Планирование производственной программы
Одним из основных разделов плана экономического и социального развития является производственная программа. Под производственной программой понимается научно-обоснованное задание по объему, номенклатуре, ассортименту и качеству выпускаемой продукции и объему продаж на основе заключенных договоров.
Производственная программа включает расчеты объема производства продукции, обоснованные производственными мощностями, материальными и трудовыми ресурсами. Содержание производственной программы зависит от различных факторов. В зависимости от сферы производства различают продукцию материального производства (промышленность, строительная индустрия, легкая и др.) и сферы нематериального производства (торговля, бытовое обслуживание, коммунальные услуги). Кроме того, в каждой производственной отрасли выделяют группы и подгруппы выпускаемой продукции, выполняемых работ производственного назначения, оказываемых услуг (связь, транспорт).
При планировании производственной программы предметом выступает определение перечня изделий, которые будут выпускаться. Планирование производства предполагает:
планирование производственной программы (номенклатуры и ассортимента, объема выпуска продукции);
планирование выполнения производственной программы (технологии и типа производства продукции);
планирование объема продаж, сбыта продукции.
Основными разделами производственной программы является:
План производства в натуральном выражении.
План производства в стоимостном выражении.
План сбыта продукции.
При разработке производственной программы предприятия применяются натуральные, условно-натуральные, трудовые и стоимостные методы измерения показателей. Показатели классифицируются на несколько групп (табл. 10.1)
Основными разделами производственной программы являются план производства в натуральном выражении, план производства в деньгах и план продаж продукции.
Таблица 10.1
Показатели, характеризующие производственную
программу предприятия
Классификация показателей |
Наименование показателей |
1 |
2 |
Количественные (объемные) показатели |
|
1 |
2 |
Качественные показатели |
|
Натуральные показатели |
1. Натуральные показатели планового выпуска продукции (шт., кг, метры, м3) |
Стоимостные показатели |
|
Трудовые показатели |
|
При составлении плана производства в натуральном выражении применяются натуральные измерители, выражающие физический объем выпускаемой продукции определенных видов в (шт., тн, метрах, м3). Они служат основой для установления трудовых (трудоемкости) и стоимостных показателей.
Для планирования объема производства однородных изделий, различных по материалоемкости или другим признакам, применяются условно-натуральные показатели. За условную единицу принимают одно из однородных изделий, все остальные приравниваются к нему по трудоемкости. Одновременно с планом производства в натуральном выражении разрабатывается программа повышения качества продукции: снятие с производства устаревшей продукции или ее модернизация, улучшение технических характеристик, соблюдение требований стандартов, техусловий, внедрение новой, более качественной, конкурентоспособной.
В производственной программе все объемные расчеты ведутся по номенклатуре и ассортименту. Номенклатура представляет собой укрупненный перечень наименований продукции, подлежащий выпуску.
Ассортимент – детализированный перечень отдельных позиций номенклатуры по типам, сортам, размерам и иным признакам.
Вторым разделом производственной программы (ПП) является план производства в денежном выражении. Связь между натуральными и стоимостными объемами производства осуществляется через систему цен на продукцию. Показателями выпуска выступают валовая, товарная, реализованная и чистая продукция.
Объем валовой продукции (ВП) характеризует весь выпуск продукции и выполненных работ в плановом периоде.
В состав валовой продукции входит как законченная изготовлением, так и незаконченная изготовлением продукция, так называемое незавершенное производство. Незавершенное производство представляет собой стоимость незаконченной изготовлением продукции на всех стадиях производственного цикла, от начала технологического процесса (первой операции) и до приема готового продукта службой технического контроля предприятия. Образование незавершенного производства необходимо для организации непрерывного изготовления изделия по технологическому процессу. В состав незавершенного производства включаются подготовленное сырье (заготовки) сырье, прошедшее обработку на какой-либо стадии (операции), агрегаты.
Размеры незавершенного производства зависят от длительности производственного цикла, объема производства продукции, характера нарастания затрат, технологии изготовления.
Незавершенное производство учитывается и оценивается по фактической себестоимости. Величина незавершенного производства устанавливается нормированием, увеличение или снижение незавершенного производства влияет на эффективность производства и ритмичность работы.
Незавершенное производство в натуральном выражении представляет собой задел, или запас, размер которого зависит от типа производства.
Кроме этого в состав валовой продукции включаются работы, выполненные сторонним организациям, капитальному ремонту и др.
Валовая продукция определяется по формуле
где
– плановый объем товарной продукции,
руб.;
и
– остатки незавершенного производства,
полуфабрикатов и инструментов собственного
производства соответственно на начало
и конец планового периода.
Товарная продукция – это стоимость готовой продукции. полученной в результате производственной деятельности, законченных работ и услуг, предназначенных для реализации.
Товарная продукция включает:
объем выпуска готовых изделий, укомплектованных и сданных на склад готовой продукции;
полуфабрикаты, предназначенные для поставки потребителям;
изделия и запасные части для собственного капитального строительства и капитального ремонта;
услуги вспомогательных цехов другим организациям, собственному капитальному строительству и непромышленным структурным подразделениям своего предприятия;
инструменты и приспособления собственного производства, необходимые для продажи или зачисления в основные средства на баланс своего предприятия.
Плановый объем товарной продукции находится по формуле
где – количество видов продукции, выпущенной на предприятии;
– план выпуска продукции в натуральном
выражении;
– текущая отпускная цена изделия
-
го вида.
Товарную продукцию можно рассчитать также по формуле
где
– объем продукции
-го
вида, ед.;
– цена продукции
-го
вида, руб.;
и
– соответственно объем производства
и цена полуфабрикатов
вида, ед. и руб.;
и
– объем оказанных услуг и цена услуги
вида "К", ед.руб.;
,
,
– количество единиц.
Товарная продукция рассчитывается в действительных (текущих) и неизменных (сравнительных) ценах и тарифах. Первые применяются для расчета плановой и фактической суммы выручки, прибыли, средних издержек на один рубль товарной продукции; вторая цена применяется для расчета темпов роста объемов товарной продукции и изменения структуры производства.
Чистая продукция – это вновь созданная стоимость на предприятии. Стоимость чистой продукции характеризует ту часть затрат, которая создана трудом работников данного предприятия. Объем чистой продукции определяется как валовая продукция за вычетом материальных затрат и амортизационных отчислений, или как сумма заработной платы, затраченной на создание продукции и прибыли предприятия от продажи товара.
Данный показатель позволяет исключить повторный счет применяемых ресурсов, материалов, определить усилия коллектива, его вклад.
Условно-чистая продукция – это вновь созданная стоимость, но с учетом амортизационных отчислений. Рассчитывается по формуле
где
– условно-частая продукция, руб.;
– объем продаж, руб.
– материальные затраты, руб.
Показатели условно-чистой продукции используются для анализа структуры стоимости продукции (работ, услуг), планирования фонда оплаты труда.
Норматив чистой продукции представляет собой часть цены изделия, включающую основную и дополнительную заработную плату персонала с отчислениями на социальные нужды и нормативную прибыль.
Нормативная стоимость обработки включает заработную плату производственных рабочих с отчислениями на социальные нужды, производственные и общехозяйственные расходы [13, с.215].
Валовой оборот представляет суммарную стоимость всего объема продукции, произведенной предприятием за определенный период времени, чаще всего за год. Он включает не только незавершенное производство, но и внутренний оборот предприятия, выполненные работы производственного характера.
Третьим разделом производственной программы является план продаж, который служит основой для составления общехозяйственных и общепроизводственных смет затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг). Он содержит показатели объема и сроков поставок продукции конкретным потребителем в развернутом ассортименте. Объем поставок может планироваться как в натуральном, так и стоимостном выражении. На основе планируемого объема продаж и поставки продукции потребителю рассчитывается показатель реализованной продукции.
По экономической структуре реализованная продукция идентична товарной, но отличается от последней в соответствии с условиями и требованиями к ней тем, что она должны быть оплаченной покупателем. Если же она не оплачена покупателем, то речь идет о показателе товарной продукции. Количественно реализованная продукция отличается от товарной на величину изменения остатков товарной продукции на начало и конец планового периода. Если остатки не изменились, то объем реализованной продукции равен объему товарной продукции
где – объем реализованной продукции, руб.;
– товарная продукция, руб.;
– остатки товарной продукции на начало
года, руб.;
– остатки товарной продукции на конец
года, руб.
Рассмотренные структуры и содержание плана производства (производственная программа) и реализации продукции характерны для текущего планирования. Планирование же производства новой продукции, которая может обеспечить предприятию высокий доход, предполагает составление субъектом хозяйствования краткосрочных (на 1-2 года) и долгосрочных (3-5 лет) планов производства и продаж, обновления номенклатуры выпускаемой продукции. Особенно актуальна эта проблема в 2007-2010 годах, в связи с принятием программы экономического и социального развития страны.
Этапы формирования производственной программы включают:
анализ выполнения производственной программы за предшествующие периоды;
оценку сбытовых возможностей на конкретных территориальных рынках в планируемом периоде;
оценку экономической эффективности выпуска каждого конкретного вида продукции исходя из затрат на его производство и возможной цены рынка;
оценку производственных возможностей (потенциала) предприятия по обеспечению выпуска продукции в заданных количествах.
Важнейшим показателем, характеризующим выполнение плана производства, является объем продаж. Он рассчитывается как отношение фактического объема продаж к объему продаж, предусмотренному по плану, и измеряется в процентах.
Абсолютный прирост или уменьшение объема продаж равен фактическому объему продаж минус объем продаж плановый [13, с.227].
На основании сопоставления фактических и плановых показателей производственной программы делается вывод об эффективности работы предприятия, использовании материальных, трудовых, финансовых ресурсов, основных средств. Также анализируются рынки сбыта, работа конкурентов, цены, спрос, предложение и т.д.
Анализ выполнения плана по номенклатуре и ассортименту выпускаемой продукции лучше всего произвести с использованием таблицы 10.2.
Из анализа таблицы следует, что предприятие
в штуках перевыполнило план на 3,3%
,
план по номенклатуре выполнен на 96,7%
,
выполнение плана по объему продаж
составило
.
При анализе выполнения производственной программы по номенклатуре и ассортименту в зачет принимается продукция, выпущенная в пределах плана. Сверхплановая – в расчет не принимается.
Таблица 10.2
Производство продукции
Наименование |
Объем производства, штук |
Оптовая цена, тыс.руб. |
Объем производства, млн. руб. |
Принимается в зачет по номенклатуре |
||
план |
факт |
план |
факт |
|||
Изделие А |
10 000 |
12 000 |
50 |
500 |
606 |
500 |
Изделие Б |
20 000 |
20 500 |
30 |
600 |
615 |
600 |
Изделие В |
15 000 |
14 000 |
70 |
1 050 |
980 |
980 |
ИТОГО: |
45 000 |
46 500 |
|
2 150 |
2 195 |
2 080 |
В цехе предприятия анализируется выполнение плана с учетом комплектности поставки готовой продукции.
Анализ рынков сбыта, конкурентов необходим для того, чтобы своевременно скорректировать программу производства продукции по всему наименованию, для учета ее изменения в следующем периоде. Одновременно анализируется экономическая эффективность выпуска каждого конкретного вида, исходя из затрат, их структуры, уровня рентабельности. На основе уточнения сложившихся на рынке цен определяется конкурентоспособность каждого вида продукции.
Заключительный этап анализа выпуска продукции, оказанных производственных услуг осуществляется в сводных таблицах по плановым и фактическим показателям (таблица 10.3).
После проведенного анализа выясняются причины отклонений по структуре продукции, услуг, объему продаж, определяется динамика по сравнению с предыдущим периодом.
Таблица 10.3
Объем продаж
Наименование продукции и услуг |
Ед. изм. |
В натуральном выражении |
Объем продаж, млн.руб. |
В % к предыдущему году |
||||||||||
За прошлый год |
На текущий год, всего |
В т.ч. по кварталам |
За прошлый год |
На текущий год |
В т.ч. по кварталам |
|||||||||
I |
II |
III |
IV |
I |
II |
III |
IV |
|||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
14 |
15 |
Основная продукция |
тн |
100 |
120 |
30 |
30 |
30 |
30 |
1000 |
1200 |
300 |
300 |
300 |
300 |
120 |
Услуги |
|
|
|
|
|
|
|
150 |
160 |
|
|
|
|
106,7 |
Прочие доходы |
|
|
|
|
|
|
|
8 |
4 |
|
|
|
|
50 |
Итого объем продаж |
|
|
|
|
|
|
|
1150 |
1360 |
|
|
|
|
117,8 |