3.2. Сущность методики и основные направления маржинального анализа на пред­приятии

Инновационным направлением в эко­номическом управлении многих предприятий является использо­вание маржинального анализа. Он служит эффективным инстру­ментом в повышении качества принимаемых управленческих ре­шений.

Управленческие решения необходимо принимать на основе экономических расчетов и использование в этих расчетах методики маржинального анализа делает управленческие решения достовер­ными, убедительными и наглядными.

Маржинальный анализ называют анализом безубыточности, который базируется на основе изучения соотношения важнейших экономических показателей «затраты - объем производства (реали­зации) - прибыль» и возможности рассчитать каждый из них при заданном значении других.

Методика маржинального анализа основана на делении про­изводственных, управленческих и сбытовых затрат на переменные (пропорциональные) и постоянные и их разном поведении при из­менении объема производства.

Частным случаем маржинального анализа является анализ безубыточности деятельности предприятия. Безубыточность - это такое состояние, когда предприятие в результате своей работы не получает ни прибыли, ни убытка. Безубыточность предприятия достигается, когда выручка от продаж продукции, работ и услуг равна затратам предприятия и прибыль равна 0.

В методике маржинального анализа выделяют показатели: маржинальный доход (маржинальная прибыль), безубыточный объем продаж (реализации), точка безубыточности (критическая точка производства), запас финансовой прочности.

Маржинальный доход (МД) предприятия определяют как раз­ность между выручкой от продажи продукции, работ и услуг (Q_p) и переменными затратами (З_пер)

МД = Q_р - З_пер.

Прибыль предприятия от продажи продукции, работ и услуг (П ) рассчитывается как разность между маржинальным доходом и постоянными затратами (З_пост) предприятия

П_р = МД - З_пост.

Из этого выражения вытекает, что прибыль от продажи про­дукции, работ и услуг предприятия в сумме с постоянными затра­тами составляет маржинальный доход предприятия. Если маржи­нальный доход равен постоянным затратам предприятия, то при­быль от его деятельности будет равна 0. Такое состояние предпри­ятия характеризует его как безубыточное.

Маржинальный доход от производства (реализации) конкрет­ного i-го изделия (МД_i,) определяется как разность между ценой продажи i-го изделия (Ц_i,.) и переменными затратами на его произ­водство (З_перi.)

МД_i=Ц_i-З_перi .

Зная сумму постоянных затрат, отнесенных на i-е изделие, можно определить критический объем его производства в нату­ральном выражении (

.

Безубыточный (критический) объем производства (реализа­ции) изделия в стоимостном выражении ( ) - это стоимостной объем его производства, при котором достигается безубыточность производства.

Запас финансовой прочности (устойчивости) предприятия (ЗФП) - это допустимые потери объема производства и выручки от продаж в натуральном, стоимостном или процентном выражении.

Запас финансовой прочности (устойчивости) предприятия в натуральном выражении рассчитывается, ед.

,

где - плановый (фактический) объем производства /-го из­делия, работы, услуги в натуральном выражении.

Запас финансовой прочности (устойчивости) предприятия в стоимостном выражении, руб.

.

Разность между планируемым (фактическим) объемом произ­водства и критическим объемом продаж представляет собой запас устойчивости в деятельности предприятия.

В процентном выражении запас финансовой прочности пока­зывает, насколько предприятие может планировать или фактически допустить снижение объема производства и реализации продук­ции, работ, услуг без угрозы финансовому состоянию - работ в убыток и рассчитывается по формуле

На изменение уровня безубыточности и запаса финансовой прочности предприятия оказывают влияние следующие факторы:

- изменение цен продажи изделий, работ и услуг;

- изменение величины переменных затрат в единицах реали­зованной продукции;

- изменение суммы постоянных затрат.

Снижение цен реализации продукции, работ и услуг ставит предприятие перед необходимостью увеличивать объем производ­ства и реализации продукции, работ и услуг в натуральных изме­рителях, повышая критическую точку объема окупаемого, посто­янные затраты.

Рост цен на продукцию, работы и услуги предприятия снижа­ет уровень безубыточного объема производства и реализации про­дукции, работ и услуг в натуральных измерителях.

С помощью маржинального анализа можно определить кри­тический уровень не только объема производства и продаж, но и суммы постоянных затрат предприятия, а также цены на продук­цию, работы и услуги при планируемом значении величины при­были предприятия.

Маржинальный анализ позволяет:

- более точно исчислить влияние факторов на изменение суммы прибыли, оценить чувствительность прибыли к изменениям факторных показателей и на этой основе боле эффективно управ­лять процессом формирования и прогнозирования ее величины;

- определить безубыточный уровень объемов производства и продаж, цен, постоянных и переменных затрат;

- рассчитать наиболее рациональный вариант управленческих решений, касающихся изменения производственной мощности, ас­сортимента продукции, ценовой политики, вариантов оборудова­ния, технологии производства, приобретения комплектующих де­талей и других хозяйственных ситуаций с целью минимизации за­трат и увеличения прибыли;

- формировать производственную программу предприятия, позволяющую получить максимальную сумму прибыли.