2.4 Система финансового управления предприятием

Программа системы финансового управления разбита на следующие этапы:

1. Диагностика системы управления бизнесом.

2. Анализ и формирование управленческой отчетности.

Результатами комплексных изменений в системе управления компании являются следующие эффекты:

- оптимизация активов компании;

- Увеличение ТМЗ;

- снижение дебиторской задолженности.

3. Оптимизация пассивов компании:

- снижение кредитов и займов;

- оптимизация структуры затрат;

- снижение административных затрат;

- снижение средневзвешенных затрат на капитал.

4. Диагностика системы управления бизнесом.

Прежде чем разрабатывать и внедрять систему финансового управления проводится диагностика системы управления бизнесом. Это позволяет понять внутреннею структуру организации каков стиль управления, какие в нем слабые места. Одной из целей данного этапа является разработка детального и выверенного графика дальнейших работ.

Результатом данного этапа являются открытые вопросы в системе финансового управления причин их возникновения, возможных последствий, так же рекомендаций по их устранению; целевая финансовая структура компании или группы компаний.

На данном этапе:

- анализируются существующие процедуры формирования управленческой отчетности;

- разрабатывается методика проверки достоверности управленческой отчетности;

- разрабатываются формы управленческих отчетов;

- разрабатывается учетная политика управленческой отчетности;

- разрабатываются должностные инструкции сотрудников, формирующих управленческую отчетность в организации;

- проводится обучение сотрудников организации основам управленческого учета;

- составляется управленческая отчетность на выбранный период.

Результат данного этапа - отчет по анализу слабых мест в методологии формирования управленческой отчетности; регламент формирования и проверки управленческой отчетности; комплект отчетности на основе оптимизированной методологии формирования управленческой отчетности.

3. Анализ работы отдела сбыта и сезонности поставок полиэтилена на предприятии

Отдел сбыта является структурным подразделением ООО «Техностан», не обладающим правом юридического лица, обеспечивающим организацию сбыта готовой продукции и контроль за своевременной подготовкой ее на производстве.

Отдел сбыта возглавляется начальником отдела, который подчиняется непосредственно заместителю генерального директора – директору коммерческому и несет ответственность за качественное и своевременное выполнение задач, возложенных на отдел.

В своей деятельности отдел сбыта руководствуется:

- действующим законодательством;

- действующими НТД (нормативными документами, стандартами, техническими условиями, руководящими техническими материалами);

- приказами по Обществу;

- планами реализации и производства продукции;

- годовым планом работы отдела;

- настоящим положением;

- политикой в области качества;

- руководством по качеству;

- СТП системы менеджмента качества.

Структура отдела сбыта приведена на следующей схеме (см. приложение А).

Основная задача отдела сбыта – организация и обеспечение реализации готовой продукции по заключенным договорам.

Отдел сбыта ООО «Техностан» тесно сотрудничает с другими структурными подразделениями предприятия. Процесс взаимосвязи с другими подразделениями предприятия отображен в приложении (см. приложение Б).

Проведем анализ сезонности поставок полиэтиленов ООО «Техностан».

Анализ сезонности поставок полиэтиленов позволяет нам вынести решение об уровне запасов – это поиск компромисса между скоростью обслуживания потребителей с одной стороны, и издержками хранения с другой стороны. Важную роль в эффективной системе обработки грузов играют количество и качественный уровень складских помещений. Складирование дает возможность поддерживать уровень цен и удовлетворять сезонный спрос на продукцию. Склады выполняют следующие функции: получают продукцию, ее регистрируют, проводят сортировку и хранение, при поступление соответствующего заказа, подбирают нужные товары, осуществляют упаковку груза и направляют его к выбранному транспортному средству доставки товара, согласно условий договора поставки [8, c.35].

Проанализируем динамику продаж полиэтилена в натуральном выражении по месяцам за период 2007 г. по 2009 г. (см. таблицы 1, 2 и рисунки 2, 3, 4).

Таблица 1 – Динамика продаж полиэтилена низкого давления за период 2007 г. по 2009 г. в натуральном выражении

	2007г. ( тн.)				2008г. (тн)				2009г.( тн)
	ден	дав.	эксп.	дис.	ден	дав	эксп	дис.	ден	дав	эксп	дис.
янв	2892	8392	1178		2795	8379	1900	2076	1771	5626	2749	6072
фев	3087	6854	702		2095	4895	1975	4407	1841	7457	3448	3453
март	3697	4738	2363		2176	4651	2115	2698	2139	7323	3272	3737
апр	5467	5263	3417		3598	5154	3645	3860	3138	7174	2715	4096
май	5904	5712	3517		2325	6857	2826	3534	3745	6454	3128	2264
июнь	3289	3533	2565		3602	6812	2737	1624	2748	5785	1186	916
июль	1595	2963	197		1908	3478	667	1498	1029	3213	672	96
авг	8180	3502	2804		2730	6215	1326	5044	2143	4606	3188	2442
сент	6445	4486	2887		2795	4334	1482	5100	1422	5531	2255	3644
окт	5834	5945	2612		2958	7747	2359	2987	2436	6252	3211	4408
нояб	7227	6411	1971		2594	8012	2474	3378	996	6663	4688	2980
дек	5461	6823	2046	1263	2380	8258	2368	3956	1810	7528	3231	2852
Всего	59078	64622	26259	1263	31956	74792	25874	40162	25218	73612	33743	36960

Таблица 2 – Динамика продаж полиэтилена высокого давления за период 2007 г. по 2009 г.

	2007г.(тн.)				2008г. ( тн.)				2009г.( тн)
	ден	дав	эксп	дист	ден	дав	эксп	дист	ден	дав	эксп	дист
янв	5190	7331	2944		3257	5715	1742	3560	878	3993	4585	6281
фев	5313	6264	3417		2274	4317	1144	2859	865	7043	3871	4595
март	7693	5987	3321		2394	2951	3107	2970	1103	6173	2509	5871
апр	7896	4643	3979		3330	6278	2764	3087	2599	5523	2770	5794
май	7161	5194	3439		2607	6155	2613	5293	2722	5527	2826	3600
июнь	4507	3970	1700		1149	7136	1864	1184	2971	5452	1857	2451
июль	1595	8175	1300		2416	5795	1353	5570	5066	6431	2683	1845
авг	6061	1012	945		1823	4124	172	2257	3377	1608	1133	2125
сент	5656	3049	2108		2070	4680	2276	5014	2312	3494	2358	2387
окт	7508	5691	2082	63	1411	6521	2976	6810	3992	6327	3313	4664
нояб	8382	5334	2413	3622	1210	5856	3172	5195	3000	5965	3344	3829
дек	4187	6794	2925	2745	965	6201	3435	5367	1019	7340	3331	2850
Всего	71149	63444	30573	6430	24906	65729	26618	49166	29904	64876	34580	46292

Рисунок 2 – Общая динамика продаж полиэтилена за 2007 год

Рисунок 3 – Общая динамика продаж полиэтилена за 2008 год

Рисунок 4 – Общая динамика продаж полиэтилена за 2009 год

Как видно из приведенных выше таблиц и рисунков:

1. По договорам, заключаемых отделом сбыта основной пик реализации приходится на апрель и май, это связано с тем, что:

а) окончательно оформлены сырьевые договора и становится видно, сколько свободного полиэтилена, мы можем предложить на внутренний рынок;

б) у переработчиков закончились запасы, сделанные в конце года, и вновь возникла потребность в сырье;

в) наступает сезон повышенного спроса на ту продукцию, которую вырабатывают предприятия производители из полиэтилена.

Спад на закупки приходится на середину июня по июль, так как в этот период проходит плановый капитальный ремонт технологического оборудования. В августе реализация остается также на невысоком уровне, так как всегда первоочередность отгрузок осуществляется по давальческим договорам, а за время останова резко возрастает потребность у давальцев и экспорта.

2. По давальческим договорам, по которым наше предприятие расплачивается готовой продукцией сезонные колебания также наблюдаются, что обусловлено:

а) непостоянностью спроса в различное время года на продукцию, изготавливаемую из полиэтилена у конечных потребителей.

б) В январе и декабре самый высокий пик отгрузок. Хотя в начале года оговариваются нюансы оформляемых сырьевых договоров, а денежные договора еще не оформлены, но отгружать товар необходимо, иначе произойдет затоваривание. В первые дни после Нового года отгрузка как правило производится не в адрес конкретного грузополучателя, а на склады давальческих организаций, мы восполняем также недогруз прошлого года. В декабре также делается упор на давальцев, так как мы должны выполнить все договорные обязательства и выйти к началу следующего года с минимальным отставанием от графика отгрузки.

3. ООО «Техностан» стремится проводить активную внешнюю политику по экспорту своей готовой продукции. Это происходит в непростых условиях, так как на внешнем рынке, а это было отмечено в Европе, в Азии, и в Америке, снизились цены на полиэтилен. Также не произошло ожидаемого сезонного спроса на полиэтилен осенью, в частности в Китае.

Увеличение в 2009 году роста цен на сырье, энергоносители, железнодорожные перевозки, с одной стороны и стабильный курс рубля к доллару, с другой, значительно снизили в 2008 году по сравнению с 2007 годом рентабельность экспорта в целом и полиэтиленов, в частности. Традиционно основными импортерами нашего полиэтилена были: Китай, Венгрия, Финляндия, Прибалтика. А после отмены взимания НДС при вывозе продукции в страны СНГ - экспорт товара переориентировался на страны Средней Азии, Украину (см. рисунки 5, 6).

По сравнению с 2008г. произошел рост объема экспорта на 40% и составил более 118 тонн. Это произошло по причине роста цен на полиэтилен на внешних рынках.

Рисунок 5 – Экспорт полиэтилена высокого давления зарубеж в 2009 году, в процентах

4. По сравнению с 2007 г. в 2008, 2009г.г. произошли изменения в динамике отгрузок полиэтиленов.

Основными формами реализации продукции на ООО «Техностан» до 2007 года были отгрузки по прямым договорам с предварительной оплатой, давальческим и взаимозачетным договорам. С апреля 2007 г. руководство Общества приняло решение организовать дистрибьюторскую сеть. В сложившихся на тот момент условиях это явилось вынужденной мерой, которая позволила избежать затоваривания цехов в периоды падения спроса и облегчить приобретение продукции нашими региональными потребителями.

Рисунок 6 – Экспорт полиэтилена низкого давления зарубеж в 2009 году, в процентах

Начатая работа в этом направлении позволила повысить объем продаж в российских регионах, сократить число посредников и выйти непосредственно на производителей. С расширением дистрибьюторской сети сократилось число покупателей приобретающих малые объемы продукции. Так как договора дистрибьюции заключаются с предоставлением отсрочек платежа и со скидками по ценам, то уменьшилась доля реализации продукции на условиях предоплаты по договорам отдела сбыта. Договора сбыта заключаются в более жестких условиях, нет отсрочки платежа, цены выше, чем у дистрибьюторов.

Проведем анализ основных каналов движения товаров и изменение структуры распределения полиэтилена низкого давления (см. таблицу 3, и рис. 7).

Таблица 3 – Основные каналы движения товаров и изменение структуры распределения ПЭНД (в % к общему объему продаж) в 2007-2009 годах

Показатели	2007 год	2008 год	2009 год
Объем продаж всего (%)	100	100	100
в том числе
экспорт	17,19	14,9	20,23
давальческие	42,29	43,1	43,23
дистрибьюторы	0,83	23,14	21,73
взаимозачет	7,43	3,26	0,89
договора 100% предоплаты	32,26	15,6	13,92

Рисунок 7 – Основные каналы движения товаров и изменение структуры распределения ПЭНД (в % к общему объему продаж) в 2007-2009 годах

Наметилась положительная тенденция в расширении географии реализации продукции. Если в 2008 году было всего восемь регионов, охваченных дистрибьюторской сетью, такие как Краснодарский край, Волгоградская, Нижегородская области, Санкт-Петербург и другие, то в 2009 году количество регионов, куда поставлялся казанский полиэтилен выросло до тридцати.

Выпускаемая продукция реализуется через сеть дистрибьюторов в крупных промышленных регионах России, оптовым покупателям и на экспорт. Так если в 2007 г. было 15 дистрибьюторов, то к 2008 году их количество увеличилось до 28. Объем реализации продукции через сеть дистрибьюторов увеличился в 12 раз по сравнению с 2007 годом и сохранил стабильность и на 2009 год. Через дистрибьюторские центры в регионах мы обеспечиваем гарантированную реализацию полиэтиленов, независимо от текущей конъюнктуры - до 30% его производства.

В 2009 году было произведено 184 тонн полиэтилена высокого давления и 199 тонн низкого давления. Удельный вес ПЭВД в товарной продукции - 32%, ПЭНД - 28%. 2007г. ознаменовался снижением спроса нашу продукцию. Особенно это было заметно в 1 квартале 2009г.

Что же касается отгрузок по всем договорам, то поскольку свой собственный парк подвижного состава невелик, в сезон уборки урожая наступает дефицит подвижного состава парка МПС, отгрузки на самовывоз не могут осилить объем вывозимой продукции, что сразу сказывается на количестве отгруженного товара.

Чтобы избежать этих трудностей, руководство ООО «Техностан» приняло решение о строительстве склада готовой продукции: по переработке, подготовке и отгрузке до 40 тысяч тонн полиэтилена. И в феврале 2009 года вновь построенный склад, принял свой первый товар.