Тема 3 Контроль розрахункових операцій

3.1. Завдання, джерела інформації та напрями контролю

3.2 Контроль розрахунків з покупцями та замовниками і розрахунками за виданими авансами

3.3 Контроль поточної заборгованості за довгостроковими зобов’язаннями

3.4 Контроль розрахунків з постачальниками та підрядниками

3.5 Контроль розрахунків за податками і платежами

3.6 Контроль розрахунків з підзвітними особами

3.7 Контроль розрахунків по претензіях та відшкодуванню матеріальних збитків

3.8 Контроль розрахунків з іншими дебіторами і кредиторами

9. Контроль кредитних операцій (довгострокових, короткострокових)

10. Контроль доходів майбутніх періодів

3.1 Завдання, джерела інформації та напрями контролю

Основними завданнями контролю розрахункових операцій є перевірка: законності, доцільності і реальності виникнення заборгованості; своєчасності й правильності укладання договорів та їх виконання, дотримання розрахункової дисципліни (своєчасність оплати і стягнення боргу); виявлення причин та осіб, винних у простроченні дебіторської заборгованості, ефективності заходів щодо порушників розрахункової дисципліни; своєчасності і правильності внесення платежів у бюджет та іншим органам фінансової системи; повноти оприбуткування товарно-матеріальних цінностей і приймання виконаних робіт від постачальників та підрядників; виявлення обрахунків, переплат по цих розрахунках; обґрунтованості розрахунків із покупцями та замовниками, виявлення недоплат, порушення строків платежів й інших договірних зобов’язань; законності списання дебіторської заборгованості, по якій минули строки позовної давності; стану обліку і внутрішнього контролю розрахунків.

3.2 Контроль розрахунків з покупцями та замовниками і розрахунки за виданими авансами

При проведенні контролю розрахунків з покупцями та замовниками з’ясовується:

на якому рахунку та субрахунках узагальнюється інформація про розрахунки з покупцями та замовниками за відвантажену продукцію (товари, виконані роботи й послуги), крім заборгованості, яка забезпечена векселем (повинна обліковуватися на субрахунках 361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями», 362 «Розрахунки з іноземними покупцями», 363 «Розрахунки з учасниками промислово-фінансової групи»);

що відображається за дебетом та кредитом рахунка 36 «Рахунки з покупцями і замовниками» і що означає сальдо по зазначеному рахунку (за дебетом повинна відображатися продажна вартість реалізованої продукції (товарів, виконаних робіт, наданих послуг), яка включає податок на додану вартість, акцизи та інші податки, збори (обов’язкові платежі), що підлягають перерахуванню до бюджетів та позабюджетних фондів та включені у вартість реалізації, за кредитом – суми платежів, які надійшли на рахунки підприємства в банківських установах, у касу та інші види розрахунків. Сальдо рахунка означає заборгованість покупців та замовників за одержану продукцію (роботи, послуги);

як ведеться аналітичний облік розрахунків з покупцями та замовниками (необхідно вести облік по кожному покупцю та замовнику, по кожному пред’явнику до сплати рахунку).

У своїй діяльності покупці та замовники можуть видавати аванси на поставку матеріальних цінностей або виконання робіт (надання послуг). Під час проведення контролю з’ясовується:

на якому субрахунку ведеться облік розрахунків (потрібно вести на субрахунку 371 «Розрахунки за виданими авансами»);

чи зазначаються в платіжних дорученнях номер нормативного акту (договору), на підставі чого здійснені авансові перерахування коштів;

правильність відображення господарських операцій на рахунках бухгалтерського обліку (за дебетом субрахунку 371 «Розрахунки за виданими авансами» і кредитом рахунка 31 «Рахунки а банках» потрібно відображати видані постачальникам та підрядчикам аванси; за кредитом субрахунку 371 «Розрахунки за виданими авансами» і дебетом рахунка 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» - суми заліку за одержані від постачальників товарно-матеріальні цінності або прийняті від підрядника повністю виконані роботи;

ведення облікових регістрів по обліку розрахунків за виданими авансами (потрібно вести в журналі-ордері 3-Б с.-г.).