Оборотна відомість за аналітичними рахунками

Назва аналітич ного рахунку

Одиниці виміру

Ціна

Залишки на початок

Обороти за місяць

Залишки на кінець

Дебет

Кредит

кількість

сума

кількість

сума

кількість

сума

кількість

сума

Разом

Оборотна відомість за синтетичними рахунками

Назва рахунків	Залишки на початок місяця		Обороти за місяць			Залишки на кінець місяця
	Актив	Пасив	Дебет	Кредит	Актив		Пасив
Основні засоби	4000		-	-	4000
Матеріали	1000		2000	700	2300
Незавершене виробництво			700		700
Поточний рахунок	2000		500	1100	1400
Статутний фонд		10000					10000
Невнесений капітал		-3000					-3000
Зобов’язання перед постачальниками			1100	2000			900
Зобов’язання перед банком				500			500
Разом	7000	7000	4300	4300	8400		8400

Тема. Бухгалтерська документація

План лекції

1. Документація та її значення .

2. Первісна (первинна) документація. Види бухгалтерських документів та вимоги до їх оформлення.

3. Облікові реєстри. Хронологічний та систематичний запис.

4. Інвентаризація, її значення та види. Складання інвентаризаційних відомостей та списання різниць.

Домашнє завдання:

1. вивчити конспект, (15) с.74 – 81, відповіді на запитання, розв’язок задач, опрацювання тесту (15) с.74 – 81, повторення виконати задачі стор. 7 - 12.

2. СРС на теми:

• «Документообіг та його організація»;

• «Діловодство бухгалтерії та організація архіву»

І. Основні категорії і поняття

Для забезпечення суцільного та безперервного спостереження за всіма господарськими операціями, що здійснюються на підприємстві, використовують бухгалтерські документи.

Документ - письмове свідчення про здійснення господарських операцій.

Документація – спосіб оформлення господарських операцій відповідними документами.

Документи поділяються:

1. Первинні (ті, що складаються у процесі ведення господарської операції або одразу після ї завершення).

2. Зведені( облікові реєстри) (ті, що складаються на підставі декількох перинних документів для отримання узагальнених даних).

Значення документації:

1. Вона служить для первинного спостереження за господарськими операціями і є обов’язковою умовою для відображення їх в обліку.

2. Відіграє важливу роль в управлінні діяльністю підприємства.

3. Здійснює контроль за доцільністю і законністю господарських операцій, дотриманням державної дисципліни.

4. Забезпечує контроль за збереженням майна підприємства, раціональним його використанням.

5. Має юридичне значення як письмовий доказ здійснення господарських операцій.

6. Використовується при аналізі господарської діяльності підприємства для фінансового контролю, аудиту і документальних ревізій.

Від якості оформлення документів залежить повнота і достовірність показників обліку та звітності.

Основні вимоги до складання документів:

1. Своєчасність складання.

2. Достовірність показників.

3. Правильність оформлення.

4. Заповнення усіх необхідних реквізитів.

Реквізити – показники, які відображають сутність господарської операції.

Основні реквізити – це ті, які є у кожному документі.

Додаткові реквізити – притаманні окремим документам.

Уніфікація документів – це розробка єдиних форм документів для оформлення однотипних господарських операцій.

Стандартизація – встановлення бланків для однотипних документів, однакового розміру і форми із завчасним визначенням розміщення реквізитів.

Бухгалтерський облік є суворо документованим, жоден запис не може бути зроблений без відповідної бази. Бухгалтер повинен знати звідки в обліку взялася та чи інша сума, якими документами вона підтверджується , на базі яких діючих законів зроблені розрахунки. Записи в первинних документах повинні бути зроблені вчасно і акуратно.

Якщо бухгалтерські документи вилучаються для перевірки відповідними органами, то складаються описи та акти на вилучення документів.

Деякі бухгалтерські книги обліку нумеруються, шнуруються та закріплюються печаткою.

Після здачі річного балансу уся документація за рік переплітається та архівується.

Строк зберігання в архіві: від 3 до 75 років.

Вимоги до зберігання документів регламентуються певними законодавчими актами. Один із основних нормативних актів який регламентує оформлення бухгалтерських документів це «Положення про документування записів у бух. обліку».

Документообіг – рух документів від їх створення до передачі в архів.

Усі документи мають пройти декілька етапів.

1. Створення та первинна обробка.

2. Попередній перегляд та розподіл.

3. Реєстрація у хронологічній послідовності.

4. Використання документа та контроль за його використанням.

5. Передача до архіву.

Класифікація первинних документів.

І. За місцем складання :

- внутрішні,

- зовнішні.

ІІ. За призначенням:

- розпорядчі,

- виконавчі,

- документи бухгалтерського оформлення,

- комбіновані.

ІІІ. За порядком складання:

- первинні,

- зведені.

IV. За способом використання:

- разові,

- накопичувальні.

V. За змістом:

- грошові,

- розрахункові.

Усі господарські операції, які відображені у первинних документах, підлягають групуванню і відображенню у певному порядку в облікових реєстрах.

Облікові реєстри – носії інформації спеціального формату і будови , призначені для реєстрації, групування та узагальнення господарських операцій, оформлених відповідними первинними документами.

Записи господарських операцій в реєстрах називають обліковою реєстрацією.

Класифікація облікових реєстрів.

І. За зовнішнім виглядом:

- бухгалтерські книги (застосовуються для ведення записів із синтетичного й аналітичного обліку).

- облікові реєстри-картки (ведуть на підприємстві, де не застосовується обчислювальна техніка для відображення аналітичних даних за кожною номенклатурною одиницею обліку).

- облікові реєстри-листки ( кожний з них призначений для облік певних операцій і залежно від цього має спеціальний зміст).

ІІ. За обсягом змісту:

- синтетичні облікові регістри (регістри, в яких облік ведуть за синтетичними рахунками).

- аналітичні облікові регістри ( облік ведеться аналітичними розрахунками).

- комбіновані регістри ( поєднуються синтетичні і аналітичні записи)

ІІІ. За видами бух. записів:

- хронологічні (реєстрація операцій у порядку хронологічної послідовності їх виконання та оформлення).

- систематичні (виконується групування однорідних операцій на синтетичних і аналітичних рахунках).

- комбіновані (поєднується хронологічний і систематичний записи).