0,6 |
2,2 |
0,2 |
53,7 |
11 |
Транспортные расходы |
24 |
5,9 |
36 |
6 |
48 |
5,1 |
200 |
12 |
Услуги связи |
5,2 |
1,3 |
9,9 |
1,7 |
9,3 |
1 |
178,8 |
13 |
Банковские услуги |
3,3 |
0,8 |
4,1 |
0,7 |
7,2 |
0,8 |
218,2 |
14 |
Обучение персонала |
7,6 |
1,9 |
16,3 |
2,7 |
37 |
3,9 |
486,8 |
15 |
Оплата охранных услуг |
4,9 |
1,2 |
4,9 |
0,8 |
12,5 |
1,3 |
255,1 |
16 |
Оказание первой мед. помощи |
13 |
3,2 |
18,2 |
3 |
10,5 |
1,1 |
80,8 |
Итого: |
408,3 |
100 |
599,2 |
100 |
936,8 |
100 |
229,4 |
|
ЗАДАНИЕ 9. С помощью абсолютных и относительных величин динамики проведите анализ прибыли и рентабельности реализации. Заполните таблицу 7. Сделайте вывод.
Таблица 7 – Анализ динамики прибыли от реализации
№ пп |
Наименование показателя |
Отчетный период |
||
I |
II |
III |
||
1 |
Прибыль от реализации, т.руб. |
|
|
|
2 |
Цепной темп изменения, % |
|
|
|
3 |
Базисный темп изменения, % |
|
|
|
4 |
Цепной темп прироста (убыли), % |
|
|
|
5 |
Базисный темп прироста (убыли), % |
|
|
|
6 |
Рентабельность продаж, % |
|
|
|
7 |
Абсолютное отклонение рентабельности, % |
|
|
|
ЗАДАНИЕ 10. С помощью графического метода проведите сравнительный анализ динамики реализации, торговых наложений, издержек обращения и прибыли за анализируемый период. Сформулируйте общие выводы и рекомендации. Проверьте, выполняется ли «Золотое правило экономики предприятия»: (ТРТН> ТРТО >ТРИО)?
