8.11. Расчет подоходного налога
В соответствии с Законом Республики Беларусь «О подоходном налоге с граждан» все физические лица, получающие доходы, обязаны уплачивать подоходный налог.
В состав доходов включаются доходы, как в денежной, так и в натуральной форме, предоставляемые работникам в виде материальных и социальных благ (удешевление питания, оплата медицинских и бытовых услуг, проездных билетов, абонементов в группы здоровья); доходы, получаемые по совместительству, на основе трудового соглашения, от индексации заработной платы в связи с ростом цен и др.
Налог начисляется и удерживается предприятием, являющимся субъектом выплат дохода, ежемесячно нарастающим итогом с начала календарного года с суммы облагаемого дохода, уменьшенной на облагаемую часть в соответствии с Методическими указаниями по начислению и уплате подоходного налога с физических лиц.
Методика расчета и удержания подоходного налога в таблице 8.11.
Таблица 8.11
Ставки подоходного налога
Размер облагаемого совокупного годового дохода |
Ставки налогов |
1 |
2 |
До 240 среднемесячных минимальных зарплат |
9% |
От 240 средних минимальных зарплат +1руб. до 600 среднемесячных минимальных зарплат |
21,6 среднемесячной минимальной зарплаты 15% с суммы, превышающей 240 среднемесячных минимальных зарплат |
От 600 среднемесячных минимальных зарплат +1руб. до 840 среднемесячных минимальных зарплат |
75,6 среднемесячной минимальной зарплаты +20% с суммы, превышающей 600 среднемесячных минимальных зарплат |
От 840 среднемесячных минимальных зарплат +1руб. до 1080 среднемесячных минимальных зарплат |
123,6% среднемесячной минимальной зарплаты +25% с суммы, превышающей 840 среднемесячных минимальных зарплат |
От 1080 среднемесячных минимальных зарплат +1руб. и выше |
1183,6 среднемесячных минимальных зарплат +30% с суммы, превышающей 1080 среднемесячных минимальных зарплат |
8.12. Порядок индексации доходов и социальная защита работников
Объектами индексации доходов населения в связи с ростом цен на потребительские товары и услуги являются:
- заработная плата, премии, носящие постоянный характер;
- социальные пенсии;
- пособия, предусмотренные законодательством;
- стипендии студентов, учащихся высших, средних образовательных учреждений и профтехучилищ.
Механизм индексации установлен и регулируется Законом Республики Беларусь «Об индексации доходов населения с учетом инфляции», Постановлениями Совета Министров РБ, а также Инструкцией Министерства труда и социальной защиты населения и Минфина РБ «О порядке индексации доходов населения в связи с ростом цен на потребительские товары и услуги».
Индексация заработной платы осуществляется в соответствии с установленным нормативом индексации и величиной роста потребительских цен, превышающих пятипроцентный предел.
Индексация заработной платы предусматривается также и в связи несвоевременной ее выплаты. Это определно Указом Президента Республики Беларусь от 30.08.1996г. №344 «О своевременной выплате заработной платы, пенсий, стипендий и пособий».
Норматив индексации установлен Постановлением Совета Министров Республики Беларусь №1778 от 19 ноября 2001г. в размере 75% БПМ в среднем на душу населения. В первом квартале 2007г. индексировалась 100-процентная величина БПМ, т.е. 165900руб.
Расчет индексации дохода осуществляется в следующем порядке. Например. Норматив индексации БПМ 165900руб. Индекс потребительских цен – 106%. Сумма индексированного дохода составляет
Переход к рынку требует коренных изменений в социальной защите населения. Гарантии социальной защиты трудоспособного и незанятого населения должны охватывать все сферы общественной и личной жизни человека. Социальная защита интересов человека включает систему мер:
- по безработице;
- в случае болезни;
- по инвалидности;
-потере кормильца;
-по возрасту и др.
Социальная защита предназначена для поддержания и улучшения положения экономически и социально необеспеченных слоев населения, создания определенной защищенности, ограничения нарушения принципа равенства и справедливости. Гарантами реализации указанных мер выступают Законы Республики Беларусь: Конституция, Трудовой кодекс, Закон о пенсионном обеспечении, Закон о занятости населения и др.
Важной мерой социальной защиты населения является социальное страхование, представляющее собой механизм формирования специальных фондов за счет обязательных взносов для финансирования определенного набора социальных выплат.
Социальное страхование реализуется за счет отчислений 35% от фонда заработной платы работодателя и взносов в определенных процентах от заработной платы работников в специализированный фонд.
Источниками формирования фонда социальной защиты населения также являются ассигнования из бюджета, добровольные взносы физических и юридических лиц.
Выделяемые из бюджета средства на обеспечение и поддержку наиболее уязвимых слоев населения (попечительство) частично идут в формирование фонда социальной защиты населения, а также на решение социальных задач государством (содержание домов престарелых, инвалидов, реабилитационных центров, отделов социальной помощи, специальных медицинских учреждений).
В период работы на предприятии до ухода на пенсию работник имеет возможность получать из фонда социальной защиты населения только пособие по социальному страхованию (по временной нетрудоспособности и др.), пособия, связанные с воспитанием детей и оздоровительными мероприятиями, для многодетных и неполных семей.
Важным видом социальной защиты работников является страхование жизни в размере 4% расходов на плату труда работников предприятия, дополнительных пенсий 8% и медицинское страхование – 3%.
Социальная защита трудоспособного населения необходима и в связи с экономической несостоятельностью субъекта хозяйствования. Реализация Закона РБ о банкротстве требует проведения существенных мероприятий по социальной защите граждан. Первой мерой по защите является то, что работники имеют право на выплату выходных пособий и оплату труда за определенный период времени.
Дальнейшая защита работников предприятия – банкрота, получивших статус безработных, осуществляется из Государственного фонда содействия занятости. Он формируется за счет обязательных отчислений предприятий, бюджетных взносов, общественных организаций. Тарифы взносов для работодателя и граждан с 2007 года отменены так же, как и чрезвычайный налог с фонда оплаты труда.
За счет средств фонда социальной защиты безработным выплачивается:
- пособие по безработице;
- обеспечивается профессиональное переобучение и переподготовка кадров, обучение получению новых профессий;
- выделяются субсидии на открытие предпринимательской деятельности.
Кроме этого, оказывается помощь и поддержка предприятием для сохранения рабочих мест, их расширения, по перемещению работников из кризисных отраслей в благополучные, осуществляется структурная перестройка предприятий.