Стан майна та право власності

Майно господарства	Кому належить майно на правах власності
Що? - об’єкт Розглядають за ознаками продуктивних сил, Мають характеристики: Назву, вид ,тип, сорт, розмір, одиницю вимірювання, кількість, якість, ціну	Хто? Чиє? - суб’єкт Розглядають за ознаками права власності Основні характеристики: фізична особа, юридична особа, фонди держави /муніципалітету/

Групування активів за балансом

АКТИВИ
Необоротні Активи	Оборотні активи
	Запаси	Кошти, боргові вимоги та інші активи
Нематеріальні активи Незавершене будівництво Основні засоби Довгострокові фінансові інвестиції Довгострокова дебіторська заборгованість Відстрочені податкові активи Інші необоротні активи	Виробничі запаси Незавершене виробництво Готова продукція Товари	Векселі одержані Дебіторська заборгованість за товари, роботи Дебіторська заборгованість за розрахунками Поточні фінансові інвестиції Грошові кошти та їх еквіваленти

Групування пасивів за балансом

Власний капітал	Зобов’язання
Статутний капітал Пайовий капітал Додатковий вкладений капітал Резервний капітал Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) Неоплачений капітал Вилучений капітал	Довгострокові зобов’язання	Поточні зобов’язання
	Довгострокові кредити банків Інші довгострокові фінансові зобов’язання Відстрочені податкові зобов’язання Інші довгострокові зобов’язання	Короткострокові кредити банків Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язання Векселі видані Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги Поточні зобов’язання за розрахунками: - з одержаних авансів - з бюджетом - з позабюджетних платежів - зі страхування - з оплати праці - з учасниками - з внутрішніх розрахунків Інші поточні зобов’язання

Тема. Бухгалтерський баланс і основи його побудови План лекції

1. Бухгалтерський баланс його зміст і значення.

2. Структура балансу.

3. Зміни в балансі зумовлені господарськими операціями.

Домашнє завдання: вивчити конспект, (15) с.54 – 66, відповіді на запитання с. 66, розв’язок задач с. 68, опрацювання тесту с. 69.

І. Основні категорії та поняття

Економічне визначення балансу:

Бухгалтерський баланс - це спосіб економічного групування і узагальненого відображення у грошових одиницях стану господарських засобів та джерел їх утворення.

Якщо співставити таблиці класифікації засобів підприємства та джерел їх утворення у бухгалтерському балансі, та побачити , що вони тотожні. Тобто, в основі побудови балансу полягає принцип відображення засобів підприємства з однієї сторони, та джерел їх утворення - з іншої. Якщо групувати ресурси підприємства за складом та розміщенням, та за джерелами творення в одну двосторонню таблицю, то підсумки лівої частини таблиці, будуть рівні підсумкам у правій частині таблиці.

Бухгалтерське визначення балансу:

Бухгалтерський баланс - це двостороння таблиця, ліва частина якої призначена для відображення засобів підприємства, а права - для джерел їх утворення.

Фінансове визначення балансу.

Бухгалтерський баланс - це звіт про фінансовий стан, що відображає активи підприємства, його власний капітал та обов'язки на певну дату.

Структура бухгалтерського балансу зумовлюється основним балансовим рівнянням та економічною класифікацією господарських засобів та джерел їх утворення.

БАЛАНС
АКТИВ (засоби)	ПАСИВ (джерела)
1. Необоротні активи. 2. Оборотні активи. 3. Витрати майбутніх періодів.	1. Власний капітал. 2. Забезпечення майбутніх витрат та платежів. 3. Довгострокові зобов'язання. 4. Поточні зобов'язання. 5. Доходи майбутніх періодів.

Ліву сторону балансу, яка відображає ресурси підприємства за складом та розміщенням, називають активом.

Праву сторону балансу, яка відображає ресурси підприємства за джерелами їх утворення, називають пасивом.

Основний документ, що регламентує порядок побудови та склад балансу, це: П(С)БО2 «Баланс».

Структура балансу складається з розділів в активі та пасиві балансу. Розділи активу та пасиву балансу об'єднують економічно однорідні за своїм складом групи засобів та джерел утворення засобів. І склад із окремих статей, кожний економічно однорідний показник відображається в окремому рядку, у розділі балансу називається статтею.

У першому розділі активу балансу відображаються засоби підприємства довгострокового характеру використання (основні засоби, нематеріальні активи та інше).

У другому розділі активу балансу відображається вартість (запаси, грошові кошти, розрахунки).

У третьому розділі активу балансу відображаються витрати майбутніх періодів.

У першому розділі пасиву балансу відображаються джерела утворення засобів, які розміщенні в у власних активах підприємства (статутний капітал, резервний капітал, нерозподілених прибуток та інше).

У другому розділі пасиву балансу відображаються інформація про забезпечення майбутніх витрат та платежів.

У третьому розділі пасиву балансу міститься інформація про стан отриманих довгострокових кредитів та інших довгострокових зобов'язань.

У четвертому розділі пасиву балансу відображаються зобов'язання перед кредиторами, які носять короткостроковий характер.

У п'ятому розділі пасиву балансу відображаються доходи майбутніх періодів.

Особливістю бухгалтерського балансу є рівновага активу і пасиву балансу, тобто по активу і пасиву підсумки повинні бути рівними, вони називаються валютою балансу.

Дані статей балансу необхідні для контролю за наявністю і структурою, станом господарських засобів та джерел їх утворення, а також для аналізу фінансових стану підприємства і визначення його платоспроможності.

У перекладі з латинського баланс означає «двочашечні терези», тому у балансі обов'язково має бути присутня рівновага підсумків по активу та пасиву. Вона виходить з того , що як в активі так і в пасиві балансу відображається одна і таж сума, але в активі по засобам підприємства, а в пасиві - по джерелам, за рахунок яких вони утворюються. В ході господарської діяльності підприємства, у результаті господарських процесів, виявляється рух та зміни засобів підприємства, таких операцій безліч за кожний період, і кожна з них впливає на баланс. Але сутність балансу полягає у тому, що на яку б дату ми його не складали, сума статей активу і пасиву будуть рівними. Така рівновага підтримується за допомогою відповідних балансуючих засобів, якщо вважати баланс чашами терезів, то рівновага після кожної операції підтримується наступним чином: є такі операції, що змінюють і актив і пасив, є такі що впливають тільки на актив, або тільки на пасив.

Таким чином, кожну операцію потрібно розглядати з тачки зору зміни:

1. І активу, і пасиву.

2. Тільки активу.

3. Тільки пасиву.

Усі господарські операції поділяються на 2 види:

1. Модифікації - операції, які викликають зміни і активі, і в пасиві балансу, змінюючи валюту балансу.

2. Пермутації - операції, які викликають зміни тільки в активі, або тільки в пасиві балансу, при цьому не змінюючи валюту балансу.

Крім того, усі господарські операції можна поділити на 4 типи за Баремом:

Операції першого типу характеризуються змінами лише в складі господарських засобів, тобто відображають переміщення коштів лише на статтях активу балансу.

Актив	Пасив
+500 в касу - 500 р/рах.
Валюта не змінюється

Належить така операція: отримано кошти з розрахункового рахунку в касу підприємства для видачі заробітної плати на суму 500 грн.

Операція другого типу викличе зміни у джерелах утворення господарських засобів, тобто змін лише пасиву балансу, валюта не змінюється.

Актив	Пасив
	1000 нерозподілений прибуток + резервний капітал
Валюта не змінюється

Належить така операція: направлена частина перерозподіленого прибутку на поповнення резервного капіталу підприємства у розмірі 1000 грн.

Операція третього типу характеризується додатковим надходженням господарських засобів в оборот підприємства. Вони збільшують показники по статям балансу в активі, і в пасиві.

Актив	Пасив
+1000 виробничі запаси	+1000 заборгованість перед постачальниками
Валюта збільшується на суму господарської операції

Належать така операція: надійшли і оприбутковані виробничі запаси від постачальника на суму 1000 грн.

Операція четвертого типу характеризується вибуттям засобів із господарства, і зменшенням статей і в активі, і в пасиві балансу. У результаті валюта зменшується на суму господарської операції.

Актив	Пасив
-1000 розрахунковий рахунок	-1000 заборгованість перед постачальниками
Валюта зменшиться на суму господарської операції

Належить така операція: перераховані грошові кошти на рахунковий рахунок постачальника за раніше отримані виробничі запаси на суму 1000 грн.

Господарські операції першого і другого типу -є пермутаціями - не змінюють валюту балансу, третього і четвертого типу - модифікаціями - змінюють валюту балансу.

ІІ. Структурно-логічні схеми

Основою побудови бухгалтерського балансу є подвійне групування господарських фактів - за майновою і правовласницькою характеристиками.